1

AVINAA
KIỂM TOÁN CÁC
HOẠT ĐỘNG THU – CHI
VÀ THANH TOÁN
KIỂM TOÁN CÁC
HOẠT ĐỘNG THU – CHI
VÀ THANH TOÁN
CHƯƠNG
VIII
CHƯƠNG
VIII
2

AVINAA
 ƯƠ
I - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT
II - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN
III – XÂY DỰNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ
HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN VÀ THANH TOÁN
3

AVINAA
I - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG
THU – CHI TIỀN MẶT
Đặc điểm của hoạt động thu–chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động
1
2
Đánh giá chung hoạt động thu, chi

Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động

Tiền mặt là phương tiện giao dịch nhanh nhất
song cũng dễ gặp rủi ro nhất.

Để giảm thiểu rủi ro cần hạn chế tối đa lượng
tiền mặt trong giao dịch và đặc biệt trong bảo
quản tại két.

Vấn đề thu-chi tiền mặt luôn là mối quan tâm
đặc biệt không chỉ của kiểm toán hoạt động mà
còn cả của quản lí nói chung và của các hoạt
động kiểm tra-kiểm soát khác nói riêng.

Đặc điểm của tiền tệ nói chung và của tiền mặt
nói riêng đã đặt ra cho kiểm toán hoạt động thu
–chi tiền mặt những vấn đề cần nghiên cứu
đánh giá hiệu lực kiểm soát hoạt động đặc
thù này từ công tác kiểm soát đến bộ máy
kiểm soát.
6

AVINAA
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động

Về công tác kiểm soát và quản lí tiền mặt:

Qui định rõ phạm vi sử dụng và quyền hạn xét

AVINAA
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động

Kiểm toán hoạt động cần quan tâm đến
cả hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng
quản lí tiền mặt của đơn vị phù hợp với
đặc thù của đối tượng này trên cả ba
hoạt động cụ thể:

Thu tiền mặt

Cất trữ tiền mặt

Chi tiền mặt.
9

AVINAA

Tiền mặt tồn quĩ là phản ánh hiệu lực và hiệu
quả quản lí hoạt động tài chính nói chung qua
định hướng đúng đắn và duy trì mức tồn quĩ
hợp lí, an toàn và hiệu quả.

Chính vì vậy, trong quản lí nói chung và trong
kiểm toán nói riêng, tiền mặt tồn quĩ thường là
đối tượng được lựa chọn làm điểm bắt đầu cho
việc đánh giá khái quát hoạt động thu – chi tài
chính.


11

AVINAA
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
1
Đảm bảo
Đảm bảo
an toàn
an toàn
trong cất
trong cất
trữ và di
trữ và di
chuyển
chuyển
tiền mặt
tiền mặt
2
Chia sẻ
Chia sẻ
rủi ro và
rủi ro và
trách
trách
nhiệm
nhiệm
quản lý
quản lý
tiền


AVINAA
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ

Có các giải pháp thích hợp để đảm bảo
an toàn tiền mặt là cơ sở đảm bảo hiệu
lực quản trị nội bộ, hiệu quả hoạt động
và hiệu năng quản lí hoạt động thu - chi
tiền mặt.

Xác định loại hình bảo vệ cần thích hợp
với lượng tiền thường xuyên cất trữ, di
chuyển và tránh rủi ro có thể gặp phải
trong điều kiện cụ thể.

Khi tiền được di chuyển cũng tùy thuộc
vào lượng tiền, cự li và thời điểm vận
chuyển cùng môi trường chung quanh để
có biện pháp bảo vệ.
1
Đảm bảo
Đảm bảo
an toàn
an toàn
trong cất
trong cất
trữ và di
trữ và di
chuyển

quản lý
quản lý
tiền
tiền
14

AVINAA
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ

Chỉ lưu giữ tiền mặt ở mức tối
thiểu kể cả tại các điểm thu tiền
và ở trung tâm sẽ mang lại lợi ích
về nhiều mặt cho đơn vị như:

Hiệu quả toàn bộ hoạt động.

Hơn nữa, tiền chỉ sinh lợi khi
được đưa vào lưu thông.
3
Giảm
Giảm
thiểu
thiểu
mức
mức
tiền tồn
tiền tồn
quỹ và
quỹ và

tiền
tiềm
tiềm
năng
năng
16

AVINAA
CÁC
TIÊU
CHÍ
ĐÁNH
GIÁ
HOẠT
ĐỘNG
THU
     Ả Ả Ợ Ệ Ả
    Ổ Ứ Ợ Ể
     Ậ Ể Ứ Ừ
  Ứ Ự
   Ổ Ị Ệ Ể
   Ệ Ữ Ớ
    Ả Ỏ Ệ Ả
   Ậ Ậ Ậ

  Ệ Ệ
3
Kiểm toán hoạt động thu tiền mặt
17



Việc theo dõi, xét duyệt

Chuyển thông tin đến các nhà quản lí.
    Ờ Ể Ậ Ể
  Ứ Ừ
19

AVINAA

Mỗi nghiệp vụ thu tiền đồng thời là bước
thiết lập một trách nhiệm mới thay thế
trách nhiệm đang tồn tại.

Việc chuyển giao này cần được xem xét
“thành tích” và trách nhiệm của cả hai
bên: bên giao và bên nhận.

Trách nhiệm sau đó có thể chỉ thuộc bộ
phận thủ quĩ song cũng có thể thuộc bộ
phận kế hoạch tài chính hoặc của cả hai
hay cả các bộ phận khác đã tạo điều
kiện tiền đề cho việc thu tiền;
GIẢI TỎA TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ
GẮN VỚI QUÁ TRÌNH THU TIỀN
20

AVINAA

Mục tiêu này hướng đến việc sử dụng tối

cho các khoản thu.

Đối tượng và cách thức quản lí giữa hoạt động
thu với hoạt động chi cũng khác nhau.

Vì vậy tách biệt giữa hai hoạt động này vừa
giảm được áp lực không đáng có, vừa tạo điều
kiện quản lí tốt hơn cho hoạt đông thu.

Đặc biệt với các đơn vị có số lượng lớn và mật
độ cao các nghiệp vụ thu – chi thì sự tách biệt
này thường được xác định thành một nguyên
tắc cơ bản trong quản lí;
    Ệ Ữ Ạ Ộ
    Ớ Ạ Ộ
23

AVINAA

Tiền được bảo quản phân tán và trở thành tiền
nhàn rỗi, thậm chí mất giá do thay đổi tỉ giá
hoăc ảnh hưởng của thời hạn sử dụng là những
mặt đối lập của các mục tiêu trên.

Vì vậy tiền cùng các chứng từ thu cần được tập
trung về trung tâm càng nhanh càng an toàn
và càng hiệu quả.

Để thực hiện mục tiêu này cần có cả những giải
pháp phù hợp về tổ chức mạng lưới thu và phân


Kết hợp với KTTC

Tiến hành các công việc tìm hiểu hệ thống
KSNB theo yêu cầu của mục tiêu KTHĐ để
đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ

Thu thập thông tin để đánh giá hiệu quả hoạt
động và hiệu năng quản lí theo hệ thống tiêu
chí đã xây dựng trong kế hoạch kiểm toán.
TÁCH BIỆT TRÁCH NHIỆM GIỮA NGƯỜI
THỰC HIỆN VỚI NGƯỜI KIỂM SOÁT

Trích đoạn TÁCH BIỆT TRÁCH NHIỆM GIỮA NGƯỜI THỰC HIỆN VỚI NGƯỜI KIỂM SOÁT

---