THUẾ TÀI SẢN
Khái niệm

Thuế tài sản là một loại thuế tỷ lệ đánh vào giá trị tài
sản.

Thuế được thu hàng năm.

Tài sản chịu thuế phổ biến nhất là đất và công trình
phát sinh trên đất (Improvements to Land).

Ở Việt Nam, hiểu theo nghĩa rộng, thuế tài sản bao
gồm các khoản thuế và thu liên quan đến tài sản như
thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế
nhà, đất, tiền sử dụng đất (thu một lần).
Công thức tính thuế tài sản

Ví dụ, một tài sản chịu thuế được cơ quan có thẩm quyền định
giá tính thuế là 500 triệu đồng, với thuế suất thuế tài sản 1% hay
10‰, thì số thuế tài sản tính ra bằng 5 triệu đồng mỗi năm.
Thuế tài
sản
=
Giá tính thuế của
tài sản chịu thuế
×
Thuế suất
thuế tài sản

Có quốc gia định giá tính thuế theo tỷ lệ phần trăm (<100%) so

(Improvements to Land)
= +
Giá trị công trình
trên đất
Giá trị công trình
không thể di dời
Giá trị công trình
có thể di dời
= +
Giá trị tính thuế của tài sản thay đổi

Khi giá trị tài sản thay đổi thì giá tính thuế (assessed
value) của tài sản cũng thay đổi.

Những lý do khiến giá trị tài sản thay đổi:

Kết cấu vật chất của tài sản thay đổi: hoàn thiện, thêm vào
hoặc dỡ bỏ,…;

Cầu về tài sản ở trong vùng hay vùng lân cận thay đổi;

Những thay đổi trong vùng: hạ tầng tốt lên/xấu đi, nâng cấp
đô thị, bị thiên tai, dịch bệnh,…
Phương pháp định giá tài sản

So sánh giá trị bán trên thị trường
Phần lớn tài sản của những người thường trú sử dụng
phương pháp này.

Tính từ chi phí

improvement changes to properties, such as additions,
renovations or deletions, or the addition of new
properties.

General Assessments: must be completed at least once
every ten years. These assessments set the base year for
assessment calculations. This allows equity between
improvements of varying ages.
Lý do đánh thuế tài sản

Lý do tài chính
Càng nhiều tài sản thì càng có khả năng nộp thuế càng lớn.
Cơ sở thuế (tax base) tương đối ổn định

Lý do xã hội và chính trị
Giảm tập trung tài sản vào một cá nhân là mong ước của các
chính khách và hoạt động xã hội.
Sử dụng nhà, đất tiết kiệm

Lý do lợi ích
Người có nhiều tài sản cần chính phủ hơn người ít tài sản.
Dùng thuế tài sản tài trợ cho quốc phòng;
Một con đường khi hoàn thành sẽ làm tăng giá nhà;…

Lý do điều chỉnh (bổ sung khiếm khuyết của thuế thu nhập)
Lợi nhuận phát sinh trên một tài sản (capital gains) chưa bán thì
không thể đánh thuế thu nhập.
Nguyên tắc đánh thuế tài sản

Mức thu thấp

Phòng cháy chữa cháy

Thư viện

Công viên

Khu vui chơi công cộng

Emergency Medical

Hospital district
Nhược điểm của thuế tài sản

Không có tính co giãn

Có tính biểu hiện cao

Gia tăng chênh lệch giữa các địa phương
VD: Chi phí thuế tài sản tại Chi lê

Chile has a “relatively efficient and equitable property tax
system.” This state of affairs was not cheap to achieve. In
1985, for example, the property tax was estimated to be the
most expensive tax administered by SII, accounting for only
3.5% of revenue but 20% of field personnel and 40% of
computer programming maintenance and operations. Another
estimate for 1991 put the cost of property tax administration
at 2.2% per dollar of tax revenue.
Câu hỏi


School $ 16.0 $ 27.0 16/27 = 59.3%
County 20.0 50.0 20/50 = 40.0
City 2.3 19.0 2.3/19 = 12.1
Mosq. 0.6 12.3 0.6/12.3 = 4.9
Total Tax Rate (on your home) 116.3%
(*Tax Capacity = Est. Market Value x Class Rate)
Mechanics, cont’d
Tax on Your Home:
Your Est. Market Value $240,000
× Residential Class Rate 0.01
= Your Tax Capacity $ 2,400
× Your local tax rate 116.3%
= Your property tax (before credits) $ 2,791
(*Tax Capacity = Est. Market Value x Class Rate)
Mechanics, cont’d
Minnesota Statute 272.03 defines “market value” as “the usual selling price
at the place where the property is at the time of assessment.” It is “the price
that could be obtained at a private sale or an auction sale, if the assessor
determines that the price from an auction sale represents an arms-length
transaction. The price obtained at a forced sale shall not be considered.”
Market value = The price that would prevail under competitive open-market
conditions
Property tax – simple mechanics
Unlike income and sales taxes,

Property tax collections are set in advance, and

the tax rate is determined by dividing collections by
total taxable value of property in the taxing
jurisdiction

value and classification of properties is
determined, and any exemptions from assessment
are determined.
2. Application of tax rates is the second step. Taxing
Authorities apply tax rates (mill rates) to the
assessed value of properties to determine the
amount of taxes that are owed to the taxation
authority.