Một số điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi) có hiệu lực từ ngày
1/1/2014
•
•
c ng ngày Th n m, 12 Tháng 12 2013 08:42Đượ đă ứ ă
(TCT online) - Kỳ họp thứ 5 Quốc hội khóa 13 đã thông qua Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi gồm các nội dung cơ bản sau:

1. Về khái niệm cơ sở thường trú:

Sửa đổi khái niệm về cơ sở thường trú (bỏ cụm từ "mang lại thu nhập"), Để phù hợp với các cam kết quốc tế, không làm ảnh hưởng đến quyền đánh
thuế của Việt Nam.

2. Về thu nhập chịu thuế:

Bổ sung để bao quát hết các khoản thu nhập mới phát sinh như: thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm
dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ chuyển nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư. Ngoài ra, để đảm bảo đúng bản chất,
Luật đã sửa đổi để loại khoản "hoàn nhập dự phòng" ra khỏi thu nhập khác (chuyển vào hạch toán giảm chi phí).

3. Về thu nhập được miễn thuế:

Để phù hợp với thực tiễn, đồng bộ với quy định của các pháp luật liên quan, Luật sửa đổi đã bổ sung vào diện thu nhập miễn thuế đối với:

(i) Thu nhập từ sản xuất muối của Hợp tác xã (HTX);

(ii) Thu nhập của HTX hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn
và địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn;

(iii) Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của DN ở địa bàn KT-XH đặc biệt khó khăn;

(iv) Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản;


(vi) Bỏ quy định việc doanh nghiệp phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá và thông báo với cơ quan thuế.

6. Về thuế suất:

- Thuế suất phổ thông là 22%, áp dụng từ 1/1/2014; Giảm xuống 20% từ 1/1/2016;

- DN có quy mô nhỏ và vừa (tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng) áp dụng thuế suất 20% từ ngày 01/07/2013.

- Thuế suất ưu đãi 20% sẽ giảm xuống còn 17% từ 1/1/2016.

7. Về ưu đãi thuế

a. Về đối tượng và nguyên tắc ưu đãi thuế:

- Chuyển từ ưu đãi theo pháp nhân (DN thành lập mới từ dự án đầu tư) sang ưu đãi theo dự án đầu tư mới của doanh nghiệp, để đảm bảo sự nhất
quán với Luật Đầu tư. Theo hướng này thì phạm vi ưu đãi đối với đầu tư mới sẽ rộng hơn so với Luật hiện hành, do đó sẽ ảnh hưởng tới thu ngân
sách và quá trình quản lý của cơ quan thuế.

- Luật hoá quy định tại NĐ 122 theo hướng bổ sung quy định trường hợp DN không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động SXKD được ưu
đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp; đồng thời bổ sung quy định
rõ trường hợp trong cùng một thời gian, nếu DN được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì DN được lựa
chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

b. Về lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi thuế:

Luật thuế TNDN hiện hành quy định ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế):

- Thuế suất 10% trong 15 năm, miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm;

- Thuế suất 20% trong 10 năm, miễn 2 năm, giảm 50% trong 4

+ Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng nông, lâm, thủy sản ở địa bàn KT-XH khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo
giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối trừ sản xuất muối của HTX thuộc diện miễn thuế; đầu tư bảo quản nông sản sau thu
hoạch, bảo quản nông, thủy sản và thực phẩm;

+ Thu nhập của HTX hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn KT-XH khó khăn và địa bàn KT-
XH đặc biệt khó khăn.

- Bổ sung vào diện áp dụng thuế suất ưu đãi 20%, miễn 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm đối với: Thu nhập của DN từ thực hiện dự
án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm
nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; phát triển ngành nghề truyền thống.

- Bổ sung vào diện áp dụng thuế suất ưu đãi 20% đối với Tổ chức tài chính vi mô.

- Bổ sung quy định ưu đãi thuế đối với Khu công nghiệp: thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới tại KCN (trừ KCN nằm trên địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội thuận lợi) được miễn thuế trong 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo.

- Bổ sung quy định DN thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho các tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện KT-
XH khó khăn, địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn được giảm 50% số thuế TNDN tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

8. Ưu đãi thuế đối với đầu tư mở rộng (ĐTMR)

Luật thuế TNDN năm 2003 có quy định ưu đãi đối với ĐTMR, Luật thuế TNDN năm 2008 đã bỏ hoàn toàn quy định ưu đãi đối với ĐTMR và chỉ còn ưu
đãi đối với đầu tư mới, tuy nhiên, khi thực hiện quy định này đã gặp nhiều bất cập và phản ứng của các DN, tăng thêm thủ tục hành chính và chi phí
do để được hưởng ưu đãi thì DN phải thành lập pháp nhân mới.

Từ những vướng mắc từ thực tế nêu trên, và cũng để tạo điều kiện khuyến khích DN ĐTMR Luật sửa đổi đã bổ sung quy định miễn thuế, giảm thuế
đối với ĐTMR, cụ thể:

- Quy định tiêu chí của ĐTMR (phải đáp ứng một trong ba tiêu chí:


đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội.

- Quy định rõ nguyên tắc chuyển tiếp ưu đãi đối với trường hợp DN có dự án đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm 2013 còn đang trong thời gian
hưởng ưu đãi thuế TNDN thì tiếp tục được hưởng cho thời gian còn lại hoặc được lựa chọn ưu đãi theo quy định của Luật này nếu đáp ứng điều kiện
ưu đãi theo quy định của Luật này cho thời gian còn lại.

- Tính đến hết kỳ tính thuế năm 2015 trường hợp DN có dự án đầu tư đang áp dụng thuế suất ưu đãi 20% theo quy định tại điểm 3, Khoản 7 Điều 1
Luật sửa đổi thì kể từ ngày 01/01/2016 được chuyển sang áp dụng thuế suất 17% cho thời gian còn lại.
TCT
Tin mới
• Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN khi thay đổi mã số thuế - 10/01/2014 07:41
• Hướng dẫn triển khai một số quy định mới tại Luật Thuế GTGT sửa đổi - 02/01/2014 09:58
• ỦY BAN THƯỜNG VỤ QUỐC HỘI BAN HÀNH BIỂU MỨC THUẾ SUẤT THUẾ TÀI NGUYÊN - 02/01/2014 09:21
• Quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp - 31/12/2013 08:13
• Hướng dẫn triển khai thực hiện một số quy định mới của Luật Thuế GTGT sửa đổi có hiệu lực từ 1/1/2014 - 20/12/2013 07:49
• Các tin khác
• Thuế TNCN đối với xác định tình trạng cư trú của người nước ngoài - 09/12/2013 08:31
• Hướng dẫn về đăng ký thời gian hưởng ưu đãi đầu tư về thuế TNDN - 09/12/2013 08:25
• Một số điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi) có hiệu lực từ ngày 1/1/2014 - 09/12/2013 08:20
• Hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý và sử dụng tem đối với sản phẩm rượu nhập khẩu và rượu sản xuất để tiêu thụ trong nước.
- 04/12/2013 07:58
• Kê khai thuế hoạt động kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi - 02/12/2013 08:09