LỜI NÓI ĐẦU
Với nền kinh tế đang trong thời kỳ suy thoái khủng hoảng và bất ổn như hiện nay
thì đối với doanh nghiệp công tác kế toán thanh toán cũng rất quan trọng vì một doanh
nghiệp ngoài việc phải thanh toán các khỏan nợ cho khách hàng nhằm để có được chữ tín
với khách hàng ra còn phải thu hồi được các khỏan nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng
vốn của doanh nghiệp. Ngoài ra việc thanh toán cũng giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa
vụ đối với nhà nước
Sau khi thấy được tầm quan trọng của một kế toán thanh toán và được sự phân
công công tác của Ban Giám Đốc cty trong quá trình thực tập em đã chọn đề tài: "Kế
toán thanh toán tại Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An" để làm chuyên đề báo
cáo thực tập dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn thực tập
Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 phần:
Chương I: Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác
kế toán của Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An
Chương 2: Thực trạng công tác “kế toán thanh toán” ở Công ty Cổ Phần
Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác “Kế toán thanh toán
“ ở Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An
Do thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt là kinh
nghiệm phân tích đánh giá của em chưa được sâu sắc. Vì vậy trong báo cáo
không thể tránh khỏi những sai lầm thiếu sót, kính mong quý thầy cô giáo và nhà
trường góp ý sửa chữa để bài báo cáo của em hoàn thiện hơn
Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới ban lãnh đạo Công ty
Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong
thời gian thực tập tại công ty. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các bác, các
cô, chú, anh chị trong Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An đã nhiệt
tình giúp đỡ về mặt thực tiễn và cung cấp cho em những tài liệu quan trọng làm
cơ sở nghiên
cứu chuyên đề giúp em hoàn thành báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trường Đại Học Dân Lập Lạc Hồng,
đặc biệt là cô giáo Nguyễn Thị Bạch Tuyết đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em

11. Tổng lợi nhuận trước thuế 2086432000 607974200
12. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 521608000 151993550
13. Lợi nhuận sau thuế: 1564824000 455980650
2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An.
Cty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An họat động chủ yếu trong các lĩnh vực kinh
doanh như:
+ Bốc dỡ vận chuyển đường thủy đường bộ
+ Xây dựng công trình GTVT .Công trình xây dựng công nghiệp & dân dụng
+ Thiết kế & Xây dựng công trình đô thị
+ Nhận và thực hiện đấu thầu các công trình xây dựng
Trong lĩnh vực xây dựng nói chung, hay CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An nói
riêng thì hoạt động kinh doanh của xây dựng mục đích chính là xây lắp vật chất cho nền
kinh tế . Thông thường công tác XDCB do công ty cũng như trong ngành xây dựng cơ bản
xây lắp có đặc điểm sau:
-Công trình xây lắp là các công trình, vật kiến trúc... có quy mô lớn, kết cấu phúc
tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây lắp dài... Do vậy việc tổ chức quản lý và hạch toán
nhất thiết phải có các dự toán thiết kết, thi công
- Công trình xây lắp cố định nơi xây lắp , còn các điều kiện xây lắp thì phải di
chuyển theo điểm công trình .
-Tổ chức xây lắp trong các công ty xây lắp theo điều kiện nước ta hiện nay phổ biến
theo phương thức “ khoán gọn” các công trình, hạng mục các công trình khối lượng hoặc
công việc cho các đơn vị trong nội bộ công ty ( đội, xí nghiệp...) . Trong giá khoán gọn,
không chỉ có tiền lương mà còn có đủ các chi phí về vật liệu, công cụ, dụng cụ thi công,
chi phí chung của bộ phận nhận khoán.
Những đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm công trình đặc điểm tổ chức xây
lắp và quản lý ngành nói trên phần nào chi phối công việc kế toán trong các công ty xây
lắp, dẫn đến những khác biệt cố định. Tuy nhiên, về cơ bản, kế toán các phần hành cụ thể
( tài sản cố định, vật liệu, công cụ, chi phí nhân công.......) trong công ty xây lắp cũng
tương tự như trong các công ty công nghiệp.
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An

Phòng kế toán
Phòng tổ chức
cán bộ lao động
Phòng
QLý Thi
Công
xây
dựng
PhòngQ
Lý Vận
Tải
đường
Bộ
Phòng
hành
chính
Phòng
QLý
Vận Tải
đường
Thủy
Phòng
QLý
Kinh
Doanh
VLXD
Phòng kinh doanh
Phòng tư vấn thiết kế xây
dựng
Hội đồng quản trị

viên còn non trẻ chưa đầy đủ kinh nghiệm trong công việc, giải quyết những vấn đề bất
trắc xảy ra.
II. Tình hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở
Sơn An
1.Tổ chức kế toán của Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An
1. Bộ máy kế toán của Công ty.
CP Đầu tư xây dựng nhà ở Sơn An cũng như những công ty xây dựng khác về công
trình mang tính chất đơn chiếc theo thời gian, phải tập hợp chi phí từng công trình hạng
mục công trình. Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty được áp dụng hình thức tổ chức
công tác kế toán tập trung. Bộ máy kế toán của Công ty đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của
kế toán trưởng với đội ngũ nhân viên tương đối đồng đều, có năng lực chuyên môn, nghiệp
vụ về kế toán, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực liêm khiết, có ý thức chấp
hành pháp luật cao, hầu hết đã qua các lớp đào tạo cơ bản về nghiệp vụ kế toán, hăng say
trong công việc, đoàn kết hợp đồng tốt giữa các bộ phận kế toán với nhau, nhờ vậy đã
giúp cho Giám đốc Công ty nắm sát được tình hình hoạt động kinh doanh để có quyết định
quản lý kịp thời cho Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ đề ra.
Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện và kiểm tra toàn bộ
công tác kế toán trong phạm vi Công ty, giúp lãnh đạo Công ty thực hiện hạch toán kinh
tế, phân tích kinh tế và quản lý kinh tế tài chính. Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, đảm
bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung, thống nhất mọi hoạt động thì bộ máy kế toán của
Công ty đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Thủ quỷ
Kế toán vật liệu, chi
phí ,doanh thu
Kế toán thanh toán
ngân hàng tiền
lương, thuế,công nợ

Hiện nay hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là chứng từ ghi sổ. Hình thức này
dễ phát hiện sai sót, tập trung được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ khâu thiết kế đến
bàn giao công trình cho đội thi công. Mọi hoạt động kinh tế phát sinh đều được ghi trên
chứng từ gốc sau đó phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ cái các tài
khoản.
2.1. Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức chứng từ ghi sổ:
Hằng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào chứng từ gốc đã
được kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ . Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều
và thường xuyên , chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ
gốc, cuối tháng hoặc định kỳ căn cứ vào bản tổng hợp chứng từ gốc lập các chứng từ ghi
sổ .
Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toántrưởng ký duyệt rồi chuyển
cho kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ kèm theo để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ và sau đó ghi vào sổ cái .
Cuối tháng khóa sổ tìm ra tổng tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ
đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng phát sinh bên Nợ / Có của từng tài khỏan trên sổ cái , căn
cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh yêu cầu phải khớp nhau và khớp số tiền trên sổ
đăng ký chứng từ ghi sổ , tổng số phát sinh phải khớp với nhau , và số dư của từng tài
khỏan trên bảng cân đối phải khớp với số dư của tài khỏan tương ứng trên sổ chi tiết / thẻ
kế toán . Sau khi kiểm tra đối chiếu nếu khớp thì lập bảng cân đối kế toán
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Số (thẻ) chi tiết
Bảng tổng hợp chứng
từ
Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày, định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra

tổng hợp để theo dõi vật tư . Kho xuất vật tư kế toán viết phiếu xuất kho thành 3 liên, liên
một lưu lại, liên thứ 2 giao cho kế toán công trình, liên thứ 3 người nhận vật tư sau đó
chuyển lên kế toán tổng hợp. Định kỳ cuối tháng kế toán kiểm kê kho xác định vật tư tồn
kho, giá trị xuất kho là nhập trước xuất trước.
- Lưu chuyển chứng từ lao động tiền lương do Công ty thực hiện theo chế độ giao
khoán quỹ lương của đơn vị chủ quản theo từng năm kế hoạch có sự phê duyệt của các cơ
quan chức năng. Căn cứ vào bảng chấm công của các bộ phận . Kế toán toán tiền lương
trên cơ sở doanh thu, chi phí thực tế tính ra tiền lương của từng bộ phận. Kế toán tiền
lương lập bảng lương của từng bộ phận.
Bảng chấm công – Mẫu số 01 LĐTL
Bảng thanh toán lương – Mẫu số 02 LĐTL
Bảng thanh toán tiền lương – Mẫu số 05 LĐTL
- Bán hàng có chứng từ: Hóa đơn thuế GTGT (công trình chịu thuế suất 10%).
Tiền mặt: Các chứng từ liên quan như; phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,
giấy thanh toán tiền tạm ứng do kế toán tổng hợp lập, thủ quỹ theo dõi trên sổ quĩ tiền
mặt, tiền gửi do kế toán ngân hàng theo dõi trên sổ tiền gửi ngân hàng.
Phiếu thu – Mẫu số 01 TT
Phiếu chi – Mẫu số 02 TT
- Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ theo dõi
thông qua mở thẻ tài sản.
.
CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH
TOÁN
CÁC KHOẢN THANH
TOÁN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ Ở SƠN AN
I. Thực trạng kế toán thanh toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng nhà ở Sơn
An
1. Tổng quan về kế toán thanh toán tại doanh nghiệp
1.1. Khái niệm

số dư nợ lớn thì phải đối chiếu, xác nhận công nợ cho nhau, đồng thời phải nghiêm
chỉnh chấp hành kỷ luật thanh toán, kỷ luật thu nộp ngân sách, tránh gây tổn thất kinh
phí cho Nhà nước.
Trường hợp một đối tượng vừa là phải thu, vừa là phải trả, sau khi hai bên đối
chiếu, xác nhận nợ có thể lập chứng từ để thanh toán bù trừ.
Các khoản phải thu và nợ phải trả bằng vàng, bạc, đá quý phải được kế toán chi
tiết chi từng khoản con nợ và chủ nợ theo cả hai chiều số lượng và giá trị.
1.4. Nhiệm vụ kế toán
Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác, rõ ràng các khoản phải thu, các
khoản nợ phải trả theo từng khoản phải thu, từng khoản phải trả.
2.Kế toán các khoản phải thu tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Nhà Ở Sơn An
2.1. Nội dung các khoản phải thu
Theo tính chất và đối tượng thanh toán, các khoản phải thu gồm:
- Các khoản phải thu với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp
lao vụ, dịch vụ, nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Các khoản phải thu đối với Nhà nước theo các đơn đặt hàng.
- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý
- Các khoản phải thu khác.
2.2. Nhiệm vụ kế toán phải thu
Kế toán phải theo dõi chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản phải thu,
từng đơn đặt hàng và từng lần thanh toán.
Mọi khoản nợ phải thu của đơn vị đều phải được kế toán ghi chi tiết theo từng đối
tượng, từng nghiệp vụ thanh toán. Số nợ phải thu của đơn vị trên tài khoản tổng hợp
phải bằng tổng số nợ phải thu trên tài khoản chi tiết của các con nợ.
Các khoản nợ phải thu của đơn vị bằng vàng, bạc, đá quý phải được kế toán chi
tiết cho từng con nợ theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Trong kế toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ để có biện
pháp thu hồi nợ kịp thời.
Tài khoản này còn phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân chờ
quyết định xử lý và các khoản bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể gây ra như mất

- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra
- Sổ cái TK 131
- Sổ chi tiết TK 131
2.2.5 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh:
1) Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 012451 của Bộ Tài Chính ngày 19/03/2009
công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 1 công trình chung cư An Phước Mỹ cho
Công ty TNHH Thăng Long theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng giá trị theo
hóa đơn là: 4.257.550.000 đ, Công ty Thăng Long chưa thanh toán. Kế toán chi phí
và doanh thu hạch toán:
Nợ TK 632 2.809.500.000 đ
Có TK 217 2.809.500.000 đ
Đồng thời ghi:
Nợ TK 131 (Thăng Long) 4.257.550.000 đ
Có TK 5117 3.870.500.000 đ
Có TK 3331 387.050.000 đ
2) Theo Phiếu thu số 25, lập ngày 27/03/2009 và giấy báo có ngân hàng ACB, công
ty đã thu đủ số nợ phải thu công ty TNHH Thăng Long nói trên là 4.257.550.000 đ. Kế
toán thanh toán hạch toán:
Nợ TK 112 4.257.550.000 đ
Có TK 131 (Thăng Long) 4.257.550.000 đ
Sơ đồ hạch toán :
Cuối kỳ kế toán thanh toán phản ánh số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 131:
CTY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ Ở SƠN AN
D58, Khu Nhà ở Bửu Long, P Bửu Long
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131
Tháng 3/2009
Đơn vị: Đồng
Cứng từ
SH NT
Nội dung TK

3870500000
Cộng phát sinh : X 3870500000 6777568800
Số dư cuối kỳ : 2526451200
Biên Hòa, ngày 31 tháng 03 năm 2009
CTY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NHÀ Ở SƠN AN
D58, Khu Nhà ở Bửu Long, P Bửu Long
MST: 3 6 0 0 4 5 4 5 4 7
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN : 131
THÁNG 03/2009
NGÀY
GHI SỔ
CHỨNG TỪ
GHI SỔ
LOẠI
CTỪ
SỐ
CTGS DIỄN GIẢI TK
SỐ PHÁT SINH
PS NỢ PS CÓ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ
543352000
0
31/03/09 3 3
TỔNG PHÁT SINH CÁC
KHỎAN CHƯA THU CỦA
KHÁCH HÀNG 155 3870500000
31/03/09 3 3 TỔNG PHÁT SINH CÁC
KHỎAN ĐÃ THU CỦA
911 6777568800