Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU.........................................................................................1
PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ........3
1.1 Đặc điểm hình thành và phát triển Công ty ............................................3
1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty ......................................6
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ảnh hưởng tới kiểm toán
doanh thu.......................................................................................................9
PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ
KIỂM TOÁN........................................................................................14
2.1 Kiểm toán doanh thu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho khách
hàng.............................................................................................................14
2.1.1 Giai đoạn khảo sát và đánh giá khách hàng...................................14
2.1.2 Giai đoạn thoả thuận cung cấp dịch vụ..........................................16
2.1.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán..................................................16
2.2 Kiểm toán doanh thu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tại khách
hàng.............................................................................................................26
2.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát...............................................26
2.2.2 Thực hiện các thủ tục phân tích......................................................31
2.2.3 Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết...............................................36
2.3 Kiểm toán doanh thu trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại khách hàng
.....................................................................................................................43
2.3.1 Soát xét chất lượng và giải thích các phát hiện .............................43
2.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý..................................47
Lê Trung Sơn Lớp Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán
2.4 Một số đánh giá về kiểm toán doanh thu tại Công ty............................47
PHẦN III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Bảng 1.9 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên...........................38
Bảng 1.10 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên.........................40
Bảng 1.11 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên.........................40
Bảng 1.12 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên.........................42
Bảng 1.13 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên.........................44
Bảng 1.14 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên.........................45
Bảng 2.1 Các tỷ suất áp dụng trong phân tích doanh thu..................56
Lê Trung Sơn Lớp Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của chuyên đề
Việt Nam đang trên đường hội nhập với những kết quả đạt được đáng tự
hào, tạo đà phát triển cho tương lai. Đứng trước thách thức cũng như cơ hội
mới trên thị trường, ngày càng có nhiều công ty kiểm toán ra đời. Các công ty
kiểm toán đã và đang chuẩn bị những điều kiện cần thiết, cho tiến trình hội
nhập với khu vực và thế giới. Doanh thu là một chỉ tiêu không thể thiếu để
phản ánh tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh
nghiệp, và doanh thu lại ảnh hưởng rất lớn đến các chỉ tiêu cũng không kém
phần quan trọng, như lợi nhuận, thuế... Vì vậy, trong quy trình kiểm toán báo
cáo tài chính, kiểm toán khoản mục doanh thu là một phần rất quan trọng.
Đặc biệt đối với Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toán thì quy trình kiểm toán doanh thu đã được xây dựng
khá hoàn thiện, tuy vậy, vẫn còn một số điểm còn hạn chế. Nhận thấy sự cần
thiết trong kiểm toán doanh thu, em đã chọn Đề tài “Hoàn thiện kiểm toán
doanh thu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Trách
Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán”.
2. Nội dung của chuyên đề thực tập chuyên nghành
Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, Đề tài gồm có ba phần:
Phần I: Đặc điểm của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tư vấn
Tài chính Kế toán và Kiểm toán.
triển như sau:
Giai đoạn thứ nhất: Ngày 13/05/1991, Công ty được thành lập theo
Quyết định 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính với tên gọi là Công ty
Dịch vụ Kế toán (viết tắt là: ASC). Ngày 14/9/1991, Công ty chính thức đi
vào hoạt động. Các dịch vụ cung cấp chủ yếu là:
Thứ nhất: Cung cấp các dịch vụ cho khách hàng: Mở và ghi sổ kế toán,
lập bảng cân đối kế toán, lập và phân tích báo cáo quyết toán theo quy định
của Nhà nước, và phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp.
Thứ hai: Cung cấp thông tin kinh tế - tài chính, và biểu mẫu in sẵn về
tài chính - kế toán theo quy định của Nhà nước, tổ chức công tác kế toán tại
đơn vị.
Tháng 3/1992, Công ty đã thành lập Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí
Minh và tháng 3/1995, được phép của Bộ Tài chính, Chi nhánh này đã tách ra
khỏi Công ty, và thành lập Công ty Kiểm toán Sài Gòn (viết tắt là: AFC).
Tháng 4/1993 các chi nhánh của Công ty tại Vũng Tàu và Đà Nẵng đã ra
đời. Sau này, Chi nhánh của Công ty tại Đà Nẵng kết hợp với Chi nhánh của
Lê Trung Sơn Lớp Kiểm toán 47B
3
Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán
Công ty Kiểm toán Việt Nam (viết tắt là: VACO) tại Đà Nẵng thành lập Công
ty Tư vấn và Kiểm toán (viết tắt là: A&C).
Giai đoạn thứ hai: Đến ngày 4/9/1993, Quyết định 639/TC/QĐ/TCCB
đã giao cho Công ty triển khai thêm một dịch vụ mới là dịch vụ kiểm toán, và
đã đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán (viết tắt là: AASC). Từ đó, kiểm toán BCTC là một trong những hoạt
động chủ yếu của AASC. Kế hoạch kiểm toán doanh thu được AASC thiết lập
theo trình tự cụ thể cho từng cuộc kiểm toán bởi mỗi khách hàng của AASC
có đặc điểm hoạt động kinh doanh khác nhau.
Ngày 14/4/1995, Chi nhánh của Công ty tại Thanh Hóa đã được thành
lập, và đi vào hoạt động. Và ngày 2/2/1996, Văn phòng đại diện của Công ty
ngành nào có thể thực hiện được.
Hiện tại, AASC có hàng trăm khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực
của nền kinh tế, thuộc mọi thành phần kinh tế và quy mô hoạt động của Công
ty ngày càng được mở rộng khách hàng của AASC ngày càng đông đảo. Trải
qua hơn 17 năm hoạt động, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán
và Kiểm toán đã có khoảng 1600 khách hàng, trong đó, có khoảng 550 khách
hàng thường xuyên trong mọi lĩnh vực trên khắp cả nước. Khi mở rộng thị
trường, không chỉ kiểm toán doanh thu mà các phần hành kiểm toán khác
luôn được AASC chứ trọng và hoàn thiện.
Lê Trung Sơn Lớp Kiểm toán 47B
5
Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán
Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh trong 5 năm
Đơn vị: Tỷ đồng
STT Chỉ tiêu
Năm
2004
Năm
2005
Năm 2006
Năm
2007
Năm
2008
1 Doanh thu 25,409 31,165 38,026 50,958 71,568
2
Lợi nhuận
sau thuế
2,643 1,420 1,845 1,554 1,429
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – AASC)
và ý kiến tư vấn. Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào thì doanh thu luôn là
yếu tố quan trọng hàng đầu, nên hoạt động kiểm toán doanh thu luôn được
thực hiện chi tiết. Việc kiểm toán doanh thu phải được tổng hợp từ nhiều phần
hành khác nhau, nên đòi hỏi phải do các KTV có kinh nghiệm thực hiện. Các
dịch vụ kiểm toán chủ yếu bao gồm:
Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên của doanh nghiệp, đơn vị
hành chính sự nghiệp, và tổ chức kinh tế - xã hội;
Kiểm toán hoạt động của dự án;
Kiểm toán báo cáo quyết toán của công trình xây dụng cơ bản;
Kiểm toán việc tuân thủ luật định;
Kiểm toán xác định vốn thành lập giải thể doanh nghiệp;
Kiểm toán doanh nghiệp phát hành niêm yết và kinh doanh chứng
khoán;
Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá;
Kiểm toán các doanh nghiệp nhà nước, phục vụ công tác cổ phần và
giám định tài liệu tài chính kế toán;
Thứ ba: Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán, thuế: AASC cung cấp các
dịch vụ tư vấn cho khách hàng giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến hệ
Lê Trung Sơn Lớp Kiểm toán 47B
7
Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán
thống KSNB, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, chất lượng sản phẩm,
dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, không ngừng tăng doanh thu… Những dịch
vụ chủ yếu bao gồm:
Tư vấn rà soát chuẩn đoán hoạt động của doanh nghiệp nhà nước;
Tư vấn tái cơ cấu, và mô hình hoạt động của tổng công ty nhà nước;
Tư vấn quản lý;
Tư vấn thuế: Bao gồm, tư vấn lập kế hoạch thuế, đăng ký, tính toán và
kê khai thuế phải nộp với cơ quan thuế rà soát đánh giá việc vận hành sắc
lệnh, chính sách thuế hiện hành của Việt Nam...
nhân viên kế toán, kiểm toán cho doanh nghiệp trong nước, và doanh nghiệp
có vốn đầu tư nước ngoài.
Thứ sáu: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, và tư vấn cổ phần hoá:
Đây là một dịch vụ khá mói mẻ tại Việt Nam. Điều này xuất phát từ nhu cầu
thực tiễn chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần
công ty TNHH. Năm 2003 và năm 2004 là hai năm đánh dấu bước phát triển
quan trọng của AASC trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị
doanh nghiệp, và tư vấn cổ phần hoá.
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ảnh hưởng tới kiểm
toán doanh thu
Hiện nay, nhân sự của AASC tại trụ sở chính và chi nhánh, văn phòng
đại diện là khoảng hơn 140 cán bộ, nhân viên được đào tạo đại học và trên đại
học ngành Tài chính Ngân hàng, Kế toán và Kiểm toán ở trong và ở ngoài
nước. Trong đó có 43 người được cấp chứng chỉ Kiểm toán viên cấp Nhà
nước (CPA); 15 thạc sĩ cán bộ đang theo học cao học và ACCA; nhiều cộng
tác viên, bao gồm các giáo sư, tiến sỹ, chuyên gia đầu ngành có kinh nghiệm
và chuyên môn dầy dạn. Nhân viên của AASC được đào tạo chính quy tại các
Lê Trung Sơn Lớp Kiểm toán 47B
9
Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán
trường đại học lớn tại Việt Nam; được tuyển chọn vào làm việc thông qua các
vòng thi nghiêm túc, chất lượng về trình độ chuyên môn, và khả năng tiếng
Anh. AASC cũng chú trọng vào việc đào tạo nâng cao trình độ của nhân viên
trong quá trình làm việc tại Công ty. AASC thường xuyên tổ chức khoá đào
tạo cho nhân viên mới, để truyền đạt kinh nghiệm, giúp các nhân viên mới
nhanh chóng làm quen với công việc; bên cạnh đó, Công ty cũng tổ chức
khoá đào tạo nội bộ để phổ biến cập nhật thông tin và văn bản pháp lý mới
ban hành liên quan đến hoạt động tài chính kế toán và kiểm toán. Đồng thời,
hàng năm tất cả nhân viên của AASC trừ cấp lãnh đạo phòng trở lên đều phải
trải qua các kỳ thi sát hạch định kỳ. AASC rất coi trọng công tác tổ chức cũng
11
Copyright: Tài liệu đại học ©