i

i Hc Lc Hng
Khoa K toán  Kim toán

Kính gi
o khoa K toán  Kim toán
Phòng NCKH

MSSV: 110002694
Lp: 10KT118
Thc hi tài NCKH Hoàn thin công tác k toán thu thu nhp
doanh nghip ti công ty TNHH xây d  c do giáo viên
Ths.Nguyn Thúy Hng dn.
Tôi xác nh  tài này do tôi t nghiên cu và cam kt tuyi
không vi phng.

ng dn

Sinh viên

Khoa K toán  Kim toán
u)

thun li cho em trong vic thu thp tài lit thi
gian thc tp ti công ty.
- t c bn bè, nh tôi trong suôt
thi gian hc tc hin t tài nghiên cu.
- Sau cùng tôi xin gi li cng
u kin cho tôi hoàn thành tt bài nghiên cu.
Cui cùng, em xin gi nhng li chúc sc khe, thành công trong
công vin toàn th quý Thy, Cô ci Hc Lc Hng, toàn
th


iv


 ii
 vi
 viii
 1
1.  1
2. Mc tiêu nghiên cu. 1
3. ng và phm vi nghiên cu. 2
4. u. 2
5. c và thc tin c tài. 2
 3
     THU THU NHP DOANH NGHIP VÀ K TOÁN
THU THU NHP DOANH NGHIP 3
 lý lun v thu thu nhp doanh nghip. 3
v

2.1.4.2. Chm v ca b máy qun lý.[6] 30
2.1.5. T ch 32
2.1.5.1. T chc b máy k toán.[6] 32
2.1.5.2. ng.[1] 34
2.1.5.3.  34
2.2. 
 36
 36
 36
2.2.3.  37
2.2.4.  38
2.2.5. i công ty TNHH xây dng
c. 38
2.2.5.1.  38
2.2.5.2. K toán thu thu nhp doanh nghip 62
 72
 73


73
3.1. Nhi công 
 73
  
 74

 76

 2.11. 911 60
12  63
13.  64
14.  65
5 68
6- 70
u S16  DNN) 80
 1.1. K toán thu TNDN 25
 30 vii

 32
 35 viii



BHXH: 
BHYT: 
BHTN: 
 
GTGT: 
KHCN: 

Nhn thc tm quan trng ca v nh ch tài:
Hoàn thin công tác k toán thu TNDN ti Công ty TNHH Xây Dng Võ
 tài Báo cáo Nghiên cu khoa hc.
2. 
H thng hóa lý lun v k toán thu c trng công tác k
toán thu TNDN ti Công ty TNHH Xây Dnc. Nghiên ct
s gii pháp và kin ngh nhm hoàn thin công tác k toán thu TNDN ti Công
ty TNHH Xây Dc.

2

3. 
ng:
Công tác k toán thu TNDN ti Công ty TNHH Xây Dc.
Phm vi nghiên cu:
 Không gian nghiên cu: Công ty TNHH Xây Dc.
 Thi gian nghiên cu : 15/01/2014  15/05/2014.
4. 
 Thu thp các tài liu liên quan ti Công ty TNHH Xây Dc.
  và phân tích.
 ng hp, phng vn, kh
5. 
 H th lý lun v thu TNDN và k toán thu TNDN.
 Phc thc trng công tác k toán thu TNDN ti Công ty TNHH
Xây D  c. Tìm hiu thc tin công tác kim tra, kê khai, np thu
TNDN nhm phát hin ra nhng hn ch còn tn ti.
 ng nhn xét v k toán nói chung và k toán thu TNDN nói

 pháp lut. Các doanh nghip vi lng
có tay ngh c tài chính mnh thì doanh nghi  
h nhc thu nhp cao, c li các doanh nghip vc tài chính, 4

lng b hn ch s nhc thu nhp thp, thm chí không có thu
nhp. Ð hn ch c s dng thu thu nhp doanh nghip
làm công c u tit thu nhp ca các ch th có thu nhm bo yêu cu
a các ch th kc công bng,
hp lý.
Thu thu nhp doanh nghip là ngun thu quan trng ca ngân sách Nhà
c. Phm vi áp dng ca thu thu nhp doanh nghip rt rng, gm cá nhân,
nhóm kinh doanh, h cá th và các t chc kinh t có hong sn xut, kinh
doanh hàng hoá, dch v có phát sinh li nhun. Nn kinh t th c ta
ngày càng phát trin và ng kinh t c gi vng ngày càng cao,
các ch th hong sn xut, kinh doanh, dch v ngày càng mang li nhiu li
nhun thì kh ng nguc thông qua
thu thu nhp doanh nghip ngày càng di dào.
Thu thu nhp doanh nghip là công c quan tr  góp phn khuyn
y sn xut, kinh doanh phát trin theo ching k hoch, chin
c, phát trin toàn din cc.
Thu thu nhp doanh nghip còn là mt trong nhng công c quan trng ca
c trong vic thc hin chu tit các hong kinh t - xã hi
trong tng thi k phát trin kinh t nhnh.

[5]
i np thu thu nhp doanh nghip là t chc hong sn xut, kinh
doanh hàng hoá, dch v có thu nhp chu thu i là doanh nghip), bao

tính thu nhân vi thu su
Thu thu nhp doanh nghip phi nnh theo công thc sau:
Thu TNDN
phi np
=
Thu nhp
tính thu
X
Thu sut thu
TNDN

ng hp doanh nghip nu có trích qu phát trin khoa hc và công ngh thì
thu thu nhp doanh nghip phi n

 

=
(
 

-
  

)
X
  
TNDN

 i vi ho ng khác:
2%.
Doanh nghip có doanh thu, chi phí, thu nhp chu thu và thu nhp tính bng 7

ngoi t thì ph  ng Vit Nam theo t giá giao dch bình quân th
c Vit Nam công b ti thm
phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhp chu thu và thu nhp tính bng ngoi t, tr
ng hp pháp lui vi loi ngoi t không có t giá hi
i vng Vit Nam thì phi thông qua mt ngoi t có t giá hi
ng Vit Nam.

a. Thu nhp tính thu.[5]
Thu nhp tính thu trong k tính thu nh bng thu nhp chu thu
tr thu nhc min thu và các khon l c kt chuyn t c
nh.
Thu nhp tính thu nh theo công thc sau:



=
 

-
 
 

+


thu khon n phi tr c ch; khon thu nhp t kinh doanh
ca nhc b b sót và các khon thu nhp khác, k c thu nhp nhn
c t hong sn xut, kinh doanh  ngoài Vit Nam.
c. Doanh thu.[4]
 tính thu nhp chu thu 
 tính thu nhp chu thu là toàn b tin bán hàng hoá, tin gia
công, tin cung cp dch v bao gm c khon tr giá, ph thu, ph tri mà doanh
nghing không phân bic tic tin.
i vi doanh nghip np thu giá tr g pháp khu tr thu
m thu giá tr 
i vi doanh nghip np thu giá tr c tip trên
giá tr m c thu giá tr 
Th tính thu nhp chu thu nh
sau:
i vi ho ng bán hàng hoá là th m chuyn giao quyn s hu,
quyn s di mua.
i vi cung ng dch v là thm hoàn thành vic cung ng dch v cho
i mua hoc thm lp ng dch v.
 tính thu nhp chu thu trong mt s ng hnh
sau:
i bán hàng hóa, dch v c tr góp, tr chm là tin
bán hàng hóa, dch v tr tin mt ln không bao gm tin lãi tr chm. tr góp.
i vi hàng hoá, dch v  i; biu, tng, cho; tiêu dùng ni b
  nh theo giá bán ca sn phm, hàng hoá, dch v cùng loi hoc
 ng ti thi; biu, tng, cho; tiêu dùng ni
b.
i vi hong gia công hàng hoá là tin thu v hong gia công bao gm
c tin công, chi phí v nhiên ling lc, vt liu ph và chi phí khác phc v
cho vic gia công hàng hoá.

là s tin t hong xây dng, lt không bao gm giá tr nguyên vt liu,
máy móc, thit b.
i vi hon t ng,
kinh doanh gic) là s tic t hot ng này bao gm c
thu  s ting cho khách.
i vi hong kinh doanh chng khoán là các khon thu t dch v môi
gii, t doanh chng khoán, bo lãnh phát hành chng khoán, qun lý danh mc 10

ng khoán, qun lý qu 
chng ch qu, dch v t chc th ng và các dch v chng khoán khác theo
nh ca pháp lut.
i vi dch v tài chính phái sinh là s tin thu t vic cung ng các dch v
tài chính phái sinh thc hin trong k tính thu.
d. Các kho c tr  c tr  nh thu nhp
chu thu. Doanh nghic tr mi khon chi n u kin
sau:
Khon chi thc t n hong sn xut, kinh doanh ca
doanh nghip.
Kho ng t hnh ca pháp lut.
Các khoc tr nh thu nhp chu thu bao gm:
Kho u kinh  trên, tr phn
giá tr tn tht do thiên tai, dch bng hp bt kh kháng khác không
c bng.
Khon tin pht do vi phm hành chính.
Khop bng ngun kinh phí khác.
Phn chi phí qun lý kinh doanh do doanh nghic ngoài phân b cho
 ng trú ti Vit m do pháp

toán trong s sách k toán ca doanh nghip theo ch  qun lý tài sn c nh và
hch toán k toán hin hành.
Phn trích kht mnh hin hành ca B Tài chính v ch 
qun lý, s dng và trích khu hao tài sn c nh. Khi vi tài st
giá tr s dng. Khi vt va s dng cho sn xut kinh
doanh va s dng cho mc tính khu hao vào chi phí
hi vi giá tr ng phn din tích không s dng
vào hot ng sn xut kinh doanh.
Chi phí ca doanh nghip mua hàng hoá, dch v c
phép lp bng kê thu mua hàng hoá, dch v mua vào p bng kê
kèm theo chng t si bán hàng, cung cp dch v trong
ng hp: mua hàng hoá là nông sn, lâm sn, thy sn ci sn xut,
t trc tip bán ra; mua sn phm th công làm ba, lá,
    da, s da hoc nguyên liu tn dng t sn phm nông
nghip ci sn xut th công không kinh doanh trc tip bán ra, bng kê thu
mua hàng hoá, dch v   i din theo pháp lut ho  c u
quyn ca doanh nghip ký và chu trách nhic pháp lut v tính chính xác, 12

trung thc.
Chi tic mt trong s ng hp sau:
Chi tin công, các khon h tr i lao
ng c t không chi tr hong t nh
ca pháp lut.
Chi tin công và các khon ph cp phi tr i lao
ng  t thi hn np h  t toán thu  c t  
ng hp doanh nghip có trích lp qu d   b sung vào qu tin
n k nhm bm vic tr  on và

ca DN.Khon chi này bao gm: hc phí (nu có) + chênh lch ti 
ngch bc (m bc).
Chi phí ti cp (nu có) cho giáo viên dy  nhà tr, mu
giáo do doanh nghip t chc và qun lý.
Chi phí t chc khám sc kho      nh ngh
nghip, mãn tính hoc ph khoa cho n công nhân viên.Chi bng
n sau khi sinh con ln th nht hoc ln th hai.
Phn chi qung cáo, tip th, khuyn mi, hoa hng môi gii; chi tip tân,
khánh tit, hi ngh; chi h tr tip th, chi h tr chi phí, chit khu thanh toán;
chi báo biu, báo tng cc tin hong sn
xut quá 10% tng s c tri vi doanh nghip thành
lp mi là phu, k t c thành lp.
Tng s c tr không bao gm các khonh ti vi
hoi, tng s c tr không bao gm giá mua ca hàng hoá
bán ra.
Phn trích no him xã hi, bo him y tt
mnh. Phh thành ngun chi phí qun lý cho cp trên,
 ca hip ht quá mnh ca hip hi.
Chi tr tin, tii vi nhng hc do ch s
hm sn xut, kinh doanh ký trc tip v cung cn,
 chng t.
Các khong vi doanh thu tính thu.
Chi tr lãi ti góp vu l hoc chi tr lãi ting
vi phn vu l u theo ti góp vu l
ca doanh nghip k c ng hp doanh nghin xut kinh doanh.
Trích, lp và s dng các khon d phòng gim giá hàng tn kho, d phòng
tn tht các kho phòng n ph phòng bo 14

Qu phát trin khoa hc và công ngh ca doanh nghip ch c s dng
c và công ngh ti Vit Nam. 15

f. Thu nhp min thu.
Thu nhp t trng trng thy sn ca t chc thành
lp theo Lut hp tác xã.
Thu nhp t vic thc hin dch v k thut trc tip phc v nông nghip.
Thu nhp t vic thc hin hng nghiên cu khoa hc và phát trin công
ngh, sn phi k sn xut th nghim, sn phm làm ra t công
ngh mi lu áp dng ti Vit Nam.
Thu nhp t hong dy ngh i dân tc thiu s,
i tàn tt, tr em có hoàn cc bing t nn xã hi.
Thu nhc chia t hong góp vn, liên doanh, liên kt vi doanh
nghip thu thu nhp doanh nghinh ca
Lut này.
Khon tài tr nh s dng cho hong giáo dc, nghiên cu khoa
h thut, t thio và hong xã hi khác ti Vit Nam.
nh l và chuyn l.
L phát sinh trong k tính thu là s chênh lch âm v thu nhp chu thu.
Doanh nghip sau khi quyt toán thu mà b l c chuyn l c
quyt toán thu tr vào thu nhp chu thu ca nhm sau. Thi gian chuyn
l tính liên t t . Quá thi
h t  nu s l 
ht thì s c gim tr tip vào thu nhp cp sau.
Doanh nghip có l t ho ng chuy ng b ng sn ch c
chuyn s l vào thu nhp tính thu ca hong này.
 TNDN.

khai thác du khí và tài nguyên quý him khác ti Vit Nam t 
c vào v u kin khai thác và tr ng m doanh nghip có d án
 kiu khí và tài nguyên quý him khác gi h
d n B  trình Th ng Chính ph quynh mc
thu sut c th cho tng d án, t kinh doanh. Tài nguyên quý him
khác ti khon này bao gm: bch kim, vàng, bc, thi
t him.
ng hc áp dng thu su 17



 kinh doanh có trách nhi TNDN cùng vi vic np thu giá
tr  hch toán ph thui ghi rõ
a ch c ph thuc    s
thì ph  s. [4]
1.1.5.2. K[5]
 kinh doanh có trách nhim kê khai và np t khai thu thu nhp doanh
nghip theo mu s 01 trc tip qun lý chm nht vào
ngày 30 c ngày 30 ca tháng k tip tháng kt thúc k
tính thu i v kinh doanh có k tính thu 
ch.
i v      c hi   ch  k   
chng t, s thu phi nc tính theo ch  khoán doanh thu và t
l thu nhp chu thu phù hp vi tng ngành ngh  có thm quyn n
nh.
[4]
 kinh doanh phi tm np s thu hàng quý theo T khai thu thu nhp