Phòng NV1 – Công ty Kiểm toán AS soạn thảo
Các điểm lưu ý khi quyết tốn thuế TNDN
Năm 2010
TOPIC 1
CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ
Công văn: 7250/BTC-TCT ngày 07/06/2010
Bao gồm 3 nội dung chính sau:
1. CLTG phát sinh trực tiếp từ Doanh thu của hoạt động SXKD: được hạch toán vào doanh thu của
chính hoạt động SXKD đó để xác định thu nhập chịu thuế

2. CLTG phát sinh từ các nội dung khác thì Bù trừ các khoản sau:
 Lãi CLTG phát sinh trong kỳ &
 Lỗ CLTG phát sinh trong kỳ &
 Lãi CLTG do đánh giá lại các khoản nợ phải trả cuối năm tài chính &
 Lỗ CLTG do đánh giá lại các khoản nợ phải trả cuối năm tài chính &
Nếu lãi: tính vào thu nhập khác
Nếu lỗ: tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế. Nếu lỗ CLTG làm cho BC KQKD năm quyết
toán bị lỗ thì phân bổ một phần lỗ cho năm sau nhưng phải thỏa mãn điều kiện: CLTG tính vào chi phí
của năm lớn hơn CLTG của số ngoại tệ đến hạn phải trả trong năm đó

3. Lãi (lỗ) CLTG phát sinh của giai đoạn trước hoạt động, trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản
đang trong giai đoạn đoạn đầu tư để hình thành TSCĐ; CLTG do đánh giá lại các khoản nợ phải
thu bằng ngoại tệ cuối năm tài chính thực hiện theo NĐ 124/2008/NĐ – CP ngày 11/12/2008 và
Thông tư 130/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008.
TOPIC 1

Topic 3: Đăng ký Khấu hao với cơ quan thuế
CV 4121/TCT-CS ngày 06/10/2009

Câu hỏi: Doanh nghiệp hàng năm có phải đăng ký mức trích
khấu hao và phương pháp khấu hao khi nộp quyết toán
thuế TNDN?
Trả lời: Doanh nghiệp chỉ phải đăng ký phương pháp trích
khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn trước
khi thực hiện trích khấu hao & hàng năm doanh nghiệp tự
quyết định mức trích khấu hao TSCĐ theo quy định hiện
hành của Bộ Tài chính.
Topic 3: Khấu hao TSCĐ trong thời gian
ngừng sử dụng
CV 10589/BTC-TCT ngày 12/08/2010

Căn cứ TT 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 thì: Chi phí khấu hao đối với tài
sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá,
dịch vụ trong kỳ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế.; nhưng:

Chi phí khấu hao trong thời gian tạm ngưng sửa chữa đáp ứng các điều kiện
sau thì được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN:

● dưới 12 tháng
● do sự cố tạm thời
● sửa chữa rồi tiếp tục được sử dụng


hơn thời gian trích khấu hao tối thiểu.
 Các hóa đơn thanh toán khối lượng công trình XD bàn
giao kèm theo HĐ XDCT, thanh lý HĐ, quyết toán mang
tên địa chỉ, MST của doanh nghiệp.
Topic 3: Thời gian & phương pháp khấu hao
TT 203/2009/TT-BTC quy định:

 Thời gian khấu hao: (điểm mới so với QĐ 206)
DN được thay đổi thời gian KH trong giai đoạn SXKD, với đk:
● Chỉ được thay đổi 1 lần với 1 TS
● Không làm KQKD từ lãi thành lỗ và ngược lại tại năm quyết định
thay đổi
● Không vượt quá tuổi thọ kỹ thuật của TS.

 Phương pháp khấu hao:
DN được khấu hao nhanh tối đa không quá 2 lần mức KH theo PP
đường thẳng, phần vượt không được tính vào chi phí hợp lý.
**Chú ý**: Chỉ có những TS được trích KH nhanh: máy móc, thiết
bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương
tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm Topic 3:Cách xác định TGKH nhà cửa vật kiến trúc
CV 3153/TCT-CS ngày 19/08/2010

Nhà cửa vật kiến trúc có 2 TS: Nhà cửa loại kiên cố (25-50 năm) &
Nhà cửa khác (6-25 năm). Vậy làm sao phân biệt 2 TS này?

Nhà cửa vật kiên cố: nhà có độ bền vững bậc I & II
Nhà cửa khác: nhà có độ bền vững bậc III & IV

2. Trường hợp khoản hỗ trợ lãi suất do ngân hàng chưa
thực hiện bù trừ kịp thời khi tính lãi vay phải trả thì:
khoản thu có được từ khoản hỗ trợ lãi suất được hạch
toán giảm chi phí tài chính trong kỳ tính thuế và điều
chỉnh hồ sơ khai thuế theo quy định tại điểm 5.1 mục I
phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC

TOPIC 4:
CHI PHÍ LÃI VAY
Công văn: 2375/TCT-CS ngày 05/07/2010

1. Các khoản thu nhập phát sinh do đầu tư tạm thời các
khoản vay vốn riêng biệt trong khi chờ sử dụng vào mục
đích có Tài sản dỡ dang thì phải ghi giảm trừ vào chi phí
đi vay khi vốn hóa.

2. Ví dụ cho TH: lãi tiền gữi vốn huy động từ phát hành trái
phiếu chưa sử dụng ở ngân hàng được ghi giảm trừ vào
chi phí trả lãi trái phiếu phát sinh khi vốn hóa
Topic 5: Các khoản chi phí bị khống
chế
CV 1644/TCT-CS ngày 16/04/2008
CV 3997/TCT-CS ngày 27/09/2007
CV 4379/TCT-CS ngày 19/11/2008

► CKTM nếu thể hiện trên hóa đơn: thì được coi là CKTM

► CKTM ko thể hiện trên hóa đơn: coi là CP hợp lý và bị
khống chế 10%


Topic 7: Xác định năm ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN
**Lưu ý**: Năm miễn giảm thuế được tính phù
hợp với kỳ tính thuế, tức là:
- Kỳ tính thuế đầu tiên dưới 12 tháng thì doanh nghiệp có quyền
đăng ký với cơ quan thuế tính thời gian miễn thuế, giảm thuế
ngay kỳ tính thuế đầu tiên đó hoặc tính từ kỳ tính thuế tiếp
theo.

- Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian miễn giảm thuế
vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp
của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo
quy định. Topic 8: Các khoản phải trả cho người lao động
TT 130/2008 & CV 1385/TCT-CS & các VB liên quan

Câu hỏi: chi phí bồi thường tai nạn lao động & bệnh nghề nghiệp
trong quá trình LĐ có được coi là chi phí hợp lý?

Trả lời: Có 2 trường hợp:
 Có tham gia BHXH bắt buộc: NLĐ được hưởng chế độ BHXH. Người
SDLĐ chịu toàn bộ chi phí y tế từ khi sơ cứu, cấp cứu đến khi điều trị
xong. Khoản chi phí này được hạch toán vào chi phí hợp lý.

 Chưa tham gia BHXH bắt buộc: ngoài các khoản chi được trừ nêu
trên doanh nghiệp còn được tính vào chi phí hợp lý khoản tiền trả cho
người lao động bị tai nạn khi tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh
ngang với mức quy định trong Điều lệ bảo hiểm xã hội.
Topic 8: Các khoản phải trả cho người lao động

Topic 8: Các khoản phải trả cho người lao động
CV 7250/TCT ngày 07-06-2010

►CV 353/TCT ngày 29/01/2009: Các khoản chi tiền học phí
của con người lao động ghi trong hợp đồng lao động
không được coi là chi phí hợp lý.

►CV 7250/TCT ngày 07/06/2010: được coi là CP hợp lý nếu
khoản này mang tính chất tiền lương và có đầy đủ chứng
từ theo quy định. TOPIC 9: CHI PHÍ HỢP LÝ
CV3273/TCT-CS ngày 26/08/2010

1. Chỉ được coi là chi phí hợp lý với: chi tài trợ cho giáo
dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai và làm nhà tình
nghĩa cho người nghèo

2. Các khoản chi đóng góp làm đường, chi cho hoạt động
đoàn thể không được tính vào chi phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế TNDN TOPIC 10: Xử phạt & ấn định thuế
Điểm 1, mục V, phần A Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử
lý vi phạm pháp luật về thuế quy định:

a) Cảnh cáo: Hình thức xử phạt cảnh cáo được quyết định