Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA thực hiện
Danh mục từ viết tắt 5
Lời mở đầu 6
Chương I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng 8
và thu tiền 8
1.1. Chu trình bán hàng và thu tiền với ván đề kiểm toán. 8
1.1.1. Đặc điểm, nội dung và vị trí của chu trình. 8
1.1.2. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền. 9
1.1.3. Tổ chức kế toán bán hàng và thu tiền 11
1.1.3.1. Các chứng từ sử dụng. 11
1.1.3.2. Các tài khoản sử dụng. 11
1.1.3.3. Hệ thống sổ sách sử dụng. 11
1.1.3.4. Quy trình hạch toán quá trình tiêu thụ. 12
1.1.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng và thu tiền. 12
1.2. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. 16
1.2.1. Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. 16
1.2.2. Quy trình kiểm toán 18
1.2.2.1. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. 18
1.2.2.2. Chuẩn bị kiểm toán. 18
1.2.2.3 Thực hành kiểm toán. 23
1.2.2.4 Kết thúc kiểm toán. 30
Chương II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và 31
thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn ACPA. 31
2.1. Khái quát về công ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn ACPA. 31
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 31
2.1.2. Chức năng của công ty. 31
2.1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty. 33
2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn ACPA. 37
2.2.1 Quy trình kiểm toán chung của Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn ACPA. 37
2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty A cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005. 40
2.2.2.1 Giới thiệu khách hàng ( BIF và BAF) 40
2.2.2.2 Đánh giá ban đầu về trọng yếu (Materiality) 41
2.2.2.3. Đánh giá ban đầu về rủi ro (Initial Risk Assessment - IRA) 42
2.2.2.4. Tìm hiểu hoạt động của chu trình bán hàng và thu tiền trong Công ty A. 42
2.2.2.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát. 49
2.2.2.6. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản. 61
2.2.2.7. Kết thúc kiểm toán. 73
2.2.3. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty B cho năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 6 năm 2005. 75
2.2.3.1. Giới thiệu khách hàng (BIF và BAF). 75
2.2.3.2 Trọng yếu 76
2.2.3.3 Đánh giá ban đầu về rủi ro 76
2.2.3.4 Tìm hiểu chu trình bán hàng và thu tiền trong hoạt động của công ty B. 76
2.2.3.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát. 80
2.2.3.6. Thực hiện thử nghiệm cơ bản. 85
2.2.3.7 Kết thúc kiểm toán. 93
2.3 Tổng kết lại quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty. 93
2.4. Khái quát chung về trình tự kiểm toán. 95
Chương III: Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán 96
chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo 96
tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ACPA. 96
3.1. Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm rút ra. 96
3.1.1. Nhận xét chung về hoạt động của công ty ACPA. 96
3.1.2 Các bài học rút ra. 96
3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn ACPA. 99
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 99
3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán. 101
3.2.2.2 Về phía Công ty.
http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2015-08-01-de_tai_hoan_thien_kiem_toan_chu_trinh_ban_hang_va_thu_tien_t.RSHRk9Wosa.swf /tai-lieu/de-tai-hoan-thien-kiem-toan-chu-trinh-ban-hang-va-thu-tien-trong-quy-trinh-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-do-cong-ty-tnhh-78559/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
àng và thu tiền trên các khía cạnh: có liên kết các mục tiêu kiểm soát rủi ro không, có thiết lập trách nhiệm và phân chia công việc hay không và thực hiện phân công phân nhiệm bất kiêm nhiệm hay không. Công việc đánh giá thủ tục kiểm soát cấp I được thực hiện trên một RCD.
+ Thủ tục kiểm soát cấp II: là các thủ tục kiểm soát đã được đánh giá tại bước tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và xác định các thủ tục kiểm soát chính để thực hiện thử nghiệm kiểm soát. Công việc đánh giá thủ tục kiểm soát cấp II được thực hiện trên các RCD. Số lượng các RCD phụ thuộc vào số thủ tục kiểm soát chính đã được chọn ra để làm thử nghiệm kiểm soát.
+ Thủ tục kiểm soát cấp III: thường không đánh giá.
a. RCD tổng kết các công việc đã làm trong quá trình thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với công ty A.
RCD tình trạng: Đã hoàn thành
Chu trình: Bán hàng và thu tiền
Loại rủi ro: Xử lý thông tin
Thông tin về rủi ro:
Nguyên nhân:
Tồn tại rủi ro sai sót trong ghi nhận doanh thu, các khoản phải thu và tiền thu được vì công ty có phạm vi hoạt động rộng bao gồm các chi nhánh ở miền Nam, miền Trung và miền Bắc với doanh số bán hàng lớn. ảnh hưởng tiềm tàng trên báo cáo tài chính là sai sót về các khoản phải thu và doanh thu.
Các chi nhánh ở những vùng khác nhau sẽ dẫn đến những khó khăn trong việc tổng hợp và đối chiếu doanh thu, các khoản phải thu và tiền hàng thu được.
Liên hệ với bảng phân tích thông tin (BIF):
Các khoản mục trên báo cáo tài chính bị ảnh hưởng:
Ghi nhận doanh thu.
Khoản mục phải thu
Doanh thu
Tiền thu được từ bán hàng
Thuế GTGT đầu ra
Nguồn gốc rủi ro:
Ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế – Không kịp thời
Dữ liệu đầu vào và những thay đổi – Không đầy đủ
Dữ liệu đầu vào và những thay đổi – Không chính xáce
Chuyển dữ liệu – Không đầy đủ
Chuyển dữ liệu – Không chính xác
Dữ liệu đầu ra và các bút toán nhật ký – Không chính xác
Đánh giá các thủ tục kiểm soát và xác định rủi ro kiểm toán còn lại
Hiệu quả việc thiết kế
Thực hiện bởi:
Ngày
Hiệu quả hoạt động
Thực hiện bởi:
Ngày
Thủ tục kiểm soát cấp I
Hiệu quả
Hiệu quả
Hợp lý
Thủ tục kiểm soát cấp II
Hiệu quả
LTV
15/8/055
Hiệu quả
LTV
19/1/066
Hợp lý
Thủ tục kiểm soát cấp III
Không đánh giá
Không đánh giá
Hợp lý
Tính nguyên vẹn của thông tin
Hiệu quả
LTV
19/1/066
Hợp lý
ACPA đã thực hiện thử nghiệm để đánh giá hiệu quả của các thủ tục kiểm soát đối với chu trình bán hàng và thu tiền và tính nguyên vẹn của thông tin.
Rủi ro kiểm toán còn lại
Không
Tính nguyên vẹn của thông tin
Kiểm soát
Các tài liệu sử dụng
Báo cáo doanh thu, các khoản thu được và các khoản phải thu hàng ngày.
Hoá đơn bán hàng
Báo cáo doanh thu theo ngày của các chi nhánh
Nhật ký thu tiền (Các phiếu thu giữ bởi thủ quỹ tại quỹ)
Sổ phụ ngân hàng
Đối chiếu về doanh thu, các khoản tiền thu được và các khoản phải thu.
Báo cáo doanh thu theo ngày
Báo cáo các khoản phải thu theo ngày
Bảng đối chiếu hàng tháng với ngân hàng
Kiểm tra của Giám đốc.
Báo cáo doanh thu theo ngày
Báo cáo các khoản phải thu theo ngày
Báo cáo tăng giảm tiền theo ngày (Bao gồm cả tiền mặt và tiền gửi ngân hàng)
Ghi nhận doanh thu
Báo cáo doanh thu theo ngày
Báo cáo các khoản phải thu theo ngày
Sổ phụ ngân hàng
Kết luận tính nguyên vẹn của thông tin:
Có sự phân chia trách nhiệm rõ ràng giữa những người có liên quan. ACPA đã kiểm tra tính hiệu quả của các thủ tục kiểm soát cơ bản đối với chu trình bán hàng và thu tiền, phỏng vấn những người có trách nhiệm (Chị Thảo ở chi nhánh HCM ,HCM, Anh Tuấn ở chi nhánh Đà Nẵng, Chị Thuỷ ở chi nhánh Hà Nội và chị Lộc ở Việt Trì và kết luận thông tin qua hệ thống vẫn giữ được tính nguyên vẹn. Xem kết quả các trắc nghiệm ở các tài liệu đính kèm.
Bảng 2.5. : Giấy tờ làm việc của KTV
b. Thực hiện trắc nghiệm kiểm soát với thủ tục kiểm soát cấp I tại công ty A.
Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Công ty ACPA
Khách hàng A
R310
Cho năm kết thúc ngày: 31/12/2005
Người thực hiện: LTV
ACPA
Khách hàng A
Cho năm kết thúc ngày: 31/12/2005
Thử nghiệm kiểm soát cấp I với chu trình bán hàng và thu tiền-phỏng vấn và quan sát.
Ngày thực hiện: 01/2006R310
Người thực hiện: LTV
Ngày thực hiện: 01/2006
Thiết kế thử nghiệm:
Tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát của công ty A đối với chu trình bán hàng và thu tiền qua các khía cạnh:
+ Liên kết các mục tiêu kiểm soát rủi ro
+ Thiết lập trách nhiệm và phân chia công việc
+ Thực hiện phân công phân nhiệm bất kiêm nhiệm
Thực hiện:
Nhân viên công ty A
Bản chất công việc
Chị Thuỷ, Chị Hương
–Chi nhánh Linh Trung
Chị Châu-Nhà máy Tây Ninh
Chị Thuỷ-chi nhánh Hà Nội
Chị Lộc- Nhà máy Việt Trì
Anh Tuệ-Trụ sở chính
Anh Cường-Trụ sở chính
Anh Tuấn-Chi nhánh Đà Nẵng
Phỏng vấn nhân viên về công việc thực tế hàng ngày của họ trong chu trình bán hàng và thu tiền và mục đích công việc của họ=> đánh giá kinh nghiệm và kiến thức với nhiệm vụ được giao.
Quan sát để chắc chắn có sự phân công phân nhiệm giữa chi nhánh và trụ sở chính, giữa kiểm soát với tiền thu được và các khoản phải thu.
- Đánh giá sự phân công trách nhiệm và công việc cho những nhân viên có liên quan.
Đánh giá kết quả
Qua quan sát và phỏng vấn, KTV kết luận công ty A đã thực hiện phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm, thiết lập trách nhiệm và phân chia công việc và liên kết các mục tiêu kiểm soát rủi ro.
Như vậy có thể thấy Công ty A đã thực hiện phân công phân nhiệm, phân chia trách nhiệm, thiết lập trách nhiệm và phân chia công việc hợp lý, rõ ràng và liên kết các mục tiêu kiểm soát rủi ro để hệ thống đạt mục tiêu đã định trước. Thủ tục kiểm soát cấp I của công ty A là có hiệu qủaqủa. Sau khi đánh giá thủ tục kiểm soát cấp I, kiểm toán viên đánh giá thủ tục kiểm soát cấp II.
c. Thực hiện đối chiếu tiền hàng thu được với ngân hàng.
Bảng 2.7: Thiết kế đối thủ tục đối chiếu tiền hàng giữa kế toán trụ sở chính và kế toán nhà máy
Công ty ACPA
Khách hàng A
R320
31/12/2005
Người thực hiện: :LTV
ACPA
Khách hàng A
31/12/2005
Đối chiếu tiền hàng thu được với
ngân hàng
R320
Người thực hiện: :LTV
Ngày thực hiện: 01/20062006
Thiết kế
Thực hiện đối chiếu lại giữa tổng tiền hàng thu được ở ngân hàng trên bảng đối chiếu hàng tháng với ngân hàng (A) lập bởi trụ sở chính với tiền thu được trên báo cáo các khoản phải thu theo ngày (B) lập bởi kế toán nhà máy.
Lựa chọn bốn tháng để thực hiện đối chiếu là tháng 5, 6, 10 và 12.
Thực hiện
Số
Khoản mục
A
Chú ý
1
2
3
4
Tiền thu được từ bán hàng trong tháng 5/20052005
Tiền thu được từ bán hàng trong tháng 6/20052005
Tiền thu được từ bán hàng trong tháng 10/20052005
Tiền thu được từ bán hàng trong tháng 12/20052005
X
X
X
X
A: Tiền thu được từ bán hàng tại ngân hàng bằng với tiền thu được trên báo cáo các khoản phải thu theo ngày.
Đánh giá kết qủa
Tiền hàng thu được tại ngân hàng khớp đúng với tiền hàng thu được trên báo cáo các khoản phải thu theo ngày. Kiểm soát của công ty A với tiền hàng thu được là có hiệu quả.
Xem tài liệu đính kèm R321 để xem kết quả đã ...
