MỤC LỤC
DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT
Từ viết tắt Chú giải
AASC Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, kế toán và kiểm toán
(AASC)
BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh
BCTC Báo cáo tài chính
BCKT Báo cáo kiểm toán
CBCNV Cán bộ công nhân viên
KSNB Kiểm soát nội bộ
KTV Kiểm toán viên
NN Nhà nước
QLDN Quản lý doanh nghiệp
SXKD Sản xuất kinh doanh
TK Tài khoản
TTPT Thủ tục phân tích
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ Tài sản cố định
TSDH Tài sản dài hạn
TSNH Tài sản ngắn hạn
VNĐ Việt Nam Đồng
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu 1.1 Tình hình kinh doanh của công ty những năm gần đây
Biểu 1.2 Cơ cấu đội ngũ nhân viên trong Công ty
Biểu 1.3 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty kiểm toán AASC
Biểu 1.4 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Biểu 1.5 Sơ đồ quy trình kiểm toán tại AASC
Biểu 1.6 Mẫu soát xét
Biểu 1.7 Các vấn đề kiểm toán gồm các nội dung và được đánh ký hiệu tham chiếu
bằng số La Mã
Biểu 3.2 So sánh số liêu thực tế với số liệu kế hoạch
Biểu 3.3 Biểu đồ biến động giữa doanh thu và chi phí bán hàng trong năm
Chuyên đề tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán là quá trình các KTV độc lập thu thập và đánh giá các bằng chứng về
những thông tin trình bày trên BCTC của các tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích
xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa các thông tin tài chính đó với các chuẩn
mực đã được xây dựng. Hoạt động kiểm toán ra đời góp phần rất quan trọng trong
việc lành mạnh hoá các thông tin tài chính của các tổ chức kinh tế, nó giúp các cấp
quản lý, những người quan tâm đến các thông tin tài chính đó có cơ sở để ra những
quyết định đúng đắn trong quản lý, trong kinh doanh cũng như trong đầu tư.
Lĩnh vực kiểm toán tài chính luôn được coi là một lĩnh vực khó khăn và chứa
đựng rủi ro lớn trong hoạt động kiểm toán. Để có thể đưa ra kết luận trung thực và
khách quan về thực trạng hoạt động tài chính của đơn vị được kiểm toán thì đòi hỏi
người thực hiện công việc kiểm toán phải thu thập đầy đủ bằng chứng có độ tin cậy
cao làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến của mình. Trong các thủ tục mà KTV áp
dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán thì Thủ tục phân tích là một thủ tục đơn giản,
có hiệu quả cao vì tốn ít thời gian, chi phí kiểm toán thấp mà vẫn có thể cung cấp
bằng chứng về sự đồng bộ chuẩn xác và có giá trị về mặt kế toán đồng thời giúp
KTV đánh giá được tổng thể mà không bị xa vào các nghiệp vụ cụ thể.
Nhận thức được vấn đề trên, trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dịch
vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) em chọn đề tài “Thủ tục phân
tích trong quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính,
kế toán và kiểm toán (AASC)” Với mục đích tìm hiểu sâu hơn về thủ tục phân tích
được áp dụng trong thực tiễn ở Việt Nam. Trong quá trình hoàn thiện đề tài, được
tiếp cận với thực tế tại AASC và trên cơ sở kiến thức đã học ở nhà trường, bài viết
của em được trình bày như sau:
Chương 1:Tổng quan về công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính, kế toán và
kiểm toán (AASC)
Chương 2: Thực trạng áp dụng TTPT trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH
Ngoài ra, AASC còn có chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh và văn
phòng đại diện tại Quảng Ninh.
*Lịch sử phát triển của công ty:
AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên tại ở Việt
Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính. Đầu
những năm 90, nền kinh tế Việt Nam chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa
tập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa với sự đa
dạng hóa hình thức sở hữu và đa phương hóa đầu tư chính vì thế có sự đòi hỏi
cấp bách về kiểm toán độc lập. Trước tình hình đó, ngày 13 tháng 05 năm
1991, theo giấy phép số 957/PPLT của Thủ tướng chính phủ, Bộ tài chính đã
ký hai quyết định thành lập hai công ty là: Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
8
Chuyên đề tốt nghiệp
(ASC) và Công ty kiểm toán Việt Nam. Công ty dịch vụ Kế toán Việt Nam là
tiền thân của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
(AASC) hiện nay. Với cương vị là một trong những công ty kiểm toán đầu
ngành AASC không ngừng lớn mạnh về quy mô, chất lượng, địa bàn hoạt
động và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ, công ty đã trải qua các giai đoạn
phát triển như sau:
- ASC được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số
164TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ
kế toán cụ thể là: hướng dẫn các doanh nghiệp áp dụng chế độ, thể lệ tài chính
kế toán của nhà nước, giúp các doanh nghiệp xây dựng và thực hiện các mô
hình tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kế toán, hướng dẫn về nghiệp vụ kế
toán cho các doanh nghiệp như mở sổ, ghi sổ kế toán, lập và phân tích báo
cáo tài chính, tiến hành các dịch vụ chỉ dẫn về Pháp lệnh Kế toán và thống kê,
các dịch vụ bồi dưỡng chính sách chế độ nghiệp vụ kế toán, cung cấp các
thông tin về kinh tế tài chính, các mẫu biểu in sẵn về tài chính kế toán theo
quy định của nhà nước…
Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Quảng Ninh.
Ngày 06/04/2007 theo Quyết định số 1371/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ
Tài chính quyết định chuyển đổi Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán
và Kiểm toán thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và
Kiểm toán. Chính thức hoạt động từ ngày 2/7/2007 theo giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh Công ty TNHH có hai thành viên trở lên số 0102031353
ngày 02/07/2007 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Đây là
mốc son lịch sử về sự phát triển và hội nhập của công ty và cũng là sự kiện
phát triển đặc biệt của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, chấm dứt việc bao
cấp của nhà nước cho hoạt động kiểm toán. Từ nay các doanh nghiệp kiểm
toán sẽ hoàn toàn độc lập tự chủ và khách quan trong hoạt động nghề nghiệp.
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
10
Chuyên đề tốt nghiệp
AASC là công ty có đẳng cấp về chất lượng, được sự thừa nhận ở trong
nước cũng như quốc tế. AASC và ban lãnh đạo AASC là công ty kiểm toán
đầu tiên và duy nhất tại Việt Nam hai lần vinh dự được Chủ tịch Nước Cộng
hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tặng thưởng Huân chương lao động. Ngày
15/08/2001 Chủ tịch nước đã có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân
chương lao động hạng Ba cho AASC. Ngày 09/07/2005 Quyết định số
737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng huân chương lao động Hạng nhì cho AASC
và Huân chương lao động Hạng ba cho Giám đốc AASC. Ngày 27/07/2001
Thủ tướng Chính Phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi
đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân. Ngày 25/08/2005 Thủ tướng
chính phủ đã có quyết định số 860/QĐ-TTg về việc phong tặng chiến sỹ thi
đua toàn quốc cho một đồng chí phó Giám đốc AASC và ngày 05/07/2005 ký
Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc tặng bằng khen của thủ tướng chính phủ
cho 02 tập thể phòng và một số cá nhân của công ty.
AASC là một trong những công ty kiểm toán được ủy ban chứng khoán
Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm
kiểm toán, Dịch vụ Kế toán, Dịch vụ Tư vấn, Dịch vụ xác định giá trị Doanh
nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa, Dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng.
1.1.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty vài năm gần đây
Biểu 1.1 Tình hình kinh doanh của công ty những năm gần đây
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
1
Doanh thu
32.274 41.005 50.145 56.319
2
Lợi nhuận
1.977 2.756 3.427 3.856
3
Nộp ngân sách
3.039 3.700 3.985 4.112
4
Thu nhập BQ/ tháng
(triệu đồng)
3.3 4.2 4.8 5.6
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
12
Chuyên đề tốt nghiệp
Năm 2007 là doanh thu 6 tháng đầu năm
Số liệu trên thể hiện rõ nét sự tăng trưởng của doanh thu qua các năm từ
2004 đến 2007. Cụ thể:
+ Doanh thu năm 2004 tăng 6302 triệu đồng so với năm 2003, đạt 124,3%
+ So với năm 2004, doanh thu năm 2005 tăng 8731 triệu đồng, đạt 127,1%.
+ Năm 2006 là năm AASC có doanh thu tăng cao nhất, tăng 18911 triệu
đồng so với năm 2005, đạt 146,1%.
Năm
2003
Năm
2004
Năm
2005
Năm
2006
Năm
2007
Tổng số cán bộ
nhân viên
Trong đó
286 300 345 360 140
Kiểm toán viên
quốc gia
98 105 118 120 39
Thẩm định viên
về giá
- - 09 04 04
Thạc sỹ, cán bộ
đang học cao
học và ACCA
17 18 21 24 12
1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức tương đối đơn giản: mô hình
chức năng. Theo đó, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng
biệt nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ nhau trong quá trình hoạt
động vì lợi ích cao nhất của toàn Công ty. Bộ phận quản lý chủ chốt đặt tại trụ
sở chính tại Hà Nội, đứng đầu là Tổng Giám đốc kiêm Chủ tịch HĐTV phụ
nhiệm vụ thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính các ngành sản xuất
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
15
Chuyên đề tốt nghiệp
vật chất, cung cấp dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ
phần hóa…
o Phòng Kiểm toán 5 – Kiểm toán các dự án : gồm 22 nhân viên, trong
đó có 01 trưởng phòng và 03 phó phòng. Chức năng chính của phòng
là cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án của các tổ chức Chính
phủ và phi Chính phủ… Lĩnh vực kiểm toán dự án tại AASC rất phát
triển và đóng góp đáng kể vào tổng doanh thu của toàn Công ty.
o Phòng Kiểm toán XDCB: Là Phòng duy nhất cung cấp các dịch vụ
kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các
hạng mục công trình hoàn thành… với đội ngũ kiểm toán viên cùng
kỹ sư xây dựng có trình độ cao và giàu kinh nghiệm.
o Phòng Dịch vụ đầu tư nước ngoài: gồm 11 nhân viên, 01 trưởng
phòng, 01 phó phòng, với nhiệm vụ thực hiện kiểm toán các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
o Phòng Tổng hợp: Sau khi chuyển đổi từ DNNN thành Công ty TNHH,
Công ty đã sáp nhập phòng Kế toán, phòng Hành chính tổng hợp,
phòng Công nghệ thông tin vào một phòng duy nhất: Phòng Tổng hợp.
Trong đó có:
• 03 nhân viên phụ trách Kế toán – có nhiệm vụ trợ giúp Ban Giám đốc
trong việc điều hành quản lý Công ty, theo dõi và hạch toán các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các Báo cáo kế toán, thanh toán
lương và tạm ứng cho cán bộ công nhân viên…
• 04 nhân viên phụ trách mảng Hành chính tổng hợp – có nhiệm vụ
quyết định về công tác tổ chức của Công ty, tổ chức nhân sự, bảo vệ
tài sản và cung cấp hậu cần cho Công ty, quản lý công văn đến và
đi…
soát
Ban Thường trực
Hội đồng thành viên
Tổng Giám đốc
Phó Tổng
Giám đốc
Phòng
kiểm
toán 1
Phòng
dịch
vụ đầu
tư
nước
ngoài
Phòng
kiểm
toán 2
Phòng
kiểm
toán 5
Phòng
kiểm
toán 3
Văn
phòng
đại
diện
tại
Quảng
- Kế toán tổng hợp: đảm nhận hạch toán các nghiệp vụ diễn ra hàng
ngày và tổng hợp vào cuối kỳ.
- Thủ quỹ: theo dõi các khoản về quỹ theo dõi các chi nhánh và công
tác tiếp dụng,
Các chính sách kế toán công ty áp dụng:
- Chế độ kế toán áp dụng: nội dung chế độ kế toán công ty đang áp dụng
phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số
1141-TC/QĐ/CĐKT và sửa đổi bổ sung theo quyết định số 144/2001/
QĐ-BTC ngày 23/12/2001 của Bộ tài chính và chế độ kế toán mới ban
hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/32006, các chuẩn
mực kế toán Việt Nam và Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
19
Chuyên đề tốt nghiệp
đổi, bổ sung, hướng dẫn đi kèm.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng
năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam.
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy đổi
thành VNĐ.
- Hạch toán chuyển đổi ngoại tệ: các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ
được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm
phát sinh nghiệp vụ. Cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên Ngân hàng do ngân hàng Nhà
nước Việt Nam công bố vào thời điểm cuối năm được kết chuyển vào
doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ kế toán.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty thường áp dụng hình thức
Nhật ký Chứng từ. Đây là hình thức ghi sổ chính, Công ty thống nhất
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
Hàng năm báo cáo tài chính của doanh nghiệp được nộp theo qui định
cho các cơ quan chức năng của nhà nước.
1.3. Đặc điểm công tác kiểm toán tại Công ty
1.3.1. Các dịch vụ cung cấp
Với mục tiêu trên các dịch vụ mà công ty cung cấp bao gồm:
• Dịch vụ kiểm toán:
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
21
Chuyên đề tốt nghiệp
- Kiểm toán các Báo cáo tài chính: là thế mạnh của Công ty tạo nên
thương hiệu AASC, và phát triển không ngừng về số lượng cũng như
chất lượng. Qua hoạt động kiểm toán, công ty giúp các doanh nghiệp
khắc phục những nhược điểm còn tồn tại, hoàn thiện thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ từ đó nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính
và điều hành doanh nghiệp.
- Kiểm toán hoạt động các dự án.
- Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình xây dựng cơ bản: Hàng
năm, công ty đã thực hiện trên 1000 hợp đồng kiểm toán Báo cáo
quyết toán vốn đầu tư trong đó có các công trình lớn, phức tạp. Hoạt
động kiểm toán quyết toán vốn đầu tư của công ty đã giúp các chủ
đầu tư loại bỏ các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho chủ đầu tư và
Ngân sách Nhà nước. AASC góp phần thúc đẩy công tác quyết toán
và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư xây dụng cơ bản được kịp thời và
hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát
nội bộ.
- Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh.
- Tư vấn về thẩm định giá tài sản
- Tư vấn về thẩm định dự toán đầu tư XDCB
- Soạn thảo các phương án đầu tư
- Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư
- Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp
AASC đã khảo sát nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp
xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ
chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các qui định về quản trị kinh
doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợp
với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp.
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
23
Chuyên đề tốt nghiệp
• Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa :
Công ty đã phối hợp với các công ty nước ngoài, với ban vật giá Bộ tài
chính và độc lập thực hiện một số hợp đồng thẩm định giá trị tài sản đối với
các doanh nghiệp, đặc biệt các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như:
hợp đồng rà soát thẩm định giá trị tài sản của công ty liên doanh Pioneer &
Transmexco, Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản công ty liên doanh khách sạn
Nhà hát, Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Khách sạn Hoàng Gia…
Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về chuyển đổi hình thức sở
hữu các doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay
công ty đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch
vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa.
Các dịch vụ cụ thể bao gồm:
- Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa
- Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
- Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công
ty cổ phần
- Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công ty
chính; năng lượng, dầu khí; viễn thông, điện lực; Công nghiệp, nông nghiệp;
giao thông, thủy lợi, xây dựng; hàng không, hàng hải; Khách sạn, du lịch,
thương mại; than, thép, xi măng…
Các doanh nghiệp Nhà nước: Các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty 90.91
như tập đoàn Bưu chính viễn thông, Tổng Công ty cao su Việt Nam, Tổng
công ty xi măng Việt Nam, Tổng công ty Bảo Minh; Tổng công ty Hàng hải
Việt Nam…
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Công ty TNHH Ohara Plastic
Việt Nam, Công ty Vinaconex, Công ty TOYOTA-TC Hà Nội…
Hoàng Thị Mai Lan Lớp: Kiểm toán 46A
25
Copyright: Tài liệu đại học ©