1
MỤC LỤC
22
BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIỂM TOÁN 22
2
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
22
BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIỂM TOÁN 22
MMỞ ĐẦUở đầu
Xu hướng nổi bật trong những năm đầu thế kỷ XXI của kinh tế thế giới
chính là tự do hóa và đa cực hóa với cơ chế thị trường mở là định hướng của các
nền kinh tế chuyển đổi và đang phát triển trên toàn cầu. Việt Nam, sau hơn 20
năm đổi mới, chuyển đổi từ cơ chế bao cấp sang nền kinh tế thị trường thị
trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đã thoát khỏi khủng hoảng kinh tế, đạt
được tốc độ tăng trưởng nhanh gần 7%/năm. Các thành phần kinh tế mới xuất
hiện đi kèm với sự gia tăng về số lượng cũng như quy mô của các doanh nghiệp,
đặt ra yêu cầu về đảm bảo chất lượng hoạt động của bản thân doanh nghiệp cũng
1
như sự quản lý của nhà nước. Khởi đầu từ 2 công ty năm 1986 tăng lên gần 200
năm 2011, các công ty kiểm toán đã chứng tỏ được tầm quan trọng cũng như vị
trí của mình trong mục tiêu chung - phát triển nền kinh tế của nước nhà.
Ra đời khá sớm từ đầu thập niên 90, Grant Thornton Việt Nam đã và đang
khẳng định được tên tuổi của mình trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm
toán. Thương hiệu của công ty như một sự đảm bảo chắc chắn cho chất lượng
của công việc kiểm toán, đồng thời cũng là sự tin tưởng từ phía khách hàng.
Không chỉ đáp ứng nhu cầu kiểm toán từ phía khách hàng, Grant Thornton còn
giúp cho doanh nghiệp tìm ra hướng đi đúng đắn và hợp lý cho sự phát triển lâu
dài của mình. Trong giai đoạn đầu của kỳ thực tập tại công ty TNHH Grant
lý độc lập.
Các khách hàng của Grant Thornton rất đa dạng và hoạt động trên nhiều lĩnh
vực khác nhau, từ các tập đoàn đa quốc gia với các thương hiệu nổi tiếng như
khách sạn Sofitel Metropole Hà Nội, Công ty TNHH Tropicdane… cho tới các
tổ chức quốc tế, các dự án phi Chính phủ và Hiệp hội thế giới như Oxfam
Quebec, Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) …
Mục tiêu của Grant Thornton là giúp cải thiện tình hình tài chính của khách
hàng, đóng góp vào sự lớn mạnh và phát triển không ngừng cũng như tư vấn về
rủi ro và đồng thời trở thành người dẫn đầu trong thị trường đã chọn và trong
lĩnh vực kế toán, kiểm toán toàn cầu.
1.1.2 : Grant Thornton Việt Nam
Grant Thornton Việt Nam là Công ty 100% vốn nước ngoài, là một thành viên
độc lập của Grant Thornton Quốc tế.
Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
Tên giao dịch quốc tế: GRANT THORNTON VIETNAM CO. Ltd.,
Trụ sở chính: Lầu 28, Trung tâm Thương mại Sài Gòn, quận 1, thành phố Hồ
Chí Minh.
4
Văn phòng Hà Nội: Tầng 8, tòa nhà Vinaplast-Tai Tam, 39A Ngô Quyền,
phường Hàng Bài, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
Điện thoại: (+84 4) 2220 2600
Fax: (+84 4) 2220 6449
Mã số thuế: 01 0011 2204
Website:
Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam là công ty quốc tế thứ hai nhận được
giấy phép kinh doanh tại Việt Nam, được thành lập vào tháng 5 năm 1993 dưới
hình thức công ty liên doanh theo giấy phép Bộ Kế hoạch và Đầu tư với chủ sở
hữu là Bourne Griffiths Perth và hai nhà đầu tư cá nhân khác. Sau 4 năm, Công
ty đã mở thêm chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh đồng thời chuyển đổi thành
Deloitte Việt Nam, E&Y, AASC, A&C…
Mục tiêu chính của công ty là đến năm 2014 sẽ gia tăng gấp đôi cả về quy mô và
nguồn nhân lực so với năm 2010.
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam.
Sau gần 20 năm có mặt tại Việt Nam, Grant Thornton Việt Nam cung cấp 5 dịch
vụ chuyên nghiệp trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính, bao gồm tư vấn
tài chính doanh nghiệp, kiểm toán, tư vấn đầu tư và quản lý, tư vấn doanh
nghiệp và tư vấn thuế với đến chất lượng cao nhất và luôn đạt được sự hài lòng
từ các khách hàng.
1.2.1 Các dịch vụ chủ yếu mà Grant Thornton Việt Nam cung cấp
1.2.1.1: Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
Tư vấn tài chính doanh nghiệp là một trong hai dịch vụ mạnh nhất của
Grant Thornton Việt Nam. Công ty giúp khách hàng thực hiện được những mục
tiêu tài chính bằng việc xây dựng các kế hoạch và chiến lược hiệu quả với nhiều
phương án như sáp nhập, mua lại, cổ phần hoá hay mở rộng, đầu tư mới, tái cơ
6
cấu tài chính, phục hồi hoạt động kinh doanh, giảm vốn … thông qua những
dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp đa dạng như: tư vấn cổ phần hóa, tư vấn
cơ cấu chiến lược, định giá doanh nghiệp, hỗ trợ giao dịch, chuẩn bị niêm yết và
tài chính dự án.
Khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp đang hoạt động muốn thay đổi
chiến lược kinh doanh hay các công ty nước ngoài đang có ý định thâm nhập
vào thị trường Việt Nam.
1.2.1.2: Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kiểm toán là một trong hai dịch vụ mạnh nhất của Grant
Thornton Việt Nam cùng với tư vấn tài chính doanh nghiệp với doanh thu và số
lượng khách hàng tăng liên tục qua các năm. Công ty có các bộ phận kiểm toán
tại cả trụ sở chính TP. Hồ Chí Minh và văn phòng Hà Nội, cung cấp dịch vụ
kiểm toán độc lập trong các báo cáo tài chính cho các công ty có vốn đầu tư
phép thành lập công ty nước ngoài. Trong quá trình đó, Công ty hỗ trợ khách
hàng của mình bằng cách tiến hành nghiên cứu khả thi, phân tích thị trường,
ngành, đối thủ cạnh tranh, các mô hình hoạt động, xin giấy phép hoạt động cho
các văn phòng đại diện, các công ty 100% vốn nước ngoài hoặc liên doanh tại
Việt Nam. Với bề dày kinh nghiệm và kiến thức sâu rộng về nền kinh tế Việt
Nam, Grant Thornton nỗ lực để giúp công việc kinh doanh và đầu tư của khách
hàng tại Việt Nam được thành công.
1.2.1.4: Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp
Các dịch vụ tư vấn doanh nghiệp của Grant Thornton Việt Nam được thiết
kế nhằm cải thiện hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ cũng như giúp khách
hàng tập trung vào các hoạt động kinh doanh chính. Công ty cung cấp các giải
pháp trọn gói vừa hiệu quả vừa tiết kiệm chi phí dựng để duy trì và nâng cấp hệ
thống kế toán của doanh nghiệp. Công ty cũng tư vấn về hệ thống kế toán và
kiểm soát nội bộ thích hợp đồng thời giúp khách hàng chuẩn bị sổ sách để trình
lên Ban Giám đốc. Công việc hành chính và các quy trình về lập bảng lương
8
được đơn giản hoá đáng kể và khách hàng có nhiều thời gian tập trung hơn vào
hoạt động kinh doanh.
1.2.1.5: Dịch vụ tư vấn thuế
Các chuyên viên tư vấn thuế đầy tâm huyết tại Grant Thornton Việt Nam có thể
tối đa hóa thu nhập của khách hàng bằng cách kết hợp giữa kiến thức toàn diện
về các luật thuế và khả năng hoạch định một cách hợp lý các khoản thuế. Công
ty giúp khách hàng khối doanh nghiệp cơ cấu đầu tư của họ tại Việt Nam, và hỗ
trợ hoạt động quốc tế đó đầu tư vốn vào những nơi hoặc lĩnh vực có mức thuế
suất thấp giữa những nơi thuộc các hệ thống pháp luật khác nhau. Đối với khách
hàng là cá nhân người Việt hay người nước ngoài sinh sống tại Việt Nam, Grant
Thornton Việt Nam cung cấp các giải pháp về lương và các thu nhập khác có
tính hiệu quả cao về thuế và tư vấn về các phương pháp chuyển lợi nhuận ra
nước ngoài. Ngoài ra, công ty còn giúp khách hàng làm việc với cơ quan Thuế,
Những khách hàng chiếm thị phần lớn nhất bao gồm:
Về may mặc gồm có
- Công ty cổ phần ITG Phong Phú, là công ty phát triển sản xuất kinh
doanh chuyên ngành dệt may và đầu tư sang các lĩnh vực thương mại,
dịch vụ, bất động sản.
- Công ty cổ phần sản xuất hàng thể thao Maxport JSC
Về khách sạn và du lịch giải trí :
- Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Sản xuất Hạ Long - BIM
- Khách sạn Sunway Hotel
Các khách hàng lớn thuộc khối dự án chính phủ và phi chính phủ như
- BGS Investment
- Road Network Improvement Project(RNIP)
- Ipanima Vietnam
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty Grant Thornton (Vietnam) Ltd.
a) Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức quản lý của Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam11
Tổng giám đốc
Phó TGĐ
(VP Hà Nội)
GĐ điều hành
(Trụ sở chính TP. HCM)
Trưởng
phòng
đào tạo
phát
triển
Chánh
TCDN
Trưởng
phòng
thuế
Trợ lý
Trợ lý
Trợ
lý
Trưởng
phòng
kiểm
toán
12
Grant Thornton Việt Nam có trụ sở chính tại TP.Hồ Chí Minh và chi
nhánh tại Hà Nội. Các phòng ban đảm nhận các chức năng, nhiệm vụ riêng biệt
đồng thời có sự hỗ trợ chặt chẽ lẫn nhau trong quá trình hoạt động. Nhìn chung
bộ máy được tổ chức một cách gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý tại Công
ty, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả.
Tổng giám đốc: chịu trách nhiệm chính đối với toàn bộ hoạt động kinh
doanh cũng như việc tổ chức quản lý điều hành, hoạch định chiến lược ngắn và
dài hạn.
Phó tổng giám đốc và giám đốc điều hành: có nhiệm vụ chính là giúp đỡ
cho tổng giám đốc, phụ trách công việc chung của các chi nhánh và chịu trách
nhiệm trước chủ phần hùn quản lý trong phạm vi công việc được giao.
Các phòng ban chức năng: bao gồm phòng tư vấn tài chính doanh nghiệp,
phòng kiểm toán, phòng thuế, phòng marketing và một số bộ phận khác như bộ
phận công nghệ thông tin, phòng hành chính nhân sự, phòng đào tạo phát triển
…
- Phòng tư vấn tài chính doanh nghiệp: thực hiện lập kế hoạch và xây dựng
Giám sát kiểm toán
(Audit Supervisor)
Kiểm toán viên chính
(Senior Auditor)
Trợ lý kiểm toán
(Audit Assistant)
14
từng cuộc kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán đóng vai trị là các chủ nhiệm
kiểm toán.
Giám sát kiểm toán: là người chịu trách nhiệm soát xét các công việc do
kiểm toán mà mình trực tiếp phụ trách tại một khách hàng cụ thể, đảm bảo các
phần hành được kiểm toán một cách hợp lý trước khi đệ trình lên cấp cao hơn.
Kiểm toán viên chính: thường đóng vai trị là các trưởng nhóm kiểm toán, trực
tiếp chỉ đạo nhóm kiểm toán đến tận khách hàng để làm việc.
Trợ lý kiểm toán: trực tiếp thực hiện kiểm toán các phần hành được thông
qua việc thực địa tại khách hàng, chịu sự giám sát của trưởng nhóm kiểm toán.
Là một thành viên độc lập của Grant Thornton quốc tế, Công ty cung cấp
những dịch vụ như: kiểm toán, kế toán, tài chính doanh nghiệp, đào tạo, phát
triển nguồn nhân lực, tư vấn cho mọi khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực
với nguồn lực là những chuyên gia giàu kinh nghiệm, đội ngũ kiểm toán viên trẻ
và chuyên nghiệp trong công việc. Đến nay, Công ty đã có hơn 150 nhân viên ở
cả Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh bao gồm 4 chủ phần hùn. Theo số liệu
thống kê hiện nay, công ty có hơn 15 chuyên gia có chứng chỉ CPA do bộ Tài
chính cấp, 7 chuyên gia có chứng chỉ CFA và nhiều nhân viên có chứng chỉ
ACCA, đặc biệt là có 5 chuyên gia nước ngoài giàu kinh nghiệm, đã từng làm
việc lâu năm tại khu vực Châu Á – Thái Bình Dương
Tại Grant Thornton Việt Nam, một nhóm kiểm toán thường được tổ chức
gồm giám đốc kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán, giám sát kiểm toán, các
trưởng nhóm và các trợ lý kiểm toán. Như vậy đoàn kiểm toán của Grant
Thornton Việt Nam là đội ngũ dày dặn kinh nghiệm và thời gian để đội ngũ
vừa và nhỏ.
• Trưởng nhóm kiểm toán là người phụ trách nhóm kiểm toán đến đơn vị
khách hàng, trực tiếp làm việc với khách hàng cùng với đoàn điểm toán và giám
sát các trợ lý kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán.
16
Trợ lý kiểm toán:
• Là KTV trực tiếp thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với từng phần hành,
thu thập bằng chứng kiểm toán dưới sự điều hành của trưởng nhóm kiểm toán và
báo cáo kết quả kiểm toán đã thực hiện được cho trưởng nhóm kiểm toán.
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
2.2.1 Đặc điểm phương pháp kiểm toán
Grant Thornton Việt Nam luôn mong muốn đem lại cho khách hàng sự tin
cậy khi sử dụng dịch vụ của mình thông qua chất lượng và tính chuyên biệt
trong công việc, Công ty thực hiện kiểm toán trên cơ sở phương pháp luận kiểm
toán Horizon và phần mềm kiểm toán Voyager cùng một vài phần mềm hữu
dụng khác như Tbeam, IDEA …
Phương pháp luận kiểm toán GTI Horizon là một bước tiếp cận mang tính
đột phá của Grant Thornton International và được áp dụng tại Grant Thornton
Việt Nam, chương trình này giúp cho Công ty nắm bắt được các thông tin về tổ
chức của khách hàng cũng như cách thức hoạt động của họ, góp phần làm tăng
thêm chiều sâu và tính hướng trọng tâm của công tác kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, GTI Horizon có cách tiếp cận sâu hơn đối với những
vấn đề và rủi ro hoạt động có vai trò quan trọng đối với khách hàng. Hơn nữa,
phương pháp tiếp cận này của Grant Thornton thường xuyên được cập nhật và
hoàn thiện để ngày càng hiệu quả hơn và để đáp ứng được những yêu cầu
chuyên biệt của khách hàng.
GTI Horizon là một phương pháp luận kiểm toán mang tính đột phá, dựa
trên hệ điều hành Windows với thành phần cơ bản là sản phẩm phần mềm GT
Explorer và auditCARE - một công cụ ghi chép, đánh giá và kiểm tra hệ thống
dụng tài liệu trên máy tính thay vì dựng giấy làm việc để thu thập, tổ chức và
18
chia sẻ thông tin. Lợi ích chủ yếu từ việc sử dụng Voyager được thể hiện ở hình
vẽ sau:
Sơ đồ 2.2: Lợi ích của Voyager trong từng giai đoạn kiểm toán
Ngoài hai phần mềm chính trên, Grant Thornton Việt Nam còn áp dụng
các phần mềm khác như phần mềm kiểm toán Tbeam, Petana checker và IDEA.
• Phần mềm Tbeam: là phần mềm giúp tạo ra các tài liệu kiểm toán sử dụng
các tài liệu là dữ liệu kế toán trên máy tính của khách hàng, sử dụng trong quá
trình lập kế hoạch, phân tích và lập các báo cáo tài chính.
19
• Phần mềm Petana checker: là phần mềm đặc biệt được thiết kế để trợ giúp
KTV kiểm tra các yêu cầu về báo cáo và thuyết minh theo các chuẩn mực kế
toán Quốc tế để đảm bảo tính tuân thủ.
• Phần mềm IDEA: là phần mềm giúp KTV chọn mẫu một cách khách quan
nhất. Các mẫu được phân loại theo các loại chi phí nhất định sau đó được đưa
vào phần mềm này để chọn ra các mẫu. Tuy nhiên, KTV có thể thay đổi, chọn
mẫu một cách chủ quan, theo phán xét nghề nghiệp và kinh nghiệm của KTV
thường là chọn các mẫu có giá trị tiền tệ lớn hay các mẫu bất thường.
2.2.2 Đặc điểm quy trình kiểm toán
Quy trình kiểm toán tại Grant Thornton Việt Nam được cụ thể hoá theo hình vẽ
dưới đây:
Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán tại Grant Thornton Việt Nam20
Tại Grant Thornton Việt Nam, một cuộc kiểm toán được tiến hành theo ba giai
đoạn chủ yếu là lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch kiểm toán và kết thúc kiểm
Chủ nhiệm kiểm toán: Dinh Huong Giang
Hoạt động sản xuất kinh doanh: Hoạt động
chính của công ty là xây dựng và cung cấp
dịch vụ cho thuê căn hộ tại số 34B, Trần Phú,
Ba Đình, Hà Nội.
Văn phòng: Hà Nội
Năm tài chính: 31/12/2011
Dịch vụ yêu cầu: Kiểm toán
Doanh thu:
Tài sản:
Công việc: Thực hiện kiểm toán BCTC được
lập theo VAS cho năm tài chính kết thúc ngày
31 tháng 12 năm 2011
Giá trị ròng: US$5.990.058 Phí kiểm toán: dựa trên hợp đồng đã ký
23
Copyright: Tài liệu đại học ©