Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
Lời mở đầu
Nền kinh tế nước ta, từ khi chuyển từ kinh tế bao cấp sang nền kinh tế vận hành
theo cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, diện mạo nền kinh tế đã có những
thay đổi rõ nét. Điều này được thể hiện trên tất cả các mặt, không chỉ của nền kinh tế mà
còn ở cả đời sống xã hội. Song song với sự phát triển kinh tế đa thành phần là xu hướng
hội nhập kinh tế thế giới, vừa tạo ra những cơ hội, đồng thời tạo ra những thách thức
cho các thành phần kinh tế khi tham gia vào thị trường. Để thích nghi, tồn tại và phát
triển trong điều kiện mới, các thành phần kinh tế mà nòng cốt là các doanh nghiệp cần
có những giải pháp, chiến lược mang tính thích ứng cao. Muốn làm được điều này,
doanh nghiệp cần phải có những công cụ hữu dụng. Một trong những công cụ quan
trọng không thể thiếu đó chính là công tác tài chính kế toán.
Bản thân công tác tài chính trong các doanh nghiệp cũng cần phải thích ứng với
xu thế mới, cần có những ghi chép, những phân tích, nhận định, đánh giá chính xác,
nhanh nhạy vừa phù hợp với quy định của Nhà nước vừa đảm bảo chức năng tham mưu
tư vấn, là công cụ cho việc hoạch định, thực hiện và đánh giá chiến lược, kế hoạch sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy những người làm công tác tài chính kế toán
phải là người không chỉ am hiểu chế độ chính sách, thông tường nghiệp vụ chuyên môn
mà còn phải có khả năng phân tích, nhận định đánh giá trên cơ sở những báo cáo đã ghi
nhận và xu hướng phát triển kinh tế xã hội.
Nhận thức được tầm quan trọng đó, qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần ống
sợi thủy tinh Vinaconex, được sự chỉ bảo của các cô chú trong phòng tài chính kế toán,
nhờ sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Th.Sỹ Nguyễn Huyền Quân, đã giúp em tìm
hiểu thực tế về tình hình công tác kế toán tại công ty, giúp em có những hiểu biết thực tế
hơn về công tác kế toán tài chính tại doanh nghiệp, tạo hành trang cho em trong lĩnh vực
tài chính kế toán sau khi tốt nghiệp ra trường.
Những hiểu biết của em về Công ty, về công tác tài chính kế toán tại Công ty cổ
phần ống sợi thủy tinh Vinaconex sau thời gian thực tập, được ghi chép lại thành báo
cáo gồm 3 phần:
Phần 1. Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex
Phần 2. Kế toán một số phần hành chủ yếu

mới Trung Hòa - Nhân Chính,
phường Nhân Chính - Thanh
Xuân - Hà Nội.
50.000 1,67 %
2 Công ty Cổ phần VINACONEX 6 H10, phường Thanh Xuân
Nam, Thanh Xuân, Hà Nội
750.000 25,00 %
3 Công ty Cổ phần Xây dựng số 7 Số 2, ngõ 475, đường Nguyễn
Trãi, Thanh Xuân Nam, Thanh
Xuân, Hà Nội.
100.000 3,33 %
4 Công ty Cổ phần Xây dựng số 11 Số 960, đường Lê Thanh Nghị,
phường Hải Tân, thành phố
Hải Dương, Hải Dương.
100.000 3,33 %
Tổng cộng 1.000.000 33,33 %
Công ty hoạt động với tư cách pháp nhân hoàn chỉnh, có con dấu riêng, tài khoản
riêng, tự chịu trách nhiệm về hoạt động của mình trước Pháp luật.
- Tên công ty: Công ty cổ phần ống sợi thủy tinh Vinaconex
- Số điện thoại: 043 3947145 Số Fax: 043.3947147
- Mã số thuế: 0500450977
- Trụ sở chính: Khu Công Nghệ Cao Hòa Lạc – Phú Cát – Quốc Oai - Hà Nội
- Giám đốc Công ty: Ông Trần Cao Bằng
2. Lĩnh vực SXKD chính của Công ty:
SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
- Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu các loại ống, phụ kiện đường ống, các sản
phẩm sản xuất theo công nghệ composit, vật tư ngành nước, vật liệu xây dựng;
- Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu các vật liệu cho sản xuất sản phẩm composit, các
sản phẩm cơ khí, máy móc thiết bị xây dựng, các loại máy móc thiết bị khác;

5. Lợi nhuận gộp 9,279,977,622 13,169,047,580 (3.889.069.958) -30%
6. DT hoạt động tài
chính 33,744,652 229,634,464 (195.889.812) -85%
7. Chi phí tài chính 1,889,070,109 5,116,674,029 (3.227.603.920) -63%
8. Chi phí bán hàng 635,767,479 322,074,130 313.693.349 97%
9. Chi phí QLDN 4,255,573,669 5,347,877,894 (1.092.304.225) -20%
10. Lợi nhuận từ HĐKD 2,533,311,017 2,612,055,991 (78.744.974) -3%
11. Thu nhập khác 101,779,964 164,997,315 (63.217.351) -38%
12. Chi phí khác 140,299,837 47,619,050 92.680.787 195%
13. Lợi nhuận khác (38,519,873) 117,378,265 (155.898.138) -133%
14. Lợi nhuận trước thuế 2,494,791,144 2,729,434,256 (234.643.112) -9%
15. CP thuế TNDN 130,976,535 - 130.976.535 -
SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
16. Lợi nhuận sau thuế 2,363,814,609 2,729,434,256 (365.619.647) -13%
Nguồn: Trích BCTC của Công ty năm 2008 - 2009.
Phần II
THỰC TẾ TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG
TY
1. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty :
Do đặc điểm tổ chức của Công ty, bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập
trung
1.1 Bộ máy kế toán Công ty
SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N
KẾ
TOÁN
THANH
TOÁN
P. PHÒNG - KẾ TOÁN
TỔNG HỢP

- Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và
các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và
trạng thái hiện tại.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền theo tháng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
1.3.4 Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên Bảng
cân đối kế toán theo các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
1.3.5 Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác
Chi phí trả trước được vốn hoá để phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh
trong kỳ sau
1.3.6 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 18 - Các khoản dự phòng và nợ tiềm tàng.
1.3.7 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu
Vốn đầu tư của chủ sở hữu của Công ty được ghi nhận theo số vốn thực góp của
chủ sở hữu.
1.3.8 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán sản phẩm được
ghi nhận là giá trị hàng hóa đã bán, đã phát hành hoá đơn GTGT, được khách hàng
chấp nhận thanh toán không kể đã thu được tiền hay chưa, phù hợp với 05 điều kiện ghi
nhận doanh thu quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - “Doanh thu và thu
nhập khác”.
1.3.9 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận thuế
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT)- theo phương pháp khấu trừ
Công ty áp dụng việc kê khai, tính thuế GTGT theo hướng dẫn của luật thuế hiện hành
với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, phế liệu thu hồi là 10%
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
Công ty áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% trên lợi nhuận
chịu thuế.

- Phiếu chi
- Bảng kiểm kê quỹ
- Phiếu nộp tiền
- Giấy đề nghị thanh toán
- Giấy đề nghị tạm ứng
* Sổ sách sử dụng:
- Sổ quỹ
- Các sổ kế toán tổng hợp ( sổ cái)
- Sổ chi tiết ( ngoại tệ)
2.1.1) Tài khoản kế toán sử dụng:
SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
Để phản ánh số hiện có và theo dõi tình hình tăng giảm của tiền mặt, kế toán sử
dụng tài khoản tiền mặt, số hiệu tài khoản 111 và được mở chi tiết tiểu khoản 1111 và
1112 theo dõi ngoại tệ
2.1.2) Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu về tiền mặt
a) Thu tiền: Khi thực hiện công tác thu tiền, người nộp tiền điền đầy đủ nội dung nộp,
số tiền nộp, lý do nộp.. vào phiếu nộp tiền. Trên cơ sở đó, kế toán lập phiếu thu ghi rõ
ngày thu, nội dung thu, số tiền thu, đồng thời ghi đủ các chỉ tiêu theo quy định, có đủ
chữ ký xác nhận của các đối tượng theo hướng dẫn.
Kế toán ghi Nợ TK 111 (chi tiết 1111; 1112 )
Ghi Có các tài khoản liên quan: (511; 131; 112…)
Ví dụ 01
Ngày 15/4/2010 bán hàng cho Công ty TNHH Mai Hoa, hóa đơn GTGT, trị giá
bán chưa có thuế là 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt, khách hàng điền
nội dung, số tiền nộp vào phiếu nộp tiền ( Phụ lục 1). Kế toán lập phiếu thu 02 liên trực
tiếp trên phần mềm, 1 liên giao khách hàng, một lưu chứng từ ( Phụ lục 2). Trên phiếu
thu, kế toán hạch toán
Nợ TK 111(1): 11.000.000 đ
CóTK 511: 10.000.000 đ

- Bản sao kê của ngân hàng.
- Ủy nhiệm chi, séc, giấy rút tiền mặt
2.2.2) Tài khoản kế toán sử dụng:
Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền gửi, kế toán sử dụng tài khoản
tiền gửi: TK 1121 phản ánh tiền gửi là VNĐ, TK1122 phản ánh tiền gửi là ngoại tệ
2.2.3) Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về ngân hàng:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan tới nghiệp vụ ngân hàng,
hạch toán định khoản ghi sổ kế toán:
Đối với bên Nợ TK 112 là toàn bộ các phát sinh dựa trên các báo Có của ngân
hàng sau khi đã kiểm tra, đối chiếu.
Đối với bên Có TK 112 là toàn bộ phát sinh dựa trên báo Nợ của ngân hàng và
các chứng từ liên quan như ủy nhiệm chi, giấy rút tiền, séc…
Ví dụ 03
Giấy báo Có (Phụ lục 5) ngày 10/4/2010 Công ty cấp thoát nước miền Bắc
VIWASEEN chuyển thanh toán tiền hàng 1.500.000.000đ, căn cứ báo Có trên, kế toán
hạch toán:
Nợ TK 112(1): 1.500.000.000 đ
Có TK 131 (VIWASEEN): 1.500.000.000 đ
Giấy báo nợ (Phụ lục 6), ngày 12/4/210 Công ty dùng UNC trả nợ cho Công ty
TNHH Chemical, số tiền là 465.000.000đ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 331 ( CTY TNHH Chemmical): 465.000.000 đ
Có TK 112(1): 465.000.000 đ
3.Kế toán Tài sản cố định.
3.1) Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình
Tài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên
Bảng cân đối kế toán theo các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
Việc ghi nhận và phương pháp khấu hao tài sản cố định hữu hình thực hiện theo
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 - Tài sản cố định hữu hình, Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính và Quyết định 206/2003/QĐ -
BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu

chuẩn mực kế toán số 04 - Tài sản cố định vô hình, Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và Quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng 12
năm 2003.
Tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên Bảng
cân đối kế toán theo các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng đối với tài sản cố định vô
hình. Tài sản cố định vô hình được phân loại theo nhóm tài sản có cùng tính chất và
mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty gồm:
Loại tài sản cố định Thời gian khấu hao <năm>
- Phần mềm kế toán 02
* Giá trị còn lại của tài sản được xác định dựa trên nguyên giá của tài sản, trừ giá trị hao
mòn lũy kế đến thời điểm xác định giá trị còn lại.
Ví dụ 04
Tháng 1 năm 2009, Công ty nhập từ Trung Quốc 01 máy phun sơn tự động, tại tờ
khai Hải quan hàng nhập khẩu ghi giá trị hàng nhập 15.000USD, tỷ giá ngoại tệ theo
công bố liên ngân hàng cùng thời điểm nhập là 17.500Đ/ 1USD, thuế nhập khẩu 5%
13.125.000đ, thuế GTGT hàng nhập khẩu 27.562.500đ chi phí vận chuyển tư cửa khẩu
Hữu Nghị - Lạng sơn về đến Công ty là 4.500.000đ trước thuế GTGT, thuế VAT
225.000đ. Chi phí lắp đặt, chạy thử được tính là 1.800.000đ Kế toán xác định nguyên
giá của tài sản này là:
Nguyên giá = 15.000USDx17.500đ +27.562.500 + 4.500.000+1.800.000+13.125.000đ
= 544.425.000 đ
Máy phun sơn trên được hoàn thành việc lắp đặt đưa vào sử dụng từ tháng 2 năm
2009 và được tính khấu hao trong vòng 5 năm. Với phương pháp khấu hao theo đường
thẳng, mỗi tháng, tài sản đên sẽ được tính khâu hao phân bổ vào chi phí như sau:
Mức khấu hao tháng: 544.425.000 = 9.073.750 đ
5x12 tháng
Cuối tháng 8/2009 khi xác định gía trị còn lại của máy phun sơn:
Giá trị còn lại = 544.425.000 - 9.073.750x7= 471.835.000 (đ)
3.3 ) Kế toán tổng hợp TSCĐ.

3.3.2) Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
a) Chứng từ sử dụng:
- Giấy đề nghị
- Hợp đồng kinh tế
- Biên bản thanh lý, nhượng bán
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có
b) Ví dụ 05
Tháng 12 năm 2009, do không có nhu cầu sử dụng, Công ty bán thanh lý xe ô tô
Mazda với giá bán 81.000.000đ đã bao gồm 5% thuế VAT và thu luôn bằng tiền mặt.
Nguyên giá tài sản 380.000.000đ, lũy kế khấu hao đến thời điểm thanh lý 316.666.667đ.
Khi đó kế toán hạch toán:
Nợ TK 111: 81.000.000đ
Có TK 711: 77.142.857đ
Có TK 333 (3331): 3.857.143đ
Đồng thời hạch toán:
Nợ TK 214 : 316.666.667đ
SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368
Nợ TK 811: 63.333.333đ
Có TK 211(2): 380.000.000đ
3.3.3) Kế toán khấu hao TSCĐ:
a) Chứng từ sử dụng:
Bảng tính và phân bổ khấu hao
b) Ví dụ:
Trở lại ví dụ 04 với máy phun sơn ở trên, trong bảng tính và phân bổ khấu hao
hàng tháng, mức khấu hao tính cho tài sản này được xác định như sau:
Mức khấu hao tháng: 281.925.000 = 4.698.750đ
5x12 tháng 18

quy định. Cụ thể:
Mức lương tối thiếu x hệ số +Z
Mức lương chính = x số ngày làm việc
22
SV: Phạm Thùy Trang _ MSV: 06A11428N