Lý thuyết kiểm toán
Lý thuyết kiểm toán

Gian lận và sai sót
Nhóm
Hồ Hiền Anh
Vũ Thị Phương Thảo
Nguyễn Thi Anh Thư
Lương Ngọc Hà
Ngô Thùy Trang
Đặng Minh Đức
Đặng Thùy Linh
Lê Thị Bích Quỳnh
Hoàng Diệu Linh

Ví dụ minh họa
Khái niệm và hình thức gian lận và sai sót
Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót
Những nhân tố ảnh hưởng dến gian lận và
sai sót
Trách nhiệm của kiểm toán viên
Nội dung chính

Gian lận là gì?????
Gian lận: Là những hành vi cố ý làm sai
lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay
nhiều người trong Hội đồng quản trị, Ban
Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba
thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài
chính.

chế độ kế toán,
chính sách tài
chính nhưng không
cố ý.
Lỗi về tính toán
số học hoặc ghi
chép sai
Các hình thức
sai sót

Mối liên hệ giữa gian lận và sai sót
Giống nhau:
•
Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài
chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin. phản
ánh sai sự thật.
•
Người chịu trách nhiệm trong hành vi gian lận và sai sót luôn liên
đới tới những nhà quản lí tài chính, kế toán nói riêng và nhà quản lí
nói chung.
Giống nhau:
•
Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài
chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin. phản
ánh sai sự thật.
•
Người chịu trách nhiệm trong hành vi gian lận và sai sót luôn liên
đới tới những nhà quản lí tài chính, kế toán nói riêng và nhà quản lí
nói chung.


hiện hành vi gian lận hoặc bởi một
người nào đó.
thời cơ để thực hiện hành
vi gian lận
sẽ làm cho sự kết hợp giữa xúi
giục và thời cơ biến thành hành
động gian lận
Nhân tố ảnh hưởng
Nhân tố ảnh hưởng
Gian lận phát sinh phụ thuộc 3 yếu tố
Sự xúi giục
Cơ hội
Thiếu liêm
khiết

Nhân tố ảnh hưởng
Nhân tố ảnh hưởng
Phong cách,
lề lối làm
việc cẩu thả,
thiếu thận
trọng, thiếu
ý thức, trách
nhiệm
Do áp lực về
công việc
Năng lực
yếu kém là
nguyên nhân
làm mức độ

•
Không lưu các báo cáo nộp thuế, lệ phí…

Trách nhiệm của kiểm toán viên
Khi thực hiện kiểm toán để tìm ra các sai phạm:
•
Trong quá trình kiểm toán
•
Khi lập kế hoạch và khi thực hiện kiểm toán
•
Trên cơ sở đánh giá rủi ro
•
KTV phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp

Khi phát hiện gian lận và sai sót, KTV và công ty kiểm
toán phải:
•
Thông báo cho giám đốc hoặc người đứng đầu
•
Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiểm toán
•
Thông báo cho cơ quan chức năng có liên quan
Trách nhiệm của kiểm toán viên

Ví dụ