Lời mở đầu:
Sự tồn taị và phát triển của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng phụ
thuộc rất nhiều yếu tố nh môi trờng kinh doanh, trình độ quản lý của các doanh
nghiệp đặc biệt là trình độ quản lý tài chính. Một trong những nhân tố góp phần
nâng cao hiệu qủa quản lý tài chính trong doanh nghiệp là việc tổ chức hạch
toán tốt các nghiệp vụ thanh toán. Vấn đề đặt ra ở đây là hạch toán các nghiệp
vụ thanh toán nh thế nào để đảm bảo khả năng tài chính cho doanh nghiệp ,
đảm bảo doanh nghiệp luôn tự chủ về tài chính, tránh bị chiếm dụng vốn, ứ
động vốn , dẫn đến mất khả năng thanh toán ; việc thanh toán kịp thời, đầy đủ
cho ngời lao động sẽ là động lực kích thích họ làm việc, nâng cao năng suất lao
động. Hạch toán tốt các nghiệp vụ thanh toán còn có ý nghĩa góp phần đảm bảo
thông tin kịp thời chính xác cho nhà quản lý , giúp họ đa ra các quyết điịnh một
cách nhanh nhất, hịêu quả nhất tránh đợc những bất trắc , rủi ro.
Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề, từ những kinh nghiệm ít ỏi sau kết
quả nghiên cứu và tìm hiểu thực tế ở Tổng công ty Cà phê Việt Nam cùng với
sự giúp đỡ tận tình đầy trách nhiêm của thầy giáo-thạc sĩ Phạm Đức Cờng và
các cô chú đang công tác tại Tổng công ty em đã chọn đề tài : Thực tế hạch
toán các nghiệp vụ thanh toán tại Văn phòng Hà Nội thuộc khối Văn
phòng Tổng công ty Cà phê Việt Nam
Bài viết này có ba phần:
Phần1: Cơ sở lý luận của việc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán.
Phần 2: Tình hình hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại Tổng công ty Cà
phê Việt Nam
Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả hạch toán các nghiệp
vụ thanh toán tại Tổng công ty Cà phê Việt Nam .
Vì trình độ chuyên môn còn hạn chế và thời gian có hạn nên bài viết không
tránh khỏi những thiêú sót, em rất mong sự giúp đớ của các thầy cô giaó trong
khoa, các cô chú ở Tổng công ty và các bạn để hoàn thiện hơn nữa đề tài nghiên
cíu này. Em chân thành cảm ơn sự hớng dẫn nhiệt tình đầy trách nhiệm của
thày giáo- thạc sĩ Phạm Đức Cờng và các cô chú ở VINACAFE đã giúp đỡ em
hoàn thành bài báo cáo này.

sách cấp), thanh toán về thuế nhập khẩu( nếu có nhập khẩu về vật t, hàng
hoá),thanh toán về thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu doanh nghiệp kinh doanh
có lãI), thanh toán các loạI thuế khác ( thuế môn bàI, thuế trớc bạ, ), thanh
toán các khoản phí, lệ phí
1.4- Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác liên doanh:
Đây là quan hệ phát sinh khi doanh nghiệp tham gia liên doanh với các
doanh nghiệp khác hoặc doanh nghiệp đứng ra tổ chức hoạt động liên doanh.
Thuộc loạI quan hệ này bao gồm các quan hệ liên quan đến việc góp vốn hay
nhận vốn , thu hồi vốnm hoặc trả vốn, quan hệ về phân chia kết quả,
1.5- Các quan hệ thanh toán nội bộ (bao gồm cả thanh toán với công nhân
viên):
Quan hệ thanh toán nội bộ là mối quan hệ phát sinh trong nội bộ doanh
nghiệp. Thuộc loạI quan hệ náy bao gồm quan hệ thanh toán nôị bộ giã doanh
nghiệp với công nhân viên chức(thanh toán long, thứởng, trợ cấp, phụ cấp, tạm
ứng, bồi thờng vật chất,..) ,và quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với doanh
nghiệp chính hay giữa doanh nghiệp với các thành viên trực thuộc với nhau( về
cácmkhoản phân phối vốn, các khoản nhận hộ, giữ hộ về thanh toán nội bộ,..).
1.6-Các quan hệ thanh toán khác: NgoàI các mối quan hệ trên, trong quá trình
hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp còn phát sinh các mối quan hệ khác nh
quan hệ thanh toán với ngân hàng và các chủ tín dụng khác về thanh toán
tiền vay, quan hệ thanh toán các khoản thế chấp ký cợc ký quỹ, quan hệ thanh
toán các khoản phảI thu, phảI trả khác, 2- Nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ
thanh toán :
- Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh
doanh chi tiết theo từng đối tợng, từng khoản nợ, theo thời gian thanh toán đợc.
- Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp của
phần hành các khoản nợ phải thu, phải trả.
- Thực hiện giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình
chấp hành các kỷ luật thanh toán tài chính tín dụng.
- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn

* Sổ chi tiết:
- sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
- Sổ chi tiết vật t, sản phẩm ,hàng hoá.
- Sổ chi tiết tiền vay, tiền gửi, sổ chi tiết thanh toán nội bộ, sổ chi tiết thanh
toán với NS,...
* Sổ tổng hợp:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái.
4- Quy trình ghi sổ:
Chứng từ
gốc
Sổ chi tiết
Bkê Chứng từ
gốc
Chứng từ - ghi
sổ
Sổ cái
Sổ đăng ký
CTGS
Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân
đối SPS
5- Phơng pháp hạch toán:
5.1-Hạch toán với ngời bán:
TK111,112,311,... TK 331 TK111,112,...
Thanh toán, ứng trớc
tiền cho NB
TK 511,721 TK211,152,156
Thanh toán bằng hh, xử mua chịu vt, hàng hoá,

TK 131,511,711,
Nhờ thu hộ
TK421,431,414,
Các quỹ phải thu đơn vị
cấp dới
5.3.2- Hạch toán phải trả nội bộ:
TK111,152 TK336 TK414,415,431,421
thanh toán số thu hộ, các quỹ pnộp cấp trên,
Nộp các quỹ lên cấp trên phải PP cho cấp dới
TK111,112,
Thu hộ
TK331,532,531,
Nhờ chi hộ
5.4.Hạch toán thanh toán với công nhân viên
TK111, TK334 TK 622,627,641
Thanh toán lơng cho lơngvà các khoản trích theo
CNV Lơng phaỉ trả CNV
TK338,141,138 TK 3383,4312
Các khoản khấu trừ BHXH,thởng phảI trả
Vào lơng của CNV CNV
5.5- Hạch toán thanh toán với ngân sách:
TK111,112 TK 333 TK511,711,721,3387
Nộp thuếbằng tiền thuế tính trên dthu
hoạt động
TK131 TK642
Nộp NS bằng khoản nợ thuế tính vào chi
KH phí KD
TK311 TK151,156,211
Vay ngắn hạn nộp các Thuế NK và trớc
khoản nợ Nhà nớc bạ

hành chính sự nghiệp, phân bố theo chiều dài của đất nớc.Các đơn vị hạch toán
độc lập, các đơn vị hạch toán phụ thuộc và đơn vị hành chính sự nghiệp có quan
hệ mật thiết với nhau về lợi ích kinh tế, tài chính, công nghệ, sản xuất, kinh
doanh, xất nhập khẩu,...nhằm tăng cờng, tích tụ, tập trung, chuyên môn hoá
và hợp tác hoá sản xuất để thực hiện nhiệm vụ Nhà nớc giao, nâng cao khả năng
và hiệu quả kinh doanh của các đơn vị thành viên, đáp ứng nhu cầu của nền
kinh tế.
* Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của tổng công ty cà phê Việt Nam:
- Chức năng:
+ Quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên và các nguồn lực khác của Nhà n-
ớc theo quy định của pháp luật.
+ Tổng công ty có chức năng xuất khẩu cà phê và các mặt hàng khác theo
mục tiêu, chiến lợc đã đề ra.
Ngoài ra Tổng công ty cà phê Việt Nam còn thực hiện chức năng khác nh tổ
chức thực hiện các dịch vụ phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ trong và ngoài nớc.
- Nhiệm vụ:
+ Thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh cà phê theo quy hoạch và kế hoạch
phát triển đầu t, tạo nguồn vốn đầu t, cung ứng vật t, thiết bị, trồng trọt, chế
biến, tiêu thụ sản phẩm trong và ngoài nớc,xuất nhập khẩu,liên doanh, liên kết
với các tổ chức trong và ngoài nớc, phù hợp với chính sách và pháp luật của Nhà
nớc.
+ Nhận và sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn do Nhà nớc cấp,
bao gồm
cả phần vốn đầu t của doanh nghiệp khác. Nhận và sử dụngcó hiệu quả tài
nguyên, đất đai và các nguồn lực do nhà nớc giao để thực hiên nhiệm vụ kinh
doanh và các nhiệm vụ khác đợc giao.
+ Tổ chức công tác nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ, công tác đào
tạo, bồi dỡngcán bộ và công nhân phục vụ cho kinh doanh theo ngành nghề đã
đăng ký.
*Sản xuất kinh doanh :

- Gián tiếp
-Trực tiếp
25.000
4.206
20.794
22.000
4.220
17.780
22.000
4.220
17.784
6- Thu nhập bình
quân đầu ngời
800.000 750.000 550.000
Ngành nghề kinh doanh của tổng công ty cà phê Việt nam nh sau :
- Khối sản xuất : sản xuất sản phẩm công nông nghiệp phục vụ cho xuất khẩu,
sản xuất vật liệu xây dựng , xây dựng các công trình thuỷ lợi đờng xá v.v...
- Khối l u thông xuất nhập khẩu : thu mua vận chuyển cà phê, các hàng nông,
lâm, thuỷ, hải sản khác phục vụ xuất khẩu ; nhập khẩu các mặt hàng phục sản
xuất (phân bón ,....), phục vụ tiêu dùng( xe máy)
-Khối dịch vụ : cung cấp dịch vụ cho công tác khai hoang trồng mới ,...
2- Tổ chức bộ máy quản lý ở Tổng công ty cà phê Việt Nam :
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở Tổng công ty cà phê Việt Nam thể hiện
qua sơ đồ sau:
Hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị : có 5 thành viên do thủ tớng chính phủ bổ nhiệm là các
thành viên chuyên trách ,trong đó có chủ tịch HĐQT, một phó chủ tịch, một
thành viên kiêm trởng ban kiểm soát, một thành viên kiêm tổng giám đốc, một
thành viên là chuyên gia trong lĩnh vực tài chính kế toán, quản trị kinh doanh và
pháp luật . HĐQT chiụ trách nhiệm về sự phát triển của tổng công ty ,thực hiện

- Ban tham mu gồm :
+Văn phòng tổng hợp : chuyên về tổng hợp tình hình chung ở tổng công ty .
ban tổ chức thanh tra : tiến hành sắp xếp bố trí tổ chức bộ máy hoạt động sản
xuất kinh doanh .Xây dựng quy chế về quản lí nội bộ.
+ Ban tài chính kế toán: Quản lý nguồn tài chính kế toán và quản lý thu, chi
tổng hợp, phân tích hoạt động kinh tế tài chính trong sản xuất kinh doanh. Xây
dựng cơ sở hạch toán kinh tế về giá cả, tỷ giá XNK và các định mức trong sản
xuất kinh doanh.
+ Ban xuất nhập khẩu: Điều hành công tác kinh doanh XNK. Tìm kiếm ,khai
thác và mở rộng thị trờng XNK, phụ trách về các quan hệ quốc tế, khai thác khả
năng đầu t từ nớc ngoài.
+ Ban kế hoạch đầu t: Xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, các dự án
đầu t, thu mua cà phê để kinh doanh xuất khẩu, tập hợp về tình hình sản xuất
cây cà phê cũng nh một số cây công nghiệp khác.
+ Các đơn vị trực thuộc: Hiện tại công ty có 64 thành viên trong đó có 62 đơn
vị sản xuất kinh doanh (sxkd) và 2 đơn vị sự nghiệp.
3- Tổ chức hạch toán kế toán tạ văn phòng Hà Nội thuộc khối văn phòng
TCT cà phê Việt nam.
3.1- Tổ chức bộ máy kế toán:
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại tổng công ty là hình thức tập trung phân
tán. Theo hình thức này Tổng công ty lập ban tài chính- kế toán tại văn phòng
tổng công ty là đơn vị kế toán cơ sở, còn các đơn vị thành viên và các chi
nhánh đều có tổ chức kế toán riêng là các đơn vị phụ thuộc , có nghiã là những