Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Mục lục
Trang
Lời mở đầu
4
ChơngI: đặc điểm tình hình chung tại công xây dựng Đông Hng 6
I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng Đông Hng. 6
II. Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ của Công ty. 8
III. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty xây dng Đông Hng. 10
1. Bộ máy tổ chức của Công ty. 10
2. Thuyết minh. 11
IV. Công tác tổ chức công tác kế toán tại Công ty xây dựng Đông Hng. 12
1. Hình thức tổ chức công tác kế toán. 13
2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. 14
3. Hình thức kế toán. 15
3.1- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng. 15
3.2- Các sổ kế toán mà Công ty sử dụng 15
3.3- Phơng pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 15
3.4- Phơng pháp tính thuế GTGT. 16
3.5- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán. 17
Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng
cụ của Công ty xây dựng Đông Hng. 18
I. Công tác quản lý, phân loại và đánh giá nguyên vật liệu. 18
1. Công tác quản lý nguyên vật liệu. 18
2. Phân loại nguyên vật liệu. 18
3. Đánh giá nguyên vật liệu. 19
3.1- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho. 19
1
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
3.2- Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho. 19
2.2- Công tác hạch toán hàng đang đi đờng. 68
2.3- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 68
2.4- Phân tích tình hình cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu. 69
Kết luận 72
Danh mục tài liệu tham khảo 73
3
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Lời mở đầu
Hiện nay, trong nền kinh tế thị trờng tự do trao đổi mua bán hàng hóa cùng với
chính sách mở cửa và phấn đấu tiến tới hội nhập của Đảng và Nhà nớc ta, các doanh
nghiệp sản xuất kinh doanh là một trong những thành phần kinh tế chủ chốt góp phần
quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trờng và đẩy mạnh nền kinh tế hàng
hóa trên đà ổn định và phát triển. Trong điều kiện thực tế khách quan đó đã đặt ra
một yêu cầu cấp bách đối với các doanh nghiệp đó là phải có đợc một đội ngũ cán bộ
quản lý nhạy bén, có trình độ cùng với công cụ quản lý hữu hiệu mang lại hiệu quả
cao cho doanh nghiệp, trong đó biện pháp hàng đầu không thể thiếu đợc là thực hiện
quản lý kinh tế trong mọi hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.
Trong việc sử dụng tổng hòa các biện pháp của các doanh nghiệp sản xuất kinh
doanh thì hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh khách
quan và giám đốc có hiệu lực quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh
nghiệp.
Khi các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tiến hành hoạt động nhất là các
doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là một
trong những yếu tố đầu vào cơ bản nhất và quan trọng nhất vì chi phí nguyên vật liệu,
công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng cao nhất trong giá trị mỗi sản phẩm. Vì vậy, công tác
quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là công tác quản lý có ý nghĩa vô cùng quan
4
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng Đông Hng.
Công ty xây dựng Đông Hng là một tổ chức xây lắp, sản xuất và kinh doanh
các loại vật t, vật liệu xây dựng. Trong đó nhiệm vụ chính là nhận thầu xây lắp các
công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp vừa và nhỏ; thiết kế nội, ngoại thất;
kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh phát triển nhà,
Công ty xây dựng Đông Hng đợc thành lập tháng 3 năm 2000. Giấy phép kinh
doanh do sở Kế hoạch Đầu t Thái Bình cấp số: 082000007.
Trụ sở công ty đặt tại: Cụm công nghiệp xã Đông La Đông Hng Thái Bình.
Điện thoại: 036.851.580 Di động: 0913.095.335
Đơn vị có đội ngũ cán bộ và công nhân có tay nghề cao, mở rộng quy mô sản
xuất đi các tỉnh lân cận và tỉnh nhà. Trực tiếp nhận bao thầu và thi công nhiều công
trình có kỹ thuật và mỹ thuật, chất lợng tốt. Đợc cơ quan chủ quản và ngời sử dụng
đánh giá cao.
Trong những năm qua cùng với sự đổi mới của đất nớc, Công ty dần dần
chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế cho phù hợp với điều kiện hiện tại từng bớc đa
Công ty đứng vững trên thị trờng, ngành nghề kinh doanh đợc mở rộng, nguồn vốn
kinh doanh không ngừng đợc bổ sung, đời sống cán bộ công nhân viên trong toàn
6
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Công ty đợc nâng cao. Với sự cố gắng trên Công ty đã đạt đợc những chỉ tiêu chủ yếu
qua các năm gần đây:
Tóm tắt tài sản có và tài sản nợ trên cơ sở báo cáo tài chính đã kiểm tra trong 3 năm
(2004 2006):
TT Danh mục
2004 2005 2006
1 Tổng giá trị tài sản có 3.470.535.979 4.468.221.759 4.988.624.049
2 Tổng tài sản lu động 1.824.035.192 2.921.721.759 3.542.124.194
3 Tổng tài sản nợ 1.470.535.049 1.570.535.049 32588.624.049
4 Tài sản nợ phải trả 1.470.535.049 1.570.535.049 32588.624.049
Trên cơ sở định mức lao động hoặc khoán công cho ngời lao động công trờng
theo dõi kết quả và báo về Công ty để Công ty cho ứng và thanh toán khối lợng đã
hoàn thành.
Đội xây dựng
số 1
Đội xây dựng
số 2
Đội hoàn thiện
công trình
9
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
III. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty xây dng Đông Hng.
1. Bộ máy tổ chức của Công ty.
Công ty xây dựng Đông Hng có bộ máy quản lý gọn nhẹ với đội ngũ cán bộ,
công nhân viên trẻ, khỏe, có tri thức, có kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực sản
xuất xây lắp. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xây dựng Đông Hng có thể khái
quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty. (Sơ đồ số : 02)
10
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
2. Thuyết minh.
- Giám đốc: Là ngời đứng đầu, có cổ phần lớn nhất trong Công ty, là đại diện
cho cán bộ công nhân viên của toàn Công ty. Giám đốc chịu trách nhiệm về mọi hoạt
động và kết quả hoạt động của sản xuất, kinh doanh, giao nộp nghĩa vụ với ngân sách
Nhà nớc, bảo toàn và phát triển vốn cũng nh đời sống của cán bộ, công nhân viên
trong toàn Công ty.
IV. Công tác tổ chức công tác kế toán tại Công ty xây dựng Đông Hng.
1. Hình thức tổ chức công tác kế toán.
Hệ thống kế toán đợc xây dựng thích ứng phù hợp với đặc điểm kinh tế, yêu
cầu và trình độ quản lý kinh tế tài chính của Công ty.
Công ty xây dựng Đông Hng áp dụng hình thức kế toán hiện hành phù hợp với
đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý kinh tế. Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng
12
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
là hình thức Nhật ký chứng từ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng
xuyên.
Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chứng từ (Sơ đồ số: 03)Chi tiết thanh
toán với người
bán
Thẻ
kho Sổ chi tiết vật liệu
Nhật ký chứng từ
số 5
Sổ cái TK 331
Bảng kê số 3
Sổ cái TK 152
Bảng phân bổ
số 2
Bảng kê số 4,5
Nhật ký chứng
từ số 7
Bảng tổng
pháp giải quyết tránh tình trạng ứ đọng vật t, vật t kém phẩm chất hoặc khan hiếm vật
t làm ảnh hởng đến tiến độ thi công ở công trờng.
- Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ giữa Công ty với chủ đầu t,
giữa Công ty với ngời cung cấp, giữa các công trờng, các đội với Công ty và tình hình
thực hiện kế hoạc tiền lơng với từng cán bộ công nhân viên, tình hình thanh toán nội
bộ.
- Nhân viên kế toán ở các công trờng: Theo dõi và tập hợp tài liệu ban đầu
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công trờng, chuyển về bộ phận kế toán Công ty
hạch toán kịp thời.
- Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Thu thập thông tin tài liệu ở các công tr-
ờng, giúp Kế toán trởng và Giám đốc Công ty xử lý các thông tin về vật t, nhân công,
giá thành xây lắp, để điều hành sản xuất.
3. Hình thức kế toán.
3.1- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng.
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết đinh số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006)
3.2- Các sổ kế toán mà Công ty sử dụng.
- Sổ kế toán tổng hợp gồm:
+ Các nhật ký chứng từ, sổ cái các tài khoản, các bảng kê, bảng phân bổ.
- Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết các
tài khoản 131, 133, 141, 331, 311, 333, 335, 336, 138, 338, 642, 621, 622, 627
+ Sổ giá thành sản phẩm xây lắp (TK 155)
3.3- Phơng pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
15
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Kế toán sử dụng TK 159 dự phòng giảm giá hàng tồn kho và TK 632 giá
vốn hàng bán để theo dõi tình hình trích lập, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn
kho.
TK 159 có kế cấu nh sau:
kế toán năm trớc)
3.4- Phơng pháp tính thuế GTGT.
Công ty sử dụng kế toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào
Trong đó:
- Thuế GTGT đầu vào = tất cả số tiền thuế GTGT trên hóa đơn GTGT của vật
t, hàng hóa, dịch vụ mua vào.
- Thuế GTGT đầu ra = trị giá cha thuế của hàng hóa dịch vụ bán ra x thuế suất
GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra.
3.5- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán. (Sơ đồ số:06)
17
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu,
công cụ dụng cụ của Công ty xây dựng Đông Hng.
Chứng từ
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Các bảng kê và
các bảng phân bổ
Các nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo kế toán
Báo cáo quỹ
hàng ngày
sản phẩm. Bao gồm các nguyên vật liệu sau: Sắt, thép, xi măng, cát, sỏi Trong mỗi
loại chia thành nhiều thứ khác nhau nh: Thép tròn phi 6, phi 8.
19
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
- Nguyên vật liệu phụ: Bao gồm nhiều loại khác nhau, tuy không cấu thành nên
thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có những tác dụng nhất định rất cần thiết cho quá
trình sản xuất nh: ốc vít, que hàn, phông bạt,
- Nhiên liệu: Bao gồm xăng, dầu, phục vụ cho máy thi công
- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng dùng cho máy móc nh galê, vòng
bi, dây côroa,
Việc phân loại trên giúp cho Công ty quản lý vật liệu dễ dàng, và từ đó đa ra
hình thức hạch toán phù hợp.
3. Đánh giá nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu mua ngoài đợc doanh nghiệp đánh giá theo giá thực tế.
3.1- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho.
Trị giá vật liệu nhập kho =Giá mua cha thuế+ Chi phí thu mua .
Trong đó:
- Giá mua cha thuế không bao gồm thuế suất thuế GTGT.
- Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho, bãi.
Ví dụ: Ngày 20/1/2007 Công ty nhâp kho gạch Tuylen trị giá cha thuế GTGT
21.600.000, chi phí vận chuyển bốc dỡ 5%.
21.600.000+ 1.080.000 = 22.680.000
3.2- Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho.
Công ty tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.
Trị giá vật liệu xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền
Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập trong kỳ
Đơn giá bình quân =
Gia quyền Số lợng VL tồn đầu kỳ + Số lợng VL nhập trong kỳ
Ví dụ: Ngày 25/1/2007 xuất kho gạch Tuylen 50.000viên,
21
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
đồng mua hàng (trờng hợp cha có hóa đơn phải căn cứ vào hợp đồng mua hàng để
kiểm nhận). Trong quá trình kiểm nhận vật liệu nhập kho nếu phát hiện vật liệu thừa,
thiếu hoặc sai qui cách, kém phẩm chất ghi trong hợp đồng phải lập biên bản, xác
định rõ nguyên nhân. Nếu đã xác định rõ nguyên nhân do ngời cung cấp thì công ty
có thể yêu cầu ngời cung cấp giảm giá hoặc có thể từ chối không nhận số nguyên vật
liệu đó. Sau khi kiểm nhận các thành viên của ban kiểm nhận phải lập Biên bản
kiểm nghiệm vật t. Trên cơ sở biên bản kiểm nghiệm vật t, hóa đơn bán hàng của
ngời cung cấp, phòng kế hoạch vật t sẽ lập phiếu nhập kho vật t. Phiếu nhập kho vật t
lập thành 3 liên:
Liên 1: Lu tại phòng kế hoạch vật t.
Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng và chuyển
lên cho phòng kế toán.
Liên 3: Dùng để thanh toán (giao cho ngời cung cấp).
Trên phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan, các loại
vật liệu mua về nhập kho theo đúng kho đã quy định.
22
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Ví dụ 1: Ngày 4/1/2006 Công ty mua vật liệu của Công ty XD Thành Đạt và nhận đ-
ợc các chứng từ sau:
Biểu1
Hóa đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng CD/08-B
Ngày 4 tháng 1 năm 2007
N0: 096196
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Đạt
Địa chỉ: Khu 3- TT Đông Hng Số tài khoản:
Ngân hàng: No Đông Hng- Thái Bình
Ngày 1/5/1995 của Bộ Tài Chính
Biên bản kiểm nghiệm vật t
Ngày 4 tháng 1 năm 2006
Số:06
Căn cứ vào Hóa đơn số 096196 ngày 4/1/2006 của công ty TNHH XD Thành
Đạt. Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông: Đỗ Hữu Quân - Phòng kỹ thuật - Trởng ban
Bà: Hoàng thị Liên - Phòng kỹ thuật - ủy viên
Ông: Nguyễn văn Hùng - Thủ kho - ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau:
Stt Tên, nhãn hiệu, qui
cách vật t
Mã
số
Phơng thức
kiểm
nghiệm
ĐV
tính
SL theo
hóa đơn
Kết quả kiểm nghiệm Ghi
chú
SL đúng
QCPC
SL không
đúng QCPC
1 Thép cuộn USU- 0.4 Cân, đo kg 584,4 584,4 Không
2 Thép cuộn USU- 0.6 nt kg 240,2 240,2 Không
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật t đạt chất lợng độ bóng BA, đúng qui cách phẩm
Cộng 21.974.040
Số tiền bằng chữ:(Hai mơi mốt triệu chín trăm bảy mơi t ngàn không trăm bốn
mơi đồng).
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
25
Copyright: Tài liệu đại học ©