6
Giáo trình Kiểm toán hoạt động
Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009
Kiểm toán hoạt động sản
xuất
Phan Trung Kiên
ĐH Kinh tế quốc dân
Operational Audit
6
PTK - NEU
2
Mục tiêu của Chương này là:

Nắm được đặc trưng của hoạt động sản xuất

Vai trò của hoạt động sản xuất

Qui trình phổ biến của một hoạt động sản xuất

Nội dung kiểm toán họat động sản xuất
Operational Audit
6
PTK - NEU
3
Bản chất của hoạt động sản xuất

“Sản xuất: là quá trình nguyên vật liệu được sử dụng
kết hợp với nhau hay được biến đổi theo cách thức nhất
định bởi công nhân viên trong công ty trên cơ sở sử
dụng những phương tiện và thiết bị thích hợp”


là khác nhau

Sản xuất là một quá trình phức tạp, liên quan tới nhiều
yếu tố khác nhau, phạm vi hoạt động khác nhau

Liên quan và đảm bảo sự phối hợp với các hoạt động
quan trọng khác (hoạt động mua sắm, tài chính, nhân
sự, tiếp thị,…)

Quản lý hoạt động sản xuất đóng vai trò quan trọng,
liên quan tới công tác quản lý tổng thể của công ty
Operational Audit
6
Q&A?

Lấy ví dụ về một hoạt động sản xuất sản phẩm
cụ thể?

Phân tích các công đoạn trong sản xuất

Nhận diện những hoạt động chủ yếu

Xác định những bộ phận có liên quan cùng
với mức độ ảnh hưởng tới sản xuất

Kiểm toán hoạt động sẽ quan tâm tới cái gì?
PTK - NEU
6
Operational Audit
6

chủng loại và chất lượng của sản phẩm, dịch vụ
sẽ sản xuất

Trách nhiệm xác định sự cần thiết đối với sản
phẩm chủ yếu thuộc về ban quản lý công ty
Operational Audit
6
PTK - NEU
9
Lập kế hoạch sản xuất

Xác định những vấn đề cơ bản cho việc lập kế
hoạch sản xuất

Xem xét các yếu tố kiểm soát thiết yếu ở giai
đoạn:

Kế hoạch có được hình thành tương xứng?

Hoạt động trợ giúp có được thực hiện?

Những chu trình đã được thiết lập có hướng tới
việc giám sát chặt chẽ tiến độ thực hiện kế
hoạch?
Operational Audit
6
PTK - NEU
10
Thu mua các yếu tố đầu vào


12
Thực hiện sản xuất

Sau khi đã tập hợp đủ các yếu tố đầu vào, phương tiện
thiết bị, con người, và các dịch vụ hỗ trợ cần thiết,…, giai
đoạn tiếp theo là thực hiện sản xuất

Các hoạt động trong quá trình sản xuất không rời rạc mà
diễn ra liên tục, những hoạt động có liên quan đan xen lẫn
nhau

Các hoạt động đa dạng, thực hiện đan xen lẫn nhau và
quan hệ chặt chẽ với nhau ở nhiều khía cạnh

Kiểm soát:

Kết hợp các yếu tố với nhau để tạo ra sản phẩm cụ thể theo kế
hoạch
Operational Audit
6
PTK - NEU
13
Thực hiện sản xuất (tiếp)

Các hoạt động này liên quan tới một số chức năng và
hoạt động chuyên môn hoá cao:

Quản lý và sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu;

Quản lý hành chính và sử dụng có hiệu quả lao động;


Kết thúc sản xuất là quá trình kiểm tra cuối cùng và
chuyển tới những bên chịu trách nhiệm bảo quản hoặc
chuyển bán

Kiểm soát:

Những hoạt động này được tiến hành theo những tiêu
chuẩn phù hợp với từng điều kiện hoàn cảnh cụ thể
Operational Audit
6
PTK - NEU
15
Nội dung của kiểm toán hoạt động sản
xuất

Nhận diện các mức độ hoạt động quản lý chủ chốt của
sản xuất:

Loại hình kế hoạch hoá quản lý mức cao nhất trong sản
xuất;

Khó khăn về quản lý nảy sinh trong quá trình phối hợp
các công việc sản xuất hàng ngày với hoạt động khác,
những khó khăn nảy sinh trong bộ phận (nhóm) sản xuất;

Khó khăn trong hoạt động của đơn vị sản xuất riêng lẻ xét
trên góc độ sử dụng hiệu quả nguyên vật liệu, lao động, và
các dịch vụ hỗ trợ.
Operational Audit


Đánh giá việc lập kế hoạch sản xuất và kiểm soát sản xuất

Đánh giá kiểm soát các hoạt động

Đánh giá việc thiết kế, nghiên cứu và kiểm soát chất lượng

Đánh giá hoạt động kiểm soát chất thải

Đánh giá vấn đề an toàn lao động

Đánh giá phương pháp tổ chức sản xuất hiện đại
Operational Audit
6
PTK - NEU
18
Đánh giá tổ chức hoạt động sản xuất

Thứ nhất: Đánh giá việc phối hợp giữa bộ phận sản
xuất với bộ phận thiết kế và phát triển sản phẩm

Kiểm toán viên nên tập trung vào vai trò hợp tác của bộ
phận sản xuất trong việc các bộ phận có liên quan

Giải pháp sử dụng đầu vào hiệu quả, hoặc tìm kiếm các
cách thức xử lý các yếu tố đầu vào hay sử dụng những yếu
tố thay thế

Có thể tập trung vào việc tìm kiếm những giải pháp mới
cải tiến quy trình sản xuất đem lại hiệu quả lớn hơn


Chi phí nhân công

Hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng thể hiện như thế nào?
Operational Audit
6
PTK - NEU
20
Đánh giá tổ chức hoạt động sản xuất

Thứ ba: Đánh giá các phương tiện, trang thiết bị

Định hướng đánh giá dựa vào các vấn đề
chung có liên quan

Kiểm toán viên đánh giá việc trang bị máy
móc, thiết bị cho sản xuất gắn liền với những
hoạt động sản xuất cụ thể

Hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng thể hiện như
thế nào?
Operational Audit
6
PTK - NEU
21
Đánh giá tổ chức hoạt động sản xuất

Thứ tư: Qui hoạch và bố trí nhà máy trong sản xuất

Dưới góc độ quản lý, đánh giá quy hoạch và bố trí nhà


Hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng thể hiện như thế nào?
Operational Audit
6
PTK - NEU
23
Đánh giá tổ chức hoạt động sản xuất

Thứ sáu: Đánh giá việc lập kế hoạch sản xuất
và kiểm soát sản xuất

Đánh giá lập kế hoạch sản xuất được thực hiện theo
mục tiêu của việc lập kế hoạch sản xuất

Đánh giá: đưa ra cách thức kết hợp các yếu tố đầu
vào, kết hợp với năng lực, lựa chọn phương thức xử
lý để đạt được hiệu quả sản xuất cao nhất xét trên cả
góc độ chi phí và thời gian

Hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng thể hiện như thế
nào?
Operational Audit
6
PTK - NEU
24
Đánh giá tổ chức hoạt động sản xuất

Thứ bẩy: Đánh giá kiểm soát các hoạt động

Đánh giá kiểm soát các hoạt động nên được tìm hiểu