HUTECHB GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC K THUT CÔNG NGH TP. HCM

KHÓA LUN TT NGHIP K TOÁN THU GTGT VÀ THU TNDN TI CÔNG TY
TNHH KHÁCH SN – NHÀ HÀNG HOA LONG

Ngành: K Toán
Chuyên ngành: K Toán – Kim Toán

4. Các yêu cu ch yu :

5. Kt qu ti thiu phi có:
1)
2)
3)
4)
Ngày giao đ tài: …….
/…… /……… Ngày np báo cáo: ……./…… /……… Ch nhim ngành
(Ký và ghi rõ h tên)

TP. HCM, ngày … tháng … nm ……….
Ging viên hng dn chính
(Ký và ghi rõ h tên) Ging viên hng dn ph
(Ký và ghi rõ h tên)

HUTECH

tác k toán.
Sau cùng em xin gi ti Ban Giám Hiu nhà trng, thy cô và Ban Giám
c công ty cùng toàn th cán b công nhân viên li chúc sc kho, thành công
trong cuc sng. Hi vng công ty s ngày càng vng mnh trên con đng hot
đng sn xut kinh doanh, nhà trng s đào to đc nhiu nhân tài cho đt nc. HUTECH

i
MC LC
Ni dung: Trang
LI M U 1
CHNG 1: NHNG VN  LÝ LUN CHUNG V THU GTGT VÀ
THU TNDN 4
1.1. Nhng vn đ c bn v thu. 4
1.1.1. Khái nim và vai trò ca thu đi vi nn kinh t quc dân. 4
1.1.1.1. Khái nim: 4
1.1.1.2.Vai trò ca thu đi vi nn kinh t quc dân: 5
1.1.2. Các yu t cu thành sc thu. 6
1.1.2.1. Tên gi: 6
1.1.2.2. i tng np thu và
đi tng đc min thu: 6
1.1.2.3. C s thu (tax base): 7
1.1.2.4. Mc thu, thu sut: 7
1.1.2.5. Ch đ min, gim thu: 7
1.1.2.6. Th tc np thu: 7
1.2. Nhng ni dung c bn và phng pháp hch toán thu GTGT. 8
1.2.1 Khái nim và đc đim ca thu GTGT. 8
1.2.1.1. Khái nim: 8

1.3.2.2. i tng không thuc din np thu TNDN: 45
1.3.3. Cn c tính thu 46
1.3.3.1. Thu nhp chu thu: 46
1.3.3.2. Thu nhp chu thu khác: 4
6
1.3.3.3. Thu sut thu TNDN: 49
1.3.4. Hch toán thu thu nhp doanh nghip. 50
1.3.4.1. Phng pháp hch toán các nghip ch yu liên quan đn chi phí thu
thu nhp doanh nghip hin hành. 50
1.3.4.2. Phng pháp hch toán các nghip v Thu TN hoãn li phi tr. 53
1.3.4.3. Phng pháp hch toán các nghip v TS thu TN hoãn li. 55
1.3.5. Kê khai báo cáo thu TNDN hin hành 57
CHNG 2: THC TRNG CÔNG TÁC K TOÁN THU GTGT VÀ
THU TNDN  CÔNG TY TNHH KHÁCH SN – NHÀ HÀNG HOA LONG
2.1. Quá trình hình thành và phát trin. 58
2.2. Chc nng
, nhim v ca Công ty. 58
2.2.1. Hot đng kinh doanh, đi lý và dch v ca Công ty. 58
HUTECH

iii
2.2.1.1. Mt hàng kinh doanh ca Công ty: 58
2.2.1.2. i lý bán hàng ca Công ty : 59
2.3. C cu t chc b máy ca Công ty: 60
2.3.2. Chc nng ca tng b phn. 60
2.4. T chc b máy k toán và công tác k toán ca Công ty: 61
2.4.1. T chc b máy k toán ca Công ty Hoa Long. 61
2.4.2. Chc nng ca tng b phn 62
2.4.3. Hình thc ghi s 62
2.4.3.1. Nguyên tc, đc trng c bn ca hình thc k toán nht ký chung

TÀI LIU THAM KHO 102 HUTECH

v

DANH SÁCH CÁC KÝ HIU VIT TT
BCTC: Báo cáo tài chính
BHXH: Bo him xã hi
BHYT: Bo him y t
CP: Chi phí
CSKD: C s kinh doanh
DN: Doanh nghip
DNTN: Doanh nghip t nhân
GTGT: Giá tr gia tng
HBT: Hot đng bt thng
HSXKD: Hot đng sn xut kinh doanh
HTC: Hot đng tài chính
HHDV: Hàng hoá dch v
HTKK: H thng kê khai
HTX: Hp tác xã.
KPC: Kinh phí công đoàn
LN: Li nhun
NNT: Ngi np thu
NNVN: Nhà nc Vit Nam
NSNN: Ngân sách nhà nc
NVKTPS: Nghip v k toán phát sinh
PS
: Phát sinh


HUTECH

vii

DANH SÁCH CÁC BNG

2.1. Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh nm 2010-2011.
2.2. Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh quý IV/ 2011.
2.3. S thu TNDN tm np trong nm 2011.
2.4. Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh nm 2011.
HUTECH

viii
DANH SÁCH CÁC HÌNH, BIU 

1.1. S đ hch toán tng hp thu GTGT theo phng pháp khu tr.
1.2. S đ hch toán thu GTGT đu ra.


s đm bo an toàn v tài chính cho các hot đng kinh t xã hi.  bt kp vi
tình hình kinh t ngày càng phát trin, nhng ngành ngh mi, thành phn kinh t
mi ra đi thì h thng lut thu ca Nhà nc cng phi điu chnh, ci tin liên
tc. Ti Quc hi khoá IX k hp th 11 ngày 10/05/1997 đó thông qua lut thu
GTGT thay th cho lut t
hu doanh thu, lut thu TNDN thay cho lut thu li tc
và hiu lc thi hành ca hai loi thu này t ngày 01/01/1999.
n nay, tri qua hn 10 nm thc hin lut thu GTGT và lut thu TNDN,
nn kinh t nói chung và các doanh nghip nói riêng đã có nhng chuyn bin tích
cc. Tuy nhiên trong vic áp dng hai loi thu này cng nhiu vng mc cn gii
quyt. Trong thi gian thc tp ti Côn
g ty TNHH Khách Sn – Nhà Hàng Hoa
Long, nhn thy tính cp bách ca vn đ này, em xin chn đ tài: K toán thu
GTGT và TNDN ti Công ty TNHH Khách Sn – Nhà Hàng Hoa Long.

HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 2
2. Tình hình nghiên cu:
Trong thi gian thc hin thu GTGT và thu TNDN va qua đã làm xut hin
nhiu điu mi m:
Hình thc trn thu din ra ngày càng phong phú và đa dng.
Lut thu GTGT cha tht s hòan chnh cn đc b sung.
Khâu mua bán t ca hàng thng mi bán trc tip cho ngi tiêu dùng, cán b
qun lý không kim soát đc doanh s thc ca doanh nghip.
Có doanh nghip cho rng
thu GTGT phi np nhiu hn thu DT trc đây và

Xác đnh và kim tra s hình thành các nghip v kinh t c th. Mi nghip v
kinh t tài chính phát sinh trong mt doanh nghip k toán phi lp chng t theo
đúng qui đnh trong ch đ chng t k toán.
Phng pháp thu thp s liu:
Thu thp s liu thc t t phòng k toán:
Báo cáo kt qu tình hình hot đng kinh doanh trong hai nm 2010 – 2011.
S cái và s chi tit các tài
khon 133, 333, 3334.
T khai quyt toán thu GTGT và thu TNDN.
Phng pháp x lý s liu:
X lý, phân tích nhng thông tin tìm đc bng phng pháp tng hp và
phng pháp so sánh.
6. Kt cu ca A/KLTN: Gm có 3 chng.
Chng 1: Nhng vn đ lý lun chung v thu GTGT và thu TNDN.
Chng 2: Thc trng công tác k toán thu GTGT và thu TNDN  công ty
TNHH Khách Sn –Nhà Hàng Hoa Long.
Chng 3: Mt s gii pháp đ hoàn thin công
tác k toán thu GTGT và thu
TNDN ti công ty TNHH Khách Sn- Nhà Hàng Hoa Long.

HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 4
CHNG 1: NHNG VN  LÝ LUN CHUNG V THU GTGT VÀ
THU TNDN

HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 5
Thu đánh vào sn phm hàng hoá nh thu xut nhp khu, thu tiêu th
đc bit
Thu đánh vào thu nhp nh thu thu nhp doanh nghip, thu thu nhp đi
vi ngi có thu nhp cao.
Thu đánh vào tài sn nh thu nhà đt.
Thu đánh vào vic khai thác hoc s dng mt s tài sn quc gia nh thu
tài nguyên, thu s dng đt,
s dng vn ca ngân sách Nhà nc.
Thu khác và l phí, phí.
1.1.1.2. Vai trò ca thu đi vi nn kinh t quc dân:
Thu là ngun thu ch yu ca ngân sách:
Mt nn tài chính quc gia lành mnh và vng chc phi da ch yu vào
ngun thu t ni b nn kinh t quc dân. Thu là ngun thu quan trng nht đ
phân phi li tng sn phm xã hi và thu nhp quc dân theo đng li xây dng
kinh t đnh hng ch ngha xã hi  nc ta. Hin nay ngun thu t nc ngoài
gim nhiu, kinh t đi n
goi chuyn thành có vay, có tr. Trc mt, thu phi là
mt công c quan trng góp phn tích cc gim bi chi ngân sách, gim lm phát,
tng bc góp phn n đnh trt t xã hi và phát trin kinh t bn vng.
Vi c cu kinh t nhiu thành phn, h thng thu phi đc áp dng
thng nht gia các thành phn kinh t, thu phi bao quát ht các hot đng
kinh
doanh, các ngun thu nhp, mi tài nguyên chu thu và tiêu dùng xã hi.
Thu góp phn điu chnh nn kinh t:
Ngoài vic huy đng ngun thu cho ngân sách, thu có vai trò quan trng

Bình đng, công bng xã hi không ch là đo lý, lý thuyt mà phi đc
biu hin bng lut pháp, ch đ qui đnh ca nhà nc. Phi có nhng bin pháp
chng tht thu v thu đi vi đi tng np thu, v cn c tính thu, v t chc
qun lý thu thu, v ch đ min gim thu, v kim t
ra, x lý nghiêm minh đi vi
các v vi phm trn thu…
. 1.1.2. Các yu t cu thành sc thu.
Mi sc thu đc ban hành nhm đáp ng các mc tiêu riêng song nhìn
chung, mi sc thu đu đc cu thành bi các yu t sau:
1.1.2.1. Tên gi:
Tên gi ca mi sc thu th hin đi tng tác đng ca sc thu hoc mc
tiêu ca v
ic áp dng sc thu đó.
1.1.2.2. i tng np thu và đi tng đc min thu:
Yu t này xác đnh rõ t chc, cá nhân nào có ngha v phi kê khai và np
loi thu này hoc t chc, cá nhân nào không phi kê khai và np loi thu này
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 7
(đi tng đc min np thu) theo quy đnh ca Lut thu.
1.1.2.3. C s thu (tax base):
Yu t này xác đnh rõ thu đc tính trên cái gì. Tu theo mc đích và tính
cht ca tng sc thu, c s thu có th là các khon thu nhp nhn đc trong k
tính thu ca mt t chc, cá nhân nào đó .C s thu có th là tng tr giá hàng
hoá, dch v tiêu th trong
k nu là thu đánh vào hàng hoá, dch v .
1.1.2.4. Mc thu, thu sut:
a) Mc thu c th (tuyt đi): Mc thu thu đc n đnh bng mt mc

nhim quyn hn ca c quan thu và các c quan liên quan trong quá trình thi hành
lut thu; các hình thc vi phm hành chính và các bin pháp x lý vi phm hành
chính
 nc ta, các quy đnh liên quan đn qun lý thu nêu trên, nh v trách
nhim, ngha v ca đi tng np thu, kê khai, thu np, quyt toán thu, x lý vi
phm… trc đây đc quy đnh trong các Lut thu. Tuy nhiên, các quy đnh này
đã đc chuyn vào ni dung quy đnh ca Lut qun lý thu (L
ut s
78/2006/QH11 ngày 29/11/2006). K t ngày Lut qun lý thu có hiu lc thi hành
(01/7/2007) các ni dung v qun lý trong các Lut thu hin hành b bãi b và
đc thc hin thng nht theo quy đnh ca Lut qun lý thu và các vn bn
hng dn thi hành Lut này
1.2. Nhng ni dung c bn ca thu GTGT.
1.2.1 Khái nim và đc đim ca thu GTGT.

1.2.1.1. Khái nim:
Thu GTGT là loi thu gián thu tính trên khon giá tr tng thêm ca hàng
hóa, dch v phát sinh trong quá trình t khâu sn xut , lu thông đn tiêu dùng.
Thu GTGT tính trên giá bán cha có thu GTGT. Ngi sn xut, cung cp hàng
hóa, dch v có trách nhim thu và np h ngi tiêu dùng. Ngi tiêu dùng mua
sn phm vi giá đã có thu GTGT, vì vy ngi tiêu dùng chính là ngi chu
khon thu này.
1.2.1.2. c đim ca thu GTGT :
Thu GTGT ch tính trê
n phn giá tr tng thêm, không đánh trùng lp nên
góp phn khuyn khích các t chc, cá nhân b vn đu t phát trin SXKD nâng
cao nng sut, cht lng, h giá thành sn phm phù hp vi nn kinh t sn xut
hàng hoá theo c ch th trng phù hp vi đnh hng phát trin kinh t xã hi
ca nc ta.
1.2.2. i tng np thu, đi tng chu t

bo mt nh: v k
hí, tài nguyên chuyên dùng phc v an ninh quc phòng
Hàng hoá, dch v ca các cá nhân kinh doanh có mc thu nhp thp.
Hàng hoá, dch v khó xác đnh thu GTGT do khó xác đnh giá tr tng
thêm: dch v tín dng, qu đu t, hot đng kinh doanh chng khoán
Hàng hoá, dch v khác nh các loi bo him không nhm mc đích kinh
doanh.C s kinh doanh hàng hoá, dch v không chu thu GTGT thì không đc
khu tr và hoàn thu giá tr gia tng
đu vào tr trng hp áp dng mc thu sut
0% đc quy đnh ti khon 1 điu 8 lut thu GTGT nm 2008
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 10
1.2.3. Vai trò ca thu GTGT.
Thu GTGT là ngun thu ln và quan trng ca Ngân sách nhà nc.  Vit
Nam, thu GTGT hin nay chim t trng n đnh khong 20-25% trong tng thu t
thu, phí và l phí.
Khuyn khích xut khu HHDV thông qua áp dng thu sut 0%, doanh
nghip xut khu hàng hoá, dch v không nhng không phi chu thu GTGT 
khâu xut khu mà còn đc hoàn toàn b s thu đu vào đã thu  khâu
trc nên
có tác dng gim chi phí, h giá thành sn phm, tng kh nng cnh tranh v giá
HHDV xut khu trên th trng quc t.
Thúc đy thc hin ch đ hch toán k toán; s dng hoá đn, chng t và
thanh toán qua ngân hàng. Nu h thng chng t tt thì Thu GTGT không ch
giúp to ngun thu cho Ngân sách Nhà nc mà còn giúp kim soát các hot đng
ca doanh nghip. Bên cnh đó thu,
kim tra Thu GTGT còn làm c s cho vic

doanh xut hoc cung ng s dng cho tiêu dùng ca c s kinh
doanh, không bao gm hàng hoá, dch v s dng đ tip tc quá trình
sn xut kinh doanh ca c s.
 Hàng hoá luân chuyn ni b nh xut hàng hoá đ chuyn kho ni
b, x
ut vt t, bán thành phm đ tip tc quá trình sn xut trong
mt c s sn xut, kinh doanh không phi tính, np thu GTGT.
 i vi hot đng cho thuê tài sn nh cho thuê nhà, vn phòng, xng, kho
tàng, bn, bãi, phng tin vn chuyn, máy móc, thit b là s tin cho thuê
cha có thu GTGT.
 Trng hp cho thuê theo hình thc tr tin thuê tng k hoc tr trc
tin thuê ch
o mt thi hn thuê thì giá tính thu là tin cho thuê tr tng
k hoc tr trc cho thi hn thuê cha có thu GTGT.
 Trng hp thuê máy móc, thit b, phng tin vn ti ca nc ngoài
thuc loi trong nc cha sn xut đc đ cho thuê li, giá tính thu
đc tr giá thuê phi tr cho nc ngoài.
 Giá cho thuê tài sn do các bên tha thun đc xác đnh theo hp đng
.
Trng hp pháp lut có quy đnh v khung giá thuê thì giá thuê đc
xác đnh trong phm vi khung giá quy đnh.
 i vi hàng hóa bán theo phng thc tr góp, tr chm là giá tính theo giá bán
tr mt ln cha có thu GTGT ca hàng hoá đó, không bao gm khon lãi tr
góp, tr chm.
 i vi gia công hàng hóa là giá gia công theo hp đng gia công cha có thu
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 12

ca s tin thu theo tin đ thc hin d án hoc tin đ thu tin ghi trong
hp đng vi giá đt thc t ti thi đim chuyn nhng
(thi đim thu
tin ln đu theo tin đ).
 i vi hot đng đi lý, môi gii mua bán hàng hoá và dch v, y thác xut
HUTECH
Khóa Lun Tt Nghip GVHD: Th.S Nguyn Qunh T Ly

SVTH: Trng Th Thúy Hà MSSV: 0854030074
Trang 13
nhp khu hng tin công hoc tin hoa hng, giá tính thu là tin công, tin
hoa hng thu đc t các hot đng này cha có thu GTGT.
 i vi hàng hóa, dch v đc s dng chng t thanh toán ghi giá thanh toán
là giá đã có thu GTGT nh tem, vé cc vn ti, vé x s kin thit thì giá
cha có thu đc xác đnh nh sau:
Giá thanh toán (tin bán vé, bán tem )
Giá cha có thu GTGT =
1 + thu sut ca hàng
hóa, dch v (%)
 i vi đin ca các nhà máy thu đin hch toán ph thuc Tp đoàn in lc
Vit Nam, giá tính thu GTGT đ xác đnh s thu GTGT np ti đa phng
ni có nhà máy đc tính bng 60% giá bán đin thng phm bình quân nm
trc, cha bao gm thu giá tr gia tng. Trng hp cha xác đnh đc g
iá
bán đin thng phm bình quân nm trc thì theo giá tm tính ca Tp đoàn
thông báo nhng không thp hn giá bán đin thng phm bình quân ca nm
trc lin k. Khi xác đnh đc giá bán đin thng phm bình quân nm trc
thì kê khai điu chnh chênh lch vào k kê khai ca tháng đã có giá chính thc.
Vic xác đnh giá bán đin thng phm bình quân nm t
rc chm nht không