Chuyên đề thực tập chuyên ngành
LỜI MỞ ĐẦU
Hoạt động kinh doanh thương mại là hoạt động lưu thông phân phối hàng
hoá trên thị trường buôn bán của từng quốc gia riêng biệt hoặc giữa các quốc
gia với nhau.Nội thương là lĩnh vực hoạt động thương mại trong từng
nước,thực hiện quá trình lưu chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất,nhập khẩu tới
nơi tiêu dùng.Trong nền kinh tế quốc dân,doanh nghiệp thương mại giữ một
vai trò quan trọng,nó thắt chặt mối quan hệ sản xuất với tiêu dùng, đáp ứng
nhu cầu ngày càng tăng của đời sống xã hội,thúc đẩy sản xuất và các lĩnh vực
khác của nền kinh tế phát triển,góp phần hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý, đẩy
nhanh tiến trình hội nhập kinh tế thế giới của quốc gia.
Trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước,doanh
nghiệp thương mại xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương mại và thế kinh
doanh với các bạn hang để tìm phương thức giao dịch,mua bán thích hợp,
đem lại cho đơn vị lợi ích lớn nhất. Để tồn tại và phát triển,doanh nghiệp
thương mại phải tổ chức tốt được ba khâu của quá trình lưu chuyển hàng hoá,
đó là mua hàng - dự trữ - bán hàng .Ba khâu này có quan hệ mật thiết với
nhau.Mặc dù mục đích doanh nghiệp thương mại là tiêu thụ hàng hoá nhưng
muốn vậy doanh nghiệp phải tự tổ chức thu mua,tìm kiếm nguồn hàng mà thị
trường cần,dự trữ bảo quản,điều này sẽ góp phần nâng cao tính cạnh
tranh,khẳng định vị thế kinh tế của doanh nghiệp trên thị trường.Để phục vụ
tốt công tác điều hành quản lý của mình, các nhà quản trị doanh nghiệp không
thể bỏ qua một công cụ quản lý kinh tế nào trong đó có một công cụ quản lý
rất hiệu quả, đó là kế toán.
Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng của quá trình lưu chuyển hàng hoá,
sự cần thiết của hạch toán lưu chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp thương
mại và trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH dược phẩm Hoàng
Gia,dưới sự chỉ bảo tận tình của giáo viên hướng dẫn Lê Kim Ngọc,em đã
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

1

- Tên viết tắt : ROYAL PHARMA Co.,Ltd
Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Gia là một Công ty có vốn kinh doanh
ban đầu là: 1.100.000.000 đồng..Công ty đăng ký lần đầu ngày 23/09/2004,
đăng ký thay đổi lần thứ 3 ngày 26/06/2007.
Sau hơn ba năm công ty đã có những sự thay đổi,mở rộng,phát triển đáng
kể .Về mặt nhân sự,năm 2004 công ty có khoảng hơn 20 thành viên bao
gồm :1Giám đốc, 2 kế toán,thủ kho,nhân viên vận chuyển hàng.Năm
2008,công ty có trên 40 thành viên gồm 2 Giám đốc,4 kê toán,thủ kho,nhân
viên kinh doanh,nhân viên vận chuyển,…, đồng thời đã có thành lập, phân
chia thành các phòng ban kiêm các chức năng,nhiệm vụ cụ thể,tập trung hơn
như năm đầu hoạt động,công ty có một kế toán trưởng ,1 kế toán kiêm chi
phí,tiền lương,nhưng hiện nay ,công ty có tuyển thêm kế toán phụ trách các
mảng khác khau như kế toán thúê,kế toán tiền lương,..
Về mặt thị trường,ngày càng mở rộng,năm 2004 chỉ hạn chế trong khu
vực Hà nội,từ năm 2006 mở rộng phạm vi ra 1 số tỉnh miến Bắc, đồng thời
công ty mở thêm các chi nhánh, địa điểm bán hang khu vực Hà nội và ở 1 số
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
tỉnh miền Bắc.Về mặt hàng hoá,năm 2004,công ty chỉ kinh doanh một số mặt
hàng thuốc nhất định,chủ yếu là thuốc đặc trị,từ năm 2006mặt hàng thuốc đa
dạng phong phú hơn.
2.Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia có
- Hình thức hoạt động là kinh doanh và dịch vụ
- Lĩnh vực hoạt động ở trong nước,mạng lưới hoạt động bao gồm 1 số
tỉnh miền Bắc,chủ yếu tập trung ở Hà nội,Nam định,Thái Bình
- Mặt hàng kinh doanh là các loại thuốc tân dược gồm các loại thuốc đặc
trị,các loại thuốc bổ

+ Chức năng tham mưu giúp việc Ban giám đốc về công tác tài
chính cán bộ,lao động tiền lương và công tác tài chính của công ty.
+ Nhiệm vụ tổ chức nhân sự, quản lý cán bộ, công tác văn phòng,
văn thư,…..các công tác liên quan đến an ninh, quan hệ với địa phương, đoàn
thể và các tổ chức xã hội khác.
- Phòng kinh doanh :
+ Có chức năng tham mưu,giúp việc cho Ban giám đốc thực hiện
tốt nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp
+ Có nhiệm vụ theo dõi tình hình kinh doanh của Công ty, tổ chức
kinh doanh và cung ứng hàng cho toàn bộ mạng lưới khách hàng của công
ty.Đồng thời nghiên cứu thị trường, tìm hiểu các sản phẩm cạnh tranh và
mở rộng thêm thị trường tiêu thụ và khai thác thị trường tiềm năng, lên kế
hoạch nhập hàng để đảm bảo hàng được cung ứng đầy đủ cho thị trường
- Phòng kế toán : Với chức năng cơ bản là hạch toán, phòng có nhiệm
vụ lập chứng từ , lập sổ sách, tổ chức hạch toán kế toán của Công ty . Đồng
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
thời quản lý công nợ và thu hồi công nợ, không để khách hàng chiếm dụng
vốn quá lâu……

Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty:
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

Phòng kinh
doanh
Phòng hành
chính
Bộ phận

cấp trên về công tác hạch toán kế toán của Công ty, là người điều hành giám
sát toàn bộ hoạt động của bộ phận kế toán,chịu trách nhiệm về nghiệp vụ
chuyên môn kế toán ,tài chính của Công ty,và đảm bảo thực hiện đúng chế
độ,thể lệ quy định của Nhà nước về lĩnh vực kế toán tài chính của Công ty
- Kế toán thuế và chi phí: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí và theo dõi xem
các khoản chi phí có hợp lệ hay không, các khoán thuế thực hiện nghĩa vụ với
Nhà nước.Đồng thời theo dõi và khấu hao TSCĐ.
- Kế toán thanh toán công nợ: Có trách nhiệm theo dõi ghi chép phản ánh
chính xác về các khoản công nợ và thu hồi công nợ , theo dõi xuất nhập hàng
hoá từ kho.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

7
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- Kế toán tiền lương các chế độ: Có trách nhiệm tính toán phân chia
lương, thưởng và các khoản thu nhập khác, trích BHYT,BHXH cho công
nhân viên.
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm tiền mặt của Công ty.Hàng ngày căn cứ vào
phiếu thu,phiếu chi,..lập các báo cáo quỹ ,theo dõi sử dụng vốn theo đúng
mục đích,nếu phát hiện có những sai xót phải sửa kịp thời.Khi có yêu cầu của
cấp trên và các bộ phận có liên quan kiểm kê lại quỹ tiền mặt hiện có.Nếu
thiếu hụt phải tìm ra nguyên nhân và đề ra phương án xử lý.
Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH DP Hoàng Gia5.Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại Công ty
- Chế độ kế toán áp dụng hiên nay: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt
Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính
và các thông tư sửa đổi kèm theo
- Về phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phương

hạch toán là giá vốn hàng bán
Mức dự phòng Số lượng hàng tồn Gía gốc hàng Gía trị thuần có
giảm giá hàng = kho tại thời điểm . tồn kho theo sổ - thể thực hiện được
tồn kho lập BCTC kế toán của hàng tồn kho
- Phương pháp khấu hao tài sản: theo chế độ tài chính hiện hành,Công ty
áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, phương pháp này được xây
dựng trên cơ sở nguyên giá và thời gian sử dụng tài sản đó:
Mkhn = Nguyên giá của TSCĐ . Tỷ lệ khấu hao năm
Trong đó
Tỷ lệ khấu hao năm = 1/ số năm sử dụng dự kiến . 100

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Số thuế GTGT = Số thuế GTGT - Số thuế GTGT đầu vào
phải nộp đầu ra được khấu trừ
Trong đó
Thuế GTGT đầu ra = Gía tính thuế của hàng hoá chịu thuế bán ra . thuế
suất thuế GTGT của hàng hoá đó
Thuế GTGT đầu vào = Tỏng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua
hàng .
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

9
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
* Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán là tập hợp các chứng từ xác nhận các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh được quy định theo mẫu của Nhà nước hoặc của Công ty.
Mỗi chứng từ kế toán đều đảm bảo đầy đủ các nội dung và yêu cầu bắt buộc
theo quy định mới được coi là chứng từ hợp lệ. Hệ thống chứng từ kế toán
của Công ty bao gồm các loại chứng từ lao động tiền lương,chứng từ hàng tồn
kho,chứng từ bán hàng,chứng từ tiền tệ,chứng từ TSCĐ

trưởng,chứng từ sử dụng cho người ngoài đơn vị phải có sự đồng ý của
kế toán trưởng và giám đốc).Khi hết thời hạn sử dụng chứng từ được
huỷ bỏ theo chế độ quy định của Nhà nước.
* Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán
- Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng đúng theo quyết định số
15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính và các thông tư sửa đổi
kèm theo
Bao gồm: Tài khoản tổng hợp: dùng để phản ánh đối tượng một cách
tổng quát và chỉ ghi bằng tiền.Tài khoản chi tiết: dùng để phản ánh một cách
cụ thể vể đối tượng đã được phản ánh trên tài khoản tổng hợp. Hệ thống tiền
tệ ghi trong tài khoản thống nhất là VNĐ.- Hệ thống tài khoản được chia làm
10 loại.Trong đó, từ loại 1 đến loại 9 là các tài khoản được ghi sổ kép.Loại 0
là các tài khoản ghi đơn đặt ngoài bảng cân đối kế toán.Nhưng các loại tài
khoản mà Công ty chủ yến sử dụng là 1,3,5,6.
- TK 111 Tiền mặt
+ TK 1111 Tiền Việt Nam
- TK 112 Tiền gửi Ngân hang
+ TK 1121 Tiến Việt Nam
- TK 131 Phải thu của khách hàng
- TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

11
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- TK 138 Phải thu khác
+ TK 1388 Phải thu khác
- TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi
- TK 141 Tạm ứng
- TK 151 Hàng mua đang đi trên đường
- TK 152 Nguyên liệu,vật liệu

- TK 415 Quỹ dự phòng tài chinh
- TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
+ TK 421.1 Lợi nhuận năm trước
+ TK 421.2 Lợi nhuận năm sau
- TK 431 Quỹ khen thưởng phúc lợi
+ TK 431.1 Quỹ khen thưởng
+ TK 431.2 Quỹ phúc lợi
- TK 441 Nguồn vốn đầu tư XDCB
- TK 511 Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch dụ
- TK 521 Chiết khấu thương mại
- TK 531 Hàng bán bi trả lại
- TK 532 Giảm giá hàng bán
- TK 632 Gía vốn hàng bán
- TK 641 Chi phí bán hang
- TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
- TK 711 Thu nhập khác
- TK 811 Chi phí khác
- TK 911 Xác định kết quả
*Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán
Để tiện cho theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty áp dụng sổ
kế toán hình thức nhật ký chung, bao gồm các loại sổ:Sổ nhật ký chung,sổ
cái,các sổ thẻ kế toán chi tiết,sổ nhật ký chuyên dung
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

13
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Nhật ký chung để theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên
quan đến tình hình kinh doanh của Công ty.Các sổ kế toán chi tiết bao gồm:
sổ chi tiết chi phí trả trước, sổ chi tiết chi phí phải trả, sổ chi tiết thanh toán
công nợ... Nhật ký chuyên dùng gồm nhật ký thu tiền,nhật ký chi tiền,nhật ký

chung
Sổ ,thẻ kế
toán chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ cái
Báo cáo tài
chính
15
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
*Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán
- Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,
công nợ, vốn chủ sở hữu cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của
Công ty trong kỳ nhằm cung cấp thông tin cho việc đề ra các quyết định của
giám đốc và những người quan tâm khi sử dụng.
- Hàng tháng vào ngày 28, phòng kế toán lập các báo cáo thu, chi, tồn
quỹ tiền mặt để phản ánh tình hình tài chính do kế toán công nợ lập gửi cho
BGĐ và kế toán trưởng.
- Cuối năm gồm các loại báo cáo:
+ Tờ khai thuế GTGT, bảng kê khai quyết toán nộp thuế thu nhập do kế
toán thuế và chi phí lập gửi cho ban giám đốc và kế toán trưởng.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh do kế toán trưởng lập gửi cho
ban giám đốc và những người quan tâm khi sử dụng.
+ Bảng cân đối kế toán do kế toán trưởng lập gửi cho ban giám đốc.
Cơ sở để lập các loại báo cáo trên là số liệu từ những báo cáo kỳ trước, số
liệu trên sổ cái, sổ chi tiết.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

16
Chuyên đề thực tập chuyên ngành

3. Chứng từ sử dụng
Tại Công ty,các chứng từ liên quan đến quá trình mua và thanh toán tiền
hàng được sử dụng ghi chép theo đúng qui định của Bộ tài chính
Với những yêu cầu người ghi chép phải phán ánh thông tin đầy đủ,trung
thực và có tính pháp lý.Qui định trình tự luân chuyển chứng từ ban đầu từ các
bộ phận lên phòng kế toán
Công ty TNHH DP Hoàng Gia là đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho nên trong khâu hạch toán ban
đầu,kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng sử dụng các chứng
từ sau:
- Hoá đơn thuế GTGT:Hoá đơn do người bán lập:
+Giá bán : Giá chưa có thế GTGT.
+ Các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có).
+ Thuế GTGT.
+ Tổng giá thanh toán:
Tổng giá thanh toán=Giá bán+Các khoản phụ thu (nếu có)+Thuế GTGT
- Phiếu nhập kho(gồm 3 liên): Doanh nghiệp sẽ lập phiếu nhập kho khi hàng
hoá về nhập kho. Phiếu nhập kho được sử dụng nhằm xác nhận số lượng vật
tư, hàng hoá nhập kho, làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng và xác
định trách nhiệm vật chất với người có liên quan, là cơ sở ghi sổ kế toán.
+ 1 giao cho phòng kinh doanh
+ 1 giao cho kế toán thanh toán(gồm cả Hoá đơn GTGT)
+ 1 giao cho thủ kho
- Một số chứng từ thanh toán:
+ Giấy báo nợ của ngân hàng.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

18
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
+ Phiếu chi tiền mặt.

Bên Nợ:
- Số nợ phải trả người bán đã trả
- Số nợ được giảm do người bán chấp nhận giảm giá,chiết khấu
- Số nợ giảm do trả lại hàng cho người bán
- Số tiền ứng trước cho người bán để mua hàng
Bên Có:
- Số nợ phải trả phát sinh khi mua hàng
- Trị giá hàng nhận của người bán khi có tiền ứng trước
Số dư Có: Số tiền phải trả nhà cung cấp
* Tài khoản 515 –“ Chiết khấu thanh toán”
* Tài khoản 138 – “Phải thu khác”
+ TK 1388 –‘ Bồi thường hàng nua thiếu hụt”
+ TK 1388 –“ Tài sản thiếu chờ xử lý”
* Tài khoản 515 –“ Chiết khấu thanh toán”
* Tài khoản 311 – “Vay ngắn hạn”
5. Phương pháp kế toán nghiệp vụ mua hàng
Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ mua hàng tại Công ty TNHH DP Hoàng Gia
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

20
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
(theo phương pháp KKTX,thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ)
1
1 TK 133
1 3a
3a
2a
TK 151
2b 2b
2a TK515

Số tài khoản: 0021000518 425 – VCB Hà nội – Chi nhánh Thành Công
Điện thoại:(04)8357079 MS: 25 00228415009
Họ tên người mua hàng: Ngô Hồng Nhung
Tên đơn vị: Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Gia
Địa chỉ: Số 49,Ngõ 73, Nguyễn Trãi, Khương Trung,Thanh Xuân - Hà Nội
Số tài khoản: 11062104
Hình thức thanh toán: MS: 01 01538 651
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

22
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B B 1 2 3= 1 * 2
1 Prochon Hộp 4000 51.428,57 205.714.280
<Đặt hàng qua điện thoại>
205.714.280
10.285.714
216.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm mười sáu triệu đồng chẵn
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
Ng ười mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký ,ghi rõ họ tên) (Ký ,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Đơn vị :Cty TNHH DpHoàng Gia
Địa chỉ : Số 9 Ngõ 55 Huỳnh Thúc Kháng - Đ ống Đa – Hà Nội
Số :0064546
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 10 tháng 10 năm 2007
Nợ:TK 156

Địa chỉ:49/73- Khương Trung-Thanh Xuân-HN
Số đăng ký kinh doanh: 0102014252
Telefex : Quyển số: 22
Số:0084102
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 10năm 2007
Nợ: TK 1562
Có: TK 1111
Họ tên người nộp tiền : Ngô Hồng Nhung.
Bùi thị thanh Huyền Lớp Kế toán A2-K7

24
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Địa chỉ : Công ty TNHH DP Hoàng Gia
Lý do : Thanh toán tiền vận chuyển hàng
Số tiền : 100.000 Bằng chữ : Một trăm nghìn đồng chẵn
Chứng từ kèm theo… ………………………
……………………………………………………………
Ngày 10 tháng 10 năm 2007
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Cty TNHH DP Hoàng Gia
Địa chỉ:49/73- Khương Trung-Thanh Xuân-HN
Số đăng ký kinh doanh: 0102014252
Telefax Quyển số: 25
Số:0010760
PHIẾU THU
Ngày 10 tháng 10 năm 2007
Nợ: TK 1111
Có: TK 635