KÍNH CHÀO CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI BÀI THUYẾT TRÌNH NHÓM
KÍNH CHÀO CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI BÀI THUYẾT TRÌNH NHÓM
VỚI ĐỀ TÀI
GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC VÀ CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU
NGÀY KHÓA SỔ
LỜI MỞ ĐẦU
LỜI MỞ ĐẦU
•
1: LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
•
Trong xu thế hội nhập hiện nay các công ty kiểm toán đã và đang đứng trước
những cơ hội cũng như thách thức lớn
•
Kiểm toán là một bộ phận của nền kinh tế, viêc hình thành và phát triển hoạt
động kiểm toán vừa là tất yếu khách quan của thị trường, vừa là tố thành quan
trọng của hệ thống công cụ quản lí tài chính vĩ mô và đóng vai trò tích cực trong
việc phát triển nền kinh tế quốc dân.
•
Hoạt động kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán đã và đang góp phần xây dựng
và phổ cập cơ chế chính sách kinh tế, tài chính; thực hiện công khai, minh bạch
BCTC của doanh nghiệp; ngăn ngừa lãng phí, tham nhũng, phục vụ đắc lực cho
công tác quản lí và điều hành kinh tế, tài chính của nhà nước và hoạt động kinh
doanh của doanh nghiệp.
•
Nhận thức được điều này, nhóm chúng em chọn đề tài: “Giả thiết hoạt động liên
tục và các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính” làm đề tài
thực hiện nhiệm vụ tiểu luận.
•
2: MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU
•
Mục đích nghiên cứu của đề tài gồm các vấn đề sau:

cũng như xem xét báo cáo tài chính có phù hợp với các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán và các yêu cầu của pháp
luật hay không
•
1.2.2: Phân loại theo chủ thể kiểm toán.
•
Kiểm toán nội bộ: là loại hình do các kiểm toán viên nội bộ của đơn vị tiến hành
•
Kiểm toán nhà nước: là loại hình kiểm toán do các kiểm toán viên của cơ quan kiểm toán nhà
nước thực hiện là cơ quan kiểm tra tài chính Nhà nước độc lập
•
Kiểm toán độc lập: là loại hình kiểm toán do các kiểm toán viên độc lập thuộc các tổ chức
kiểm toán chuyên nghiệp
CHƯƠNG 2: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC VÀ CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH
SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BCTC
CHƯƠNG 2: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC VÀ CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH
SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BCTC
•
2.1: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC
•
2.1.1: Khái niệm về hoạt động liên tục
•
Giả thiết hoạt động liên tục là một nguyên tắc cơ bản khi lập và trình bày báo cáo tài chính. Theo giả thiết này, tài
sản và nợ phải trả được ghi nhận dựa trên cơ sở là đơn vị có khả năng thực hiện giá trị các tài sản và thanh toán các
khoản nợ phải trả trong điều kiện kinh doanh bình thường.
•
Kế toán phải đặt giả thiết là doanh nghiệp sẽ hoạt động liên tục trong một thời gian vô hạn định hay sẽ hoạt động
cho đến khi nào các tài sản cố định hoàn toàn bịhư hỏng và tất cả trách nhiệm cung cấp sản phẩm, hàng hóa hay
dịch vụ của đơn vị đã được hoàn tất hoặc ít nhất là không bị giải thể trong tương lai gần.
•
Giả định này được vận dụng trong việc định giá các loại tài sản đang sử dụng trong doanh nghiệp

•
Dấu hiệu về việc cắt bỏ các hỗ trợ về mặt tài chính của khách hàng và chủ nợ;
•
Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh bị âm thể hiện trên BCTC hay dự đoán trong tương
lai;
•
Đơn vị có các chỉ số tài chính xấu dưới mức bình thường;
•
Lỗ hoạt động kinh doanh lớn hơn hoặc có sự suy giảm lớn về giá trị của tài sản được dùng để tạo
ra các luồng tiền; nợ tồn đọng hoặc ngừng thanh toán cổ tức;
•
Không có khả năng thanh toán nợ đến hạn;
•
Không có khả năng tuân thủ các điều khoản của hợp đồng tín dụng;
•
Chuyển đổi từ các giao dịch mua chịu sang thanh toán ngay với nhà cung cấp;
•
Không có khả năng tìm kiếm các nguồn tài trợ cho sự phát triển các sản phẩm mới thiết yếu hoặc
các dự án đầu tư thiết yếu…);
•
-Về mặt hoạt động (đơn vị bị thiếu thành phần lãnh đạo chủ chốt mà chưa được thay thế;
•
Đơn vị bị mất một phần thị trường lớn, mất giấy phép bản quyền hoặc mất một nhà cung cấp quan
trọng;
•
Đơn vị gặp khó khăn về tuyển dụng lao động hoặc thiếu hụt các nguồn cung cấp quan trọng).
•
- Những biểu hiện khác (không tuân thủ các quy định về vốn cũng như các quy định về vốn
cũng như các quy định khác của pháp luật;
•

•
Bên cạnh đó, KTV và công ty kiểm
toán cũng cần phải đánh giá ảnh
hưởng của các sự kiện, các điều
kiện đối với rủi ro kiểm toán và
ảnh hưởng tới nội dung, lịch trình,
phạm vi của các thủ tục kiểm
toán…
•
2.2: CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
•
2.2.1: Khái niệm về các sự kiện phát sinh
•
Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC là những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong
khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC đến ngày kí báo cáo kiểm toán, và những sự kiện được
phát hiện sau ngày lí báo cáo kiểm toán.
•
Có 2 loại sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC:
•
-Những sự kiện cung cấp thêm bằng chứng về các sự việc đã tồn tại vào ngày khóa sổ kế toán lập BCTC.
•
-Những sự kiện cung cấp dấu hiệu về các sự việc đã phát sinh tiếp sau ngày khóa sở kế toán lập BCTC.
•
Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC lien quan đến trách nhiệm của KTV và
công ty kiểm toán gồm 3 giai đoạn:
•
-Các sự kiện phát sinh đến ngày kí báo cáo kiểm toán
•
-Các sự kiện được phát hiện sau ngày kí báo cáo kiểm toán nhưng trước ngà công bố báo cáo tài
chính.

•
* Trao đổi với Giám đốc đơn vị để xác định những sự kiện đã xảy ra sau ngày khoá sổ
kế toán lập báo cáo tài chính nhưng có khả năng ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài
chính
•
* Trao đổi với Giám đốc đơn vị để xác định những sự kiện đã xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính
nhưng có khả năng ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, như:
•
- Những số liệu tạm tính hoặc chưa được xác nhận;
•
- Những cam kết, khoản vay hay bảo l•nh mới được ký kết;
•
- Bán hay dự kiến bán tài sản;
•
- Những cổ phiếu hay trái phiếu mới phát hành;
•
- Thoả thuận sáp nhập hay giải thể đã được ký kết hay dự kiến;
•
- Những tài sản bị trưng dụng hay bị phá huỷ do hoả hoạn hay lụt b•o,
•
- Những rủi ro hay sự kiện có thể xảy ra;
•
- Những điều chỉnh kế toán bất thường đã thực hiện hay dự định thực hiện
•
- Những sự kiện đã xảy ra hoặc có khả năng xảy ra làm cho các chính sách kế toán đã được sử dụng để lập báo cáo
tài chính không còn phù hợp
•
Trường hợp một đơn vị cấp dưới (chi nhánh trong công ty, công ty trong tổng công ty) được công
ty kiểm toán độc lập khác thực hiện kiểm toán thì kiểm toán viên kiểm toán đơn vị cấp trên phải
xem xét các thủ tục mà kiểm toán viên của công ty kiểm toán kia đã áp dụng liên quan đến những