Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
MỤC LỤC
MỤC LỤC i
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii
DANH MỤC BẢNG BIỂU iv
DANH MỤC SƠ ĐỒ viii
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1 2
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG
TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VIỄN
THÔNG ELCOM 2
1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty ELCOM 2
!"
" !#$%
1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty ELCOM 7
CHƯƠNG 2 11
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN DẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ 11
VIỄN THÔNG ELCOM 11
2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty ELCOM 11
&'()*+
+,+()-#"
"+./#()-#%
0
"+./#-#1
+(2)3"
+#$3)"4
"+#$5678#9:
9+#$)$0"
0+#$0:
TK Tài khoản
DT Doanh thu
GVHB Giá vốn hàng bán
LN Lợi nhuận
GTGT Giá trị gia tăng
HĐ Hóa đơn
TSCĐ Tài sản cố định
KTT Kế toán trưởng
GĐ Giám đốc
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV: CQ511605
iii
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
DANH MỤC BẢNG BIỂU
BẢNG
MỤC LỤC i
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii
DANH MỤC BẢNG BIỂU iv
DANH MỤC SƠ ĐỒ viii
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1 2
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG
TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VIỄN
THÔNG ELCOM 2
1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty ELCOM 2
!"
Bảng 1.1: Cơ cấu doanh thu, lợi nhuận các mặt hàng của công ty ELCOM 5
Bảng 1.2: Kế hoạch thị phần doanh thu Elcom 6
" !#$%
1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty ELCOM 7
Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ T9/2012 29
Biểu 2.15: Sổ cái TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính 31
+(2)3"
2.2.1.1. Ch ng t v th t c k toánứ ừ à ủ ụ ế 32
2.2.1.2. K toán chi ti t giá v n h ng bánế ế ố à 32
Biểu 2.16: Trích phiếu xuất kho T9/2012 33
Biểu 2.17: Trích sổ chi tiết TK 632 34
2.2.1.3. K toán t ng h p giá v n h ng bánế ổ ợ ố à 35
Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 35
Biểu 2.18: Trích chứng từ ghi sổ GVHB 36
Biểu 2.19: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ T9 37
Biểu 2.20: Sổ cái TK 632- Giá vốn hàng bán 38
+#$3)"4
2.2.2.1. Ch ng t v th t c k toánứ ừ à ủ ụ ế 39
2.2.2.2. Quy trình k toánế 39
Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán chi phí bán hàng 40
Biểu 2.21: Sổ chi tiết TK 641 41
Biểu 2.22: Trích chứng từ ghi sổ chi phí bán hàng 42
Biểu 2.23: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ T9/2012 45
Biểu 2.24: Sổ cái TK 641- Chi phí bán hàng 47
"+#$5678#9:
2.2.3.1. Ch ng t v th t c k toánứ ừ à ủ ụ ế 48
2.2.3.2. Quy trình k toánế 48
Biểu 2.25: Sổ chi tiết TK 642 48
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV: CQ511605
v
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
Biểu 2.26: Trích chứng từ ghi sổ chi phí quản lý doanh nghiệp 50
Biểu 2.27: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ T9/2012 51
Biểu 2.28: Sổ cái TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 52
""GH&'()6K &'%%
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV: CQ511605
vi
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
"0GH<.+./#%:
"1GH3+6L+3)%:
"%H8M85##%4
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vii
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN viii
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ix
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV: CQ511605
vii
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1. Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng Error: Reference
source not found
Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàngError: Reference
source not found
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng (nội bộ). .Error:
Reference source not found
Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán Error: Reference
source not found
Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán chi phí bán hàng Error: Reference source not found
Sơ đồ 3.1: Quy trình xử lý số liệu trong FAST Accounting: Error: Reference
source not found
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV: CQ511605
viii
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn mở cửa, hội nhập kinh tế thế giới
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty ELCOM
- Theo đăng ký kinh doanh: Sản xuất, lắp ráp các sản phẩm điện tử tin học,
Cung cấp, lắp đặt thiết bị viễn thông, Đại lý cung cấp dịch vụ viễn thông, Sản xuất,
kinh doanh phần mềm máy tính, Tư vấn hệ thống thông tin
- Các mảng hoạt động kinh doanh chính của Công ty:
+Phân phối sản phẩm: Kể từ khi thành lập, Công ty Elcom đã là đại lý/ đại
diện phân phối của nhiều hãng nổi tiếng trên thế giới trong các lĩnh vực viễn thông,
điện tử công nghiệp, an ninh, thông tin vô tuyến, đo lường và điều khiển tự động để
bán lại các sản phẩm của các hãng này.
+Phát triển phần mềm: Công ty Elcom tập trung phát triển các ứng dụng phần
mềm được sử dụng trong ngành viễn thông và an ninh, đặc biệt là những ứng dụng
phần mềm phát triển theo yêu cầu khách hàng. Hiện nay, Công ty Elcom có hàng
loạt sản phẩm được các khách hàng trong nước ưu thích và được các nhà khai thác
mạng di động cũng như các doanh nghiệp sử dụng rộng rãi trên cả nước.
+Tích hợp hệ thống: Công ty Elcom mua các sản phẩm OEM từ các nhà cung
cấp trên thế giới và tiến hành tích hợp mạng với những ứng dụng hàng đầu của
Công ty Elcom hoặc với phần mềm cần thiết cho việc tích hợp để cung cấp giải
pháp toàn diện cho các khách hàng trong nước theo yêu cầu của họ.
+Dịch vụ kỹ thuật và hỗ trợ: Đội ngũ kỹ thuật có trình độ và kinh nghiệm của
Công ty Elcom có đầy đủ năng lực để mang đến cho khách hàng các dịch vụ kỹ
thuật như lắp đặt, tích hợp, chạy thử, nghiệm thu, đào tạo, v.v…đối với các hệ
thống viễn thông, hệ thống thông tin vô tuyến, các sản phẩm điện tử và thiết bị đo
lường. Ngoài ra, hỗ trợ kỹ thuật cũng là thế mạnh của Công ty Elcom thông qua
việc bảo trì, hỗ trợ từ xa, và dịch vụ sửa chữa thiết bị .
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605
2
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
+Tư vấn: Công ty Elcom có năng lực trong việc hỗ trợ các đối tác nước ngoài để
tiếp cận và tham gia vào những dự án tiềm năng quy mô lớn tại Việt Nam nhờ vào các
mối quan hệ gần gũi và chặt chẽ của Công ty Elcom với các khách hàng trong nước ở tất
Yếu tố về năng lực kỹ thuật: Là ngành công nghệ cao, yếu tố kỹ thuật là
then chốt, và các công ty phải bắt kịp về công nghệ để có thể cung cấp các sản
phẩm đáp ứng nhu cầu công nghệ, cũng như hỗ trợ khách hàng kịp thời.
Yếu tố về năng lực nắm bắt nhu cầu thị trường, khách hàng: Khả năng nắm
bắt nhu cầu và đáp ứng nhu cầu của khách hàng kịp thời là yếu tố then chốt thành
công cho lĩnh vực công nghệ cao do những sản phẩm công nghệ cao thường có
vòng đời rất ngắn và khả năng thay thế rất nhanh, việc đầu tư không kịp thời và
đúng lúc sẽ gây ra những tổn thất khó khắc phục.
Yếu tố về khả năng quản lý của lãnh đạo: Sự quản lý chặt chẽ để doanh
nghiệp đi đúng hướng là rất quan trọng cho thành công của doanh nghiệp.
- Điều kiện ghi nhận Doanh thu
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn 5 điều kiện sau:
DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu SP
hoặc HH cho người mua.
DN không còn nắm giữ quyền quản lý HH như người sở hữu HH hoặc
quyền kiểm soát HH.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Ngoài ra còn có các điều kiện về doanh thu cung cấp dịch vụ và Doanh thu từ tiền
lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia.
- Cơ cấu của tổng doanh thu và lợi nhuận các mặt hàng chính của Công ty:
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605
4
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
Bảng 1.1: Cơ cấu doanh thu, lợi nhuận các mặt hàng của công ty ELCOM
Đơn vị: Tỷ đồng
TT Tên hàng Doanh thu
Lợi nhuận (trước
thuế)
TỔNG 434.61 43.8802
Ghi chú: Doanh thu ở đây là tổng doanh thu đã xuất hóa đơn
- Kế hoạch thị trường
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605
5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
Bảng 1.2: Kế hoạch thị phần doanh thu Elcom
STT Tên đối tác
Tỷ lệ doanh thu dự
kiến
1 Công ty dịch vụ viễn thông (Vinaphone) 30%
2 Công ty thông tin di động (Mobiphone) 15%
3 Tổng công ty viễn thông Quân đội (Viettel) 16%
4 Công ty viễn thông quốc tế (VTI) 8%
5 Bộ tư lệnh thông tin 14%
6 Bộ Công An 14%
7 Khách hàng khác 3%
TỔNG 100%
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605
6
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty ELCOM
Doanh thu được coi là kết quả đầu ra của doanh nghiệp thì chi phí được coi là
nguồn lực đầu vào. Chi phí hoạt động của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền toàn
bộ các hao phí về lao động sống, lao động bằng vật hóa và các chi phí cần thiết khác
mà doanh nghiệp đã chi ra trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nhằm đạt được lợi
nhuận lớn nhất, các doanh nghiệp có xu hướng tiết kiệm chi phí. Đặc điểm chi phí
của công ty như sau:
- Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của DN
- Giá vốn hàng bán của công ty có giá trị lớn, hầu hết là hàng nhập khẩu nước
dõi chủ yếu các khoản thu về giá trị, thời gian thu hồi các khoản thu, từ đó đưa ra
các báo cáo quản trị mang tính chất chiến lược trình lên ban giám đốc.
Trách nhiệm của các bộ phận, cán bộ trong bộ máy kế toán đối với việc quản
lý doanh thu chi phí:
- Chi phí cho mỗi nội dung được quy định định mức rõ ràng. Ví dụ về chi phí
xăng xe đi lại cho một xe được giới hạn là 10 triệu đồng/ tháng và được chi trả qua
thẻ xăng (liên kết giữa công ty Elcom và công ty xăng dầu khu vực I)
- Công tác phí được quy định rõ ràng bằng văn bản thống nhất, phân cấp cho
từng đối tượng và từng địa phương công tác, trong nước và nước ngoài. Ví dụ công
tác phí tại khu vực I bao gồm Hải Phòng, TP. HCM, TP. Cần Thơ, TP. Nha Trang là
180.000đ/ người/ ngày.
- Cán bộ kế toán thanh toán có trách nhiệm tính toán, phê duyệt công tác phí
cho các cá nhân sau khi đã nhận được toàn bộ chứng từ thanh toán hợp pháp, hợp
lệ. Sau đó trình ký cho kế toán trưởng xét duyệt và thủ quỹ xuất tiền.
- Về quy định tạm ứng, số dư tạm ứng tối đa của một cá nhân không vượt quá
50 triệu đồng, và phải tiến hành thanh toán sau khi đủ chứng từ trong vòng 7 ngày.
Kế toán thanh toán nội bộ có trách nhiệm đúc thúc các nhân viên thực hiện nghiêm
túc quy định về thời hạn thanh toán.
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605
8
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
- Mỗi chi phí phát sinh phục vụ nhu cầu công việc của công ty đều phải lập
Giấy yêu cầu đề xuất, ghi rõ nội dung đề xuất và được trình ký trưởng bộ phận trực
tiếp phụ trách nhân viên đó, sau đó được kế toán trưởng duyệt và cuối cùng là thủ
trưởng đơn vị ký duyệt. Các khoản chi phí nhỏ như ga, điện nước, điện thoại, thủ
trưởng đơn vị có thể ủy quyền cho các giám đốc phụ trách ký thay. Ví dụ về ký và
phê duyệt các chi phí liên quan đến ga, điện nước, điện thoại, Tổng giám đốc ủy
quyền cho Giám đốc Ban quản trị nguồn nhân lực ký thay.
- Đối với hàng hóa mua về đều phải xuất trình phiếu báo giá của 3 đơn vị khác
nhau có chất lượng tương đương và chọn giá thấp nhất. Việc này thuộc trách nhiệm
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605
10
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN DẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ
VIỄN THÔNG ELCOM
2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty ELCOM
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ
Hóa đơn bán hàng đầu ra theo mẫu đăng ký với Bộ Tài chính;
Bảng kê bán hàng do công ty tự lập;
Phiếu thu tiền bán hàng
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho
Hợp đồng kinh tế (hợp đồng đầu ra)
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605
11
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
Thủ tục kế toán
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền MSV:CQ511605
12
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đồng
Kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc Biên bản nghiệm thu dự án, kế toán
viết Phiếu thu để thu các khoản tiền đặt cọc, khoản tiền thanh toán theo đúng quy
trình. Nếu khách hàng chuyển tiền qua Ngân hàng thì kế toán có trách nhiệm theo
dõi và nhận về các chứng từ từ Ngân hàng. Sau khi khách hàng đã thanh toán các
khoản tiền theo thỏa thuận và ELCOM đã làm các thủ tục thanh lý hợp đồng, Kế
toán viết Hóa đơn GTGT cho khách hàng. Hoá đơn GTGT lập làm 3 liên. Liên 1 để
lưu sổ gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán.
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác
CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG
18 Nguyễn Chí Thanh, Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Bộ TC)
Sæ chi tiÕt TK 511
Đối tượng: Trung tâm TT Di động khu vực IV
Loại tiền: VNĐ
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
28/09 169 28/9
Bán hàng cho trung
tâm thông tin di động
khu vực IV
131 1.090.909.000
1.090.909.000
… …
Cộng số phát sinh
Tồn cuối kỳ
Loại tiền: VNĐ
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh Số dư
Ghi
chú
Số NT Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 G
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong
kỳ
… … …
20/09 155 20/09
Bán hàng cho
Esoft
131
9.264.178.455
… … …
Tồn cuối kỳ
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở sổ: 01/01/2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Sæ chi tiÕt TK 711
Tài khoản: Chi phí khác
Loại tiền: VNĐ
NT
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh Số dư
Ghi
chú
Số NT Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 G
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
… … …
28/07 59 28/07
Phạt vinaphone vi
phạm hợp đồng
112
98.485.459
… … …
Tồn cuối kỳ
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi
tiết hàng bán
Ghi hằng ngày
Ghi vào cuối tháng
Đối chiếu
Copyright: Tài liệu đại học ©