Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán đang là nhu cầu tất yếu, khách quan trong nền kinh tế thị
trường hiện nay. Bởi vì, kiểm toán là một trong các biện pháp kinh tế nhất và
hiệu lực nhất để khắc phục các rủi ro thông tin; trong đó, kiểm toán Báo cáo tài
chính là một khâu không thể thiếu, không thể tách rời trong chu trình thu nhận,
xử lý, cung cấp, kiểm soát chất lượng và sử dụng các thông tin tài chính. Ngoài
ra, mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm
toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục, nhằm nâng cao chất lượng
thông tin tài chính của đơn vị. Vì thế, kiểm toán nói chung và kiểm toán Báo cáo
tài chính nói riêng được xem như là công cụ quan trọng của quản lý kinh tế.
Nhận thức được rõ vai trò của kiểm toán cả trong lý thuyết cũng như trong
thực tiễn, em đã chọn Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán AASC là nơi thực tập cuối khóa.
AASC mới được chuyển đổi từ DN Nhà nước sang Công ty trách nhiệm
hữu hạn; là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt
động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và xác định giá trị
doanh nghiệp. Sau 15 năm hoạt động, Công ty AASC đã và đang phát triển,
khằng định chỗ đứng của mình trên thị trường kiểm toán Việt Nam.
Trong quá trình thực tập, với sự nhận thức rõ về vai trò của hoạt động kiểm
toán, đồng thời được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng Đầu tư nước
ngoài và cô giáo Nguyễn Thị Mỹ, em đã bước đầu hiểu về các hoạt động thực
tiễn tại Công ty; đồng thời, tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế về chuyên
ngành kiểm toán và hoàn thành báo cáo tổng hợp này.
Em xin chân thành cảm ơn!
1
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
PHẦN 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AASC
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty AASC
1.1.1. Giới thiệu chung về công ty AASC
AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam
công ty.
AASC là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực
tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán độc lập vinh dự được hai lần Chủ tịch
nước tặng phần thưởng cao quý Huân chương Lao động Hạng Nhì và Hạng Ba.
Ban Giám đốc Công ty cũng vinh dự được Nhà nước tặng thưởng Huân chương
Lao động và danh hiệu “ Chiến sỹ thi đua toàn quốc”.
1.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty
AASC là một trong hai tổ chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt
động trong lĩnh vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế được
thành lập theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 5 năm 1991 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính, AASC cũng là Công ty kiểm toán đầu tiên được chủ
tịch nước tặng thưởng huân chương lao động. Quá trình phát triển của Công ty
trải qua các giai đoạn sau:
Giai đoạn 1 ( Từ 01/04/1991 đến 08/08/1993): Năm 1991, Công ty được
thành lập với tên Công ty Dịch vụ kế toán ( Accouning Service Company –
ASC). Trong thời gian đầu mới thành lập, Công ty chỉ mới cung cấp các dịch vụ
chủ yếu như sau:
Hướng dẫn các DN áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính kế toán của
Nhà nước phù hợp với hoạt động của từng loại hình DN. Giúp các DN xây dựng
và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác tổ chức công tác
kế toán.
Giúp các DN về các nghiệp vụ kế toán như mở sổ, ghi sổ kế toán, lập
BCĐKT, lập các BCQT theo quy định của Nhà nước.
3
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
Tiến hành các dịch vụ chỉ dẫn về pháp luật tài chính kế toán, chỉ dẫn,
giới thiệu, cung cấp các văn bản quy phạm pháp luật về tài chính kế toán, các
văn bản hướng dẫn về nghiệp vụ tài chính, kế toán, thống kê theo yêu cầu của
khách hàng.
Tháng 03/1992, Công ty quyết định thành lập chi nhánh tại thành phố
chuyển đổi từ DNNN thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn
Tài chính Kế toán và Kiểm toán, hoạt động theo luật DN và thông lệ kiểm toán,
kế toán quốc tế. Ngày 24/07/2007, Công ty đã long trọng tổ chức lễ ra mắt và
nhận Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mới. Đây là mốc son lịch sử về sự
phát triển và hội nhập của AASC và cũng là sự kiện phát triển đặc biệt của
ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, chấm dứt việc bao cấp của Nhà nước cho
hoạt động kiểm toán, DN sẽ hoàn toàn độc lập, tự chủ và khách quan trong hoạt
động nghề nghiệp.
1.2. Lĩnh vực hoạt động của công ty
Khái quát các hoạt động dịch vụ tại công ty
Các dịch vụ mà công ty AASC cung cấp bao gồm: dịch vụ kiểm toán,
dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ đào tạo và
hỗ trỡ tuyển dụng.
1.2.1. Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kiểm toán là một trong các hoạt động truyền thống của AASC.
Qua hơn 10 năm hoạt động, dịch vụ này đã được hoàn thiện và phát triển về
phạm vi và chất lượng, đáp ứng mọi yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và
tiến trình hội nhập quốc tế. Hiện nay, AASC có hơn 230 nhân viên kiểm toán
trong đó trên 70 nhân viên đạt chứng chỉ kiểm toán cấp Nhà nước.
Hoạt động của AASC luôn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận ở Việt Nam.
Phương pháp tiếp cận kiểm toán của AASC được thiết kế nhằm thu thập, đánh
giá và đưa ra các thông tin hữu ích phục vụ cho các mục đích sử dụng của khách
hàng hiệu quả nhất. Hơn thế nữa, AASC còn đưa ra những đề xuất và tư vấn cho
khách hàng thông qua thư quản lý và ý kiến tư vấn đi cùng với Báo cáo kiểm
5
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
toán. Thư quản lý của AASC đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải tiến hệ
thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như các vấn đề rủi ro mà khách
hàng đang phải đối phó mà trước đó chưa được đề cập và thông tin cho các nhà
CHÀO HÀNG
• Gửi file tài liệu giới thiệu về Công ty tới những khách hàng
mới.
TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG
• Thu thập thông tin liên quan đến khách hàng như: bộ máy tổ
chức của công ty, hệ thống kế toán, tình hình tài chính,...
• Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng.
KÍ HỢP ĐỒNG
• Thỏa thuận cung cấp dịch vụ
• Kí hợp đồng
LẬP KẾ HOẠCH VÀ THỰC HIỆN DỊCH VỤ
• Đánh giá chi tiết tình hình Công ty khách hàng. Và lập kế hoạch
chi tiết thực hiện theo thông tin đã thu thập được.
• Thực hiện dịch vụ kế toán hoặc tư vấn trong đó dịch vụ kế toán
bao gồm: Mở và ghi sổ kế toán, lập các Báo cáo tài chính định kỳ.
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán,...do bộ phận không
tham gia kiểm toán Công ty khách hàng thực hiện ( nếu công ty đó
đã từng là khách hàng trong dịch vụ kiểm toán của Công ty).
• Dịch vụ tư vấn gồm: tư vấn thuế, tư vấn tài chính,...
KẾT THÚC
• Kiểm tra lại những bước công việc đã thực hiện. Đồng thời có
sự soát xét của trưởng phòng và Ban Giám đốc.
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
1.2.3. Dịch vụ tư vấn
Dịch vụ tư vấn tài chính: Tham gia kinh doanh tại Việt Nam, các nhà
đầu tư và các nhà quản lý đều phải đối mặt với những vấn đề thực tiễn của Việt
Nam, và phải luôn tìm ra những giải pháp hữu hiệu nhất để vừa đảm bảo việc
tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành của Nhà nước Việt Nam vừa thu được
lợi nhuận cao nhất.
Các chuyên gia tư vấn của AASC với bề dày kinh nghiệm hoạt động thực
hàng lựa chọn và áp dụng những giải pháp khả thi và hữu hiệu nhất. Đặc biệt,
các chuyên gia này sẽ tham gia vào việc trực tiếp với khách hàng từ công đoạn
đánh giá, thiết kế, phát triển, thử nghiệm, đến công đoạn hỗ trợ vận hành các hệ
thống công nghệ thông tin mới. Một số sản phẩm phần mềm của AASC hiện
đang được các khách hàng tín nhiệm và sử dụng nhiều.
1.2.5. Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ năng và chuyên
môn cho nguồn nhân lực của DN. AASC sử dụng một đội ngũ chuyên gia giàu
kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và
tiến hành huấn luyện một cách hiệu quả nhất. Các chương trình đào tạo sẽ mang
lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm và thông tin hữu ích về kế
toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh và công nghệ thông tin kế toán, đặc
biệt là các chế độ, quy định, chuẩn mực của Việt Nam hay các thông lệ quốc tế
được vận hành cho từng DN, từng ngành và từng lĩnh vực cụ thể.
Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng của AASC sẽ hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm
và tuyển dụng các ứng cử viên có năng lực và thích hợp nhất, dựa trên những
hiểu biết cụ thể về vị trí cần tuyển dụng, cũng như các yêu cầu về hoạt động,
quản lý chung của khách hàng. Tùy theo yêu cầu của công việc, trình độ kiến
thức hay kinh nghiệm cần thiết, AASC sẽ lựa chọn phương pháp tuyển dụng hợp
lý với chi phí hiệu quả nhất.
9
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
1.3.1. Mục tiêu hoạt động của công ty
Cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy.
Giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế có hiệu
quả.
Hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh mà ít
có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được.
1.3.2. Phương châm hoạt động
• Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
• Các doanh nghiệp cổ phần, TNHH và công ty tư nhân.
• Dự án được tài trợ bởi các tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế như WB,
ADB, IMF, SIDA, ODA,...
• Các cơ quan Nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ
chức kinh tế xã hội...
1.3.5. Hợp tác và phát triển
Nhằm không ngừng phát triển hoạt động của công ty trong thời gian qua,
AASC đã rất chú trọng trong quan hệ hợp tác và phát triển lĩnh vực chuyên
ngành với các tổ chức trong và ngoài nước.
AASC có mối quan hệ chặt chẽ với các Bộ ngành, các Vụ Viện, các cơ
quan nghiên cứu và các trường Đại học trong cả nước nhằm mục đích tăng
cường nâng cao hiệu quả công tác chuyên môn của mình, đào tạo, phổ biến
chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp.
Đặc biệt, AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ và hiệu quả với các
hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG, PWC,...Thông qua mối quan hệ này
giúp cho AASC tiếp cận được với kiến thức quốc tế và trao đổi phổ biến được
các kinh nghiệm hoạt động thực tiễn tại Việt Nam với các hãng kiểm toán quốc
tế.
AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt
Nam ( VACPA) tháng 04/2005, trở thành thành viên của tổ chức kế toán, kiểm
toán quốc tế INPACT vào tháng 7/2005 và tháng 11/2005, AASC đã liên doanh
11
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
kiểm toán với Hàng tư vấn Anh Bannock và Văn phòng kiểm toán Nhà nước
Vương quốc Anh thực hiện dự án hỗ trợ, nâng cao năng lực cho kiểm toán Nhà
nước Việt Nam để hội nhập kiểm toán, kế toán với các nước trong khu vực, các
nước thuộc khối liên minh Châu Âu (EU).
Sự am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý tài chính, kế toán,
kiểm toán, thuế giúp AASC phục vụ với chất lượng tốt nhất bất kỳ dịch vụ
Ngô Đức Đoàn
Phó TGĐ 3
Nguyễn Quốc Dũng
Phó TGĐ 4
Tống Thị Bích Lan
Phó TGĐ 2
Bùi Văn Thảo
Phó TGĐ 1
Nguyễn Thanh tùng
Phòng
kiểm
toán 1
Phòng
dịch
vụ
ĐTNN
Phòng
kiểm
toán 2
Phòng
kiểm
toán 5
Phòng
kiểm
toán 3
VP đại
diện
Quảng
Ninh
Chi
trách phòng kiểm toán 2 và phòng kiểm toán 5, phó tổng giám đốc 3 phụ trách
phòng kiểm 3 và văn phòng đại diện tại Quảng Ninh, phó tổng giám đốc 4 phụ
trách chi nhánh TP Hồ Chí Minh.
Công ty có hai phòng gián tiếp và 6 phòng nghiệp vụ trong đó:
Phòng kế toán: do kế toán trưởng phụ trách, có nhiệm vụ quản lý về
mặt tài chính, lập kế hoạch tài chính hàng năm, tham gia cùng các phòng ban
khác lập kế hoạch kinh doanh, thực hiện các chế độ ghi chép sổ sách và Báo cáo
13
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
tài chính theo đúng chế độ hiện hành. Đề ra các biện pháp giúp Ban giám đốc
quản lý tài chính có hiệu quả.
Phòng hành chính tổng hợp: Có trách nhiệm quản lý hành chính, xây
dựng các quy chế ghi nhận các văn bản, công văn đi, đến Công ty, tổ chức
hướng dẫn đón tiếp khách hàng đến giao dịch, quản lý trang thiết bị, dụng cụ
văn phòng, quản lý môi trường, cảnh quan của Công ty. Chịu trách nhiệm bảo vệ
an toàn tài sản của Công ty, liên hệ và tổ chức phòng chống cháy nổ.
Các phòng kiểm toán : thực hiện chức năng kiểm toán của Công ty
theo từng loại hình DN, phòng kiểm toán 1 phụ trách kiểm toán DN thép, kim
khí; phòng kiểm toán 5 kiểm toán các DN xi măng,..
Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: có 1 trưởng phòng và 2 phó
phòng, kiểm toán các công trình xây dựng cơ bản, thẩm định dự toán đầu tư xây
dựng cơ bản,...
Phòng đầu tư nước ngoài: chuyên kiểm toán các DN có vốn đầu tư
nước ngoài, các dự án có vốn đầu tư nước ngoài.
Các chi nhánh của Công ty: các chi nhánh của Công ty chính là mô
hình thu nhỏ của Công ty. Các chi nhánh được thiết lập nhằm tiếp cận với khách
hàng một cách gần hơn với từng địa bàn. Đồng thời các chi nhánh được xây
dựng nhằm cung cấp các dịch vụ của Công ty ở địa bàn mình, hạn chế chi phí đi
lại cho nhân viên trong Công ty, đảm bảo các dịch vụ mà Công ty cung cấp có
thể đến với khách hàng một cách kịp thời nhất. Các chi nhánh hoạt động độc lập,
Bộ
máy
kế
toán
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Thủ quỹ
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
tiền lương, chứng từ HTK, chứng từ bán hàng, chứng từ tiền tệ. Hệ thống tài
khoản được quy định chi tiết theo quy định của Bộ tài chính, các tài khoản mở
thêm theo yêu cầu hạch toán của đơn vị đều được đăng kí với Bộ tài chính.
Công ty đã sử dụng hệ thống kế toán máy với phần mềm kế toán E – Aplus 3.0
do chính Công ty thiết kế va hoạt động hiệu quả, phản ánh tình hình hoạt động
của DN.
Chức năng của từng thành viên kế toán:
Kế toán trưởng: Có trách nhiệm điều hành chung công việc của cả
phòng. Nhiệm vụ chính là hướng dẫn, chỉ đạo, tổ chức và kiểm tra toàn bộ công
tác kế toán của Công ty, giúp Tổng giám đốc chấp hành chính sách, chế độ về
quản lý và sử dụng tài sản, sử dụng quỹ tiền lương và quỹ phúc lợi xã hội cũng
như chấp hành các chính sách tài chính.
Kế toán tổng hợp: kiêm kế toán thanh toán lương, phụ trách công việc
tổng hợp thanh toán lương hàng tháng cho công nhân viên trong toàn Công ty và
lập Báo cáo cho Công ty.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý số tiền mặt hiện có của Công ty, theo
dõi các khoản tiền gửi ngân hàng.
16
Đỗ Thị Quyên Lớp: Kiểm toán 46B
PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
TẠI CÔNG TY AASC
2.1. Quy trình kiểm toán tại công ty AASC
SƠ ĐỒ ( 4 ) : QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG CỦA CÔNG TY
BẢNG ( 3 ) : MÔ TẢ CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY
STT Bước công việc Công việc cụ thể
1
Khảo sát, đánh giá
khách hàng tiềm
- Thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng: lĩnh vực hoạt động, loại
hình DN, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản
lý, thực tế hoạt động,..
- Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng.
- KTV sẽ lập mẫu GLV về khảo sát và đánh giá khách hàng tiềm năng.
18
Quy trình kiểm toán
Khảo sát, đánh giá khách
hàng tiềm năng
Thỏa thuận cung cấp dịch vụ
Lập kế hoạch
Thực hiện kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
Copyright: Tài liệu đại học ©