HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

i
Mc Lc
Trang
PHN I 1
LI M U 1
1.Tính cp thit caăđ tài 1
2.Tình hình nghiên cu 2
3. Mcăđichănghiênăcu 3
3.1. Mc tiêu chung 3
3.2. Mc tiêu c th 3
4. Nhim v nghiên cu 3
5.ăPhngăphápănghiênăcu 3
5.1. Phng pháp thu thp s liu 3
5.2. Phng pháp phân tích s liu 4
6. D kin kt qu nghiên cu 4
PHN II 5
NI DUNG 5
CHNGăI 5
Că S LÝ LUN V K TOÁN VN BNG TIN VÀ CÁC KHON
PHI THU KHÁCH HÀNG, PHI TR NGI BÁN 5
1.1. Tng quan v K toán vn bng tin 5
1.1.1. Khái nim vn bng tin 5
1.1.2. Phân loi vn bng tin theo hình thc tn ti 5
1.1.2.1 Tin Vit Nam 5
1.1.2.2 Ngoi t 5

c. S k toán chi tit 10
1.2.1.2.Tin mt ngoi t ti qu 13
1.2.1.3.Vàng bc Kim khí đá quý ti qu 15
1.2.2. K toán tin gi ngân hàng 15
a.Chng t 16
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

iii
b.Tài khon s dng: 16
c. S k toán chi tit 16
1.2.2.1.Tin gi Ngân hàng bng Vit Nam đng 17
1.2.2.2. Tin gi Ngân hàng bng ngoi t 18
1.2.3. K toán tinăđangăchuyn 19
1.3 K toán n phi thu khách hàng, phi tr ngi bán 22
1.3.1. K toán n phi thu khách hàng 22
a. Nguyên tc hch toán 22
b. Chng t 23
c. Ghi s chi tit 23
d. Nguyên tc qun lý các khon n phi thu 23
1.3.2. K Toán n phi tr 26
a. Nguyên tc hch toán 26
b. Chng t s dng 27
c. Tài khon s dng 27
d. Phngăphápăk toán 27
1.3.3. K toán Phi tr ngiălaoăđng 30
CHNGă2 33

2.1.4.2.B máy k toán trong công ty 39
a. S đ b máy K toán trong công ty 40
b.Chc nng và nhim v ca tng b phn 40
2.1.4.3. Hình thc k toán đang áp dng 42
a. Hình thc k toán Nht ký chung 42
b. Trình t ghi s nh sau 43
2.1.4.4. H thng TK s dng 44
2.1.4.5. Các phng pháp k toán c bn đã thc hin 44
a.Nguyên tc ghi nhn các khon tin và các khon tng đng tin . 44
b. Nguyên tc ghi nhn hàng tn kho 45
c. Phng pháp tính khu hao 45HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

v
2.2. THC TRNG CÔNG TÁC K TOÁN VN BNG TIN VÀ THANH
TOÁN N TI CÔNG TY TNHH K THUT XÂY DNGă NGă
PHONG 46
2.2.1. K toán tin mt 46
2.2.1.1. Công tác qun lý 46
2.2.1.2. Phng pháp hch toán 48
2.2.2. K toán tin gi ngân hàng 50
2.2.2.1. Công tác qun lý 50
2.2.2.2. Phng pháp hch toán 52
2.2.3. K toán n phi thu khách hàng 54

80
3.3.2. Vic phân tích báo cáo 80
3.3.3 .Vic ngun nhân lc ca công ty 81
KT LUN 81
TÀI LIU THAM KHO 83 HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

vii

DANH MCăSă, BNG BIU
Bng 2.1: S Qu Tin mt a
Bng 2.2: S cái Tài khon tin mt ti qu b

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

viii
DANH MC CÁC T VIT TT
TSCă:ăTàiăsn c đnh
VNă:ăVităNamăng
TK : Tài khon
Thu GTGT : Thu giá tr giaătng
PT : Phiu thu
PC : Phiu chi
BN : Báo n
BC : Báo có
MB:ăNgânăHàngăQuânăi
BIDV:ăNgânăHàngăuăTăvàăPhátătrin Vit Nam
BHXH: Bo him xã hi
BHYT: Bo him y t
BHTN: Bo him tht nghip
KPC:ăKinhăPhíăcôngăđoàn
NH: Ngc Hân
DH:ăDuyăHng
QL: Quyn Li
UNC: y Nhim Chi
DN: Doanh Nghip
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

1
PHN I

SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

2
toán cho nhà cung cp ( Nguyên vt liu, tm ng cho nhà thu ph, tină lngă
nhânăviên….)ălàărt quan trng. Doăđó, các nghip v kinh t phát sinh liên quan
đn thu, chi tin mt, công n phi thu khách hàng, phi tr ngi bán là liên tc và
thng xuyên. Gii quyt tt vnăđ Vn,Phi thu, phi tr là mt cách tích ccăđ
qun lý ngun tài chính ca Doanh nghip.
Nmăvngăvn, khonăphiăthuă- phiătră nóiă chungă vàă phiă thu khách hàng,
phiătrăngiăbánănóiăriêngănhmătránhăcácăhaoăhtăngânăsách,ăđiuăchnhătìnhăhìnhă
tàiăchính,ăchăđngătrongăcácăgiaoădch,ăduyătrìăttăcácămiăquanăhăviăđiătác,ăđmă
boă khôngă viă phmă phápă lut…phátă trină đcă cácă miă quană hă trongă vàă ngoàiă
doanhănghip.ăMtăkhác,ăcnăcăvàoăcácăkhonăphiăthuăkháchăhàng,ăphiătrăngiă
bánăcùngăviăcácăkhonăphiăthuăphiătrăkhácătaăcóăthăđánhăgiáăđcătìnhăhìnhătàiă
chínhăcaădoanhănghipăvăkhănngăthanh toánăvàăkhănngăsădngăvnăvàoăhotă
đngăkinhădoanhăđtăhiuăquănhăthănào?
Xut phát t yêu cu mong munăđc nghiên cuăsâuăhnăv công tác k
gn lin vi mtăđnăv c th. Trong thi gian thc tp
ti Công ty TNHH K Thut Xây DngăngăPhong,ăemăđãăchnăđ tài: ắăK toán
Vn bng ti
-  Thut
Xây DngăngăPhongẰ đ t nghip.
2.Tìnhăhìnhănghiênăcu
iătngănghiênă cu:ă Vnă bngă tină làă că s,ălàă tină đă đuă tiênăchoămtă
doanhănghipăhìnhăthànhăvàătnăti,ălàăđiuăkinăcăbnăđădoanhănghipăhoànăthànhă
cngănhăthcăhinăquáătrìnhăsnăxutăkinhădoanhăcaămình.ăDoăđó,ăquy môăvàăktă
cuăcaăvnăbngătinărtălnăvàăphcătp.ăVìăvy,ăvicăsădngăvàăqunălỦălàăcóănhă
hngăquytăđnhăđnăhiuăquăsnăxutăkinhădoanhăcaădoanhănghip.
Cácăkhonăphiăthu,ăphiătr Phiăthuăcaăkháchăhàngălàăcácăkhonănăphiăthuă
vătinăbán snăphmăhàngăhoá,ăcungăcpălaoăv,ădchăvămàăđnăvăchaăthu.

nguyên tc hch toán
5.ăPhngăphápănghiênăcu
5.1. Phng pháp thu thp s liu
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

4
+ S liu s dngă trongăđ tàiă đc thu thp ti phòng k toán ca Công ty
TNHH K Thut Xây DngăngăPhong.
+ Tham kho thêm s liu và các tài liu trên báo chí và tpăchí….
5.2. Phng pháp phân tích s liu
+ă tài s dngăcácăphngăphápăthng kê mô t, so sánh binăđng và tng
hpăđ phân tích thc trng.
+ăTrênăcăs đóăs dngăphngăphápăsuyălunăđ đ xut các gii pháp.
6. D kin kt qu nghiên cu
Vi s hn ch v kin thc và thi gian. Nên khi nghiên cu trong phm vi
Công ty em ch mi dng li  gócăđ soăsánh,ăxemăxét,ăđánhăgiáătng quan v tình
hình t chc công tác k toán Vn bng tin và
- ti
Công ty TNHH K Thut Xây DngăngăPhong.
nhngăđcăphépăluăhànhăchínhăthcătrênăthătrngăVitănamănhăcácăđng:ăđôălaă
Mă (USD),ă Bngă Anhă (GBP),ă Phrngă Phápă (FFr),ă Yênă Nhtă (JPY),ă đôă laă Hngă
Kông (HKD),ămácăcă(DM)
1.1.2.3. Vàng bc, kim khí quý, đá quý
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

6
Làătinăthcăcht,ătuyănhiênăđcăluătrăchăyuălàăvìămcătiêuăanătoànăhocă
mtămcăđíchăbtăthngăkhácăchăkhôngăphiăvìămcăđíchăthanhătoánătrongăkinhă
doanh.
1.1.3.ăPhơnăloiăvnăbngătinătheoătrngătháiătnăti
1.1.3.1. Tin ti qu
GmăgiyăbcăVităNam,ăngoiăt,ăbcăvàng,ăkimăkhíăquỦ,ăđáăquỦ,ăngânăphiuă
hinăđangăđcăgiătiăkétăcaădoanhănghipăđăphcăvănhuăcuăchiătiêuătrcătipă
hàng ngày.
1.1.3.2. Tin gi ngân hàng
LàătinăVităNam,ăngoiăt,ăvàng,ăbc,ăkimăkhíăquỦăđáăquỦă màădoanhănghipă
đangăgiătiătàiăkhonăcaădoanhănghipătiăNgânăhàng.
1.1.3.3. Tin đang chuyn
Là tinăđangătrongăquáătrìnhăvnăđngăđ hoàn thành chcănngăphngătin
thanh toán hocă đangă trongăquáă trìnhă vnă đng t trng thái này sang trng thái
khác.
1.1.4.ăcăđim và nhim v ca k toán vn bng tin
1.1.4.1. c đim vn bng tin
Trong quá trình sn xut kinh doanh, vn bng tin vaăđc s dngăđ
đápăng nhu cu v thanh toán các khon n ca doanh nghip hoc mua sm vt
t,ăhàngăhoáăsn xut kinh doanh, va là kt qu ca vic mua bán hoc thu hi các

hàngădoăNgânăHàngăNhàăNc công b ti thiăđim lp báo cáo Tài chính.
Cuiăniênăđ k toán, s dă cui k ca các tài khon vn bng tin có gc
ngoi t phiăđcăđánhăgiáăli theo t giá giao dch bình quân trên th trng liên
ngânăhàngădoăNgânăHàngănhàăNc công b ti thiăđim lp Báo cáo tài chính
nm.
i vi vàng bc,ăkimăkhíăquỦ,ăđáăquỦăphn ánh  nhóm tài khon vn bng
tin, ch áp dngăchoăcácăđnăv khôngăđngăkỦ kinh doanh vàng bc, kim khí quý,
đáăquỦ,ăcóăth áp dng mtătrongăcácăphngăphápătínhăgiáăhàngăxutăkhoănh:

Thc t đíchădanh.
Nhpătrc xutătrc.
Bình quân gia quyn.
Nhp sau xutătrc.
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

8
Cui k hch toán phiăđiu chnh li giá tr ngoi t vàng bc, kim khí quý,
đáăquỦătheoăgiáăvàoăthiăđimătínhătoánăđ cóăđc giá tr thc t và chính xác.
1.1.5.2 Tng loi tin c th
a. Tin mt
K toán phnăánhăvàoăTKă111ă“tin mt”:ăs tin mt, ngân phiu, vàng bc,ăđáă
quý, thc nhp, xut qu tin mt.ăi vi khon tinăthuăđc chuyn ngay vào
ngân hàng thì không ghi vào n TKă111ă“tin mt”ămàăghiăvàoăTKă113ă“tinăđangă
chuyn”.
Các khon tin mt ngoi t, vàng bc,ăđáăquỦădoădoanhănghip khác và cá nhân
kỦăcc, ký qu ti doanh nghip, đc qun lý và hchătoánănhăcácăloi tài sn
bng tin.

Thu tin bán hàng, np thu vào kho bcăNhàăNc.
1.1.6. Th tc qun lý tng loi tin
1.1.6.1 Tin mt
Khi tin hành nhp, xut qu tin mt phi có phiu thu, phiu chi hoc chng
t nhp xut vàng bc,ăđáăquỦăcóăđ ch ký caăngi nhn, th qu,ăngi cho
phép nhp xutătheoăquiăđnh.
K toán qu tin mt phi có trách nhim m s k toán qu tin mt, ghi chép
hàng ngày, liên tc theo trình t phát sinh các khon thu, chi, nhp, xut qu tin
mt, ngân phiu, ngoi t, vàng bc,ăđáăquỦăvàătínhăraăs tn qu  mi thiăđim.
Th qu chu trách nhim qun lý và nhp, xut qu tin mt. Hàng ngày th
qu phi kim kê s tn qu tin mt thc t đi chiu s liu, s qu tin mt và s
k toán tin mt.
1.1.6.2. Tin gi ngân hàng
Khi nhnăđc chng t ca ngân hàng chuynăđn, k toán phi kimătraăđi
chiu vi chng t gc kèm theo. Nu có s chênh lch gia s liu trên s k toán
ca doanh nghip, s liu trên các chng t gc vi s liu trên các chng t ca
ngân hàng thì doanh nghip phiăthôngăbáoăngayăchoăngânăhàngăđ cùng đi chiu
xác minh và x lý kp thi.
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

10
Cui tháng nuăchaăxácăđnhăđc nguyên nhân chênh lch thì k toán ghi s theo
s liu caăngânăhàngănhăgiy báo có, báo n hoc là bn sao kê. Phn chênh lch
đc ghi vào tài khon
Tài khon 138 - “phi thu khác”ăhoc bên Có tài khon 338 - “phi tr, phi np
khác”.ăSangăthángăsau,ătip tcăđi chiuăđ tìmăraănguyênănhân,ăđ kp thi x lý
vàăđiu chnh s liu.

tình hình thu, chi tin mt ti qu.
Tàiăkhonă111ăậ Tinămt,ăcóă3ătàiăkhonăcpă2:
Tàiăkhonă1111ăậ Tină VităNam:ăPhnăánhă tìnhă hìnhă thu,ă chi,ă tnăquătină
VităNamătiăquătinămt.
Tàiăkhonă1112ăậ Ngoiăt:ăPhnăánhătìnhăhìnhăthu,ăchi,ătng,ăgimătăgiáăvàă
tnăquăngoiătătiăquătinămtătheoăgiáătrăquyăđiăraăđngăVităNam.
Tàiăkhonă1113ăậ Vàng,ăbc,ăkimăkhíăquỦ,ăđáăquỦă:ăPhnăánhăgiáătrăvàng,ăbc,ă
kimăkhíăquỦ,ăđáăquỦănhp,ăxut,ătnăqu.
HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

12


(4)
141, 144,244

(6)
121,128,221,222,223,228
(8)
511,515,711
(10)
338,344
(12)
411,441
(14)
1121
(2)
141,144,244

(3)

121, 128, 221, 222, 223, 228
(5)
152,153,156,157,211,213, 611

(7)
621,627,635,641,642,811
(9)
311,315,331,341,341
(11)
338,344
(13)
HUTECH

TKă1112ă(Ngoiăt) S đ 1.2: S đ k toán tin mt ( ngoi t)
(1) Thuănăbngăngoiăt
(1a)ăLãiăvătăgiá
(1b)ăLăvătăgiá
(2) Thanhătoánănăbngăngoiăt
(2a)ăLãiăvătăgiá
(2b)ăLăvătăgiá
(3) Doanhăthu,ăDoanhăthuătàiăchính,ăThuănhpăkhác
(4) Muaăvtătăhàngăhóa,ăTSCăbngăngoiăt

131, 136, 138
(1)

515
635

HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

15
(4a)ăLãiăvătăgiá
(4b)ăLăvătăgiá
(5) Chênhălchătngădoăđánhăgiáăliăsădăăngoiătăcuiănm
(6) Chênhălchăgimădoăđánhăgiáăliăsădăăngoiătăcuiănm
1.2.1.3.Vàng bc Kim khí đá quý ti qu
Trongăcácăđnăvăsnăxută- kinh doanh,ăcácănghipăvăphátăsinhăliênăquanăđnă
vàng,ăbc,ă kimăkhíă đáăquỦă să đcă theoădõiă trênă tàiă khonă111ă (ă1113).ă Giáă caă
vàng,ăbc,ăđáăquỦăs đcăătínhătheoăgiáăthcătă(ăgiáătheoăhóaăđnăhocăgiáăđcă
thanhătoán).ăCácăloiăvàng,ăbc,ăđáăquỦănhpătheoăgiáănàoăthìăxutătheoăgiáăđó.ăKhi
tínhăgiáăvn,ăcóăthăsădngăgiáăbìnhăquânăgiaăquynăhocăgiáăthcătătngălnănhp(ă
Nhpătrcăxutătrcăhocănhpăsau,ăxutătrc).ăTuyănhiênădoăVàng,ăbc,ăđáăquỦă
cóăgiáătrăcaoăvàăthngăcóătínhătáchăbitănênăttănhtăkhiăhchătoán,ăcnăsădngă
phngăphápăđcăđimăriêng.ăTheoăphngăphápănày,ăkhiămuaăvàng,ăbc,ăđáăquỦă
cnăcóăcácăthôngătinănhăngàyămua,ăsătinăphiătr,ătênăngiăbán,ăđcăđimăvtă
cht(ăkíchăc,ătrngălng,ămuămã,ămàuăsc,ăđătuiă….)
Phngăphápăhch toán mtăsănghipăv vƠng,ăbc,ăđáăquỦătiăqu
iăviănghipăvătngăvàng,ăbc,ăđáăquỦ,ăghi:
NăTKă1113 :ăSăvàng,ăbc,ăđáăquỦătng
Có TK 1111, 1121 :Sătinăchiămuaăthcăt
Có TK 511, 512 :ăDoanhăthuăbánăhàngăthcăt
Có TK 411 :ăNhnăgópăvnăliênădoanh,ăcpăphát….
iăviănghipăvăgimăvàng,ăbc,ăđáăquỦ:
NăTKă1111,112,311,331,128,228…:ăGiáăbánăcaăvàng,ăbc,ăđáăquỦ
NăTKă353 :ăChênhălchălăgiaăgiáăgcăvàăgiáăthanhătoán

HUTECH

Khoá lun tt nghip GVHD: Th.s Nguyn Qunh T Ly
SVTT: Dng Th Hng MSSV: 109.403.1052

17
1.2.2.1.Tin gi Ngân hàng bng Vit Nam đng

S  1.3: S đ k toán tin gi Ngân hàng ng Vit Nam
(1) Thuănăbngăngoiăt
(2) RútăTinăgiăngânăhàngăvănhpăquătinămt
(3) Thuăhiăcácăkhonănăphiăthu
(4) ChiătmăngăkỦăcc,ăkỦăqu
TK 111
TK 111