MÔN HỌC LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN

Chương2
CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ
HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC TỔ CHỨC
KIỂM TOÁN
Kết cấu chương 2
2.1.Tổ chức kiểm toán độc lập
2.2.Tổ chức kiểm toán Nhà nước
2.3.Tổ chức kiểm toán nội bộ
2.4.Phân biệt kiểm toán báo cáo tài chính với
kiểm tra kế toán, thanh tra tài chính và
thanh tra Nhà nước
MỤC TIÊUVÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN
CỨU
MỤC TIÊU: nghiên cứu về 3 tổ chức kiểm toán (KTĐL,
KTNN và KTNB) trên các góc độ: sự ra đời, vai trò, chức
năng, cách thức tổ chức và hoạt động của từng tổ chức
kiểm toán; Đồng thời cũng đề cập đến KTV và hiệp hội
nghề nghiệp tương ứng => giúp SV nắm và phân biệt rõ
các tổ chức kiểm toán.
TÀI LIỆU: - Giáo trình Lý thuyết kiểm toán - Chương 2;
Các CMKTVN: số 700; Luật KTNN; QĐ số 832/ (ch 1, 3,
4 ); NĐ 105/CP 30/3/2004 (ch 1, 2, 3)
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Giáo viên giới thiệu vấn
đề, gợi ý các khía cạnh hoặc hướng dẫn thảo luận => Sinh
viên tham gia thảo luận tập thể hoặc theo nhóm) xây dựng
bài => GV cùng SV tổng kết xây dựng bài.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
-
Giáo trình Lý thuyết kiểm toán của Học

Sự ra đời của tổ chức kiểm toán độc lập

Sự ra đời của tổ chức kiểm toán độc lập:

Xuất phát từ nhu cầu thẩm định lại thông tin về độ tin cậy (do có nhiều nguyên
nhân khách quan và chủ quan tác động đến nội dung và độ tin cậy của thông tin)

Sự phá sản của một loạt tổ chức tài chính, tín dụng lớn ở Bắc Mỹ và Tây Âu

Sự tách biệt giữa thực trạng hoạt động tài chính với sự ghi nhận, phản ánh thông
tin do kế toán thực hiện
- Những thông tin được kế toán thu nhận cần được
kiểm tra xem có trung thực hay không
- Những thông tin chưa được ghi nhận trong kế toán
cũng cần được kiểm tra

Sự cần thiết phải kiểm toán độc lập BCTC

Sự tách biệt quyền sở hữu và quyền sử dụng tài sản

Các chủ thể kinh tế hình thành và phát triển có sự liên hệ ràng buộc và chi phối lẫn nhau
BCTC hàng năm do đơn vị lập ra trở thành đối tượng quan tâm của các bên có
liên quan, mỗi bên quan tâm ở góc độ khác nhau
Đòi hỏi BCTC phải được sự thẩm định của một bên thứ ba độc lập để kiểm toán
độc lập BCTC
Vai trò của kiểm tổ chức kiểm toán độc lập

Vai trò của tổ chức kiểm toán độc lập: là một bên độc lập (bên thứ ba)
thực hiện chức năng thẩm định thông tin do một đơn vị báo cáo và đưa ra
lời xác nhận về mức độ tin cậy của những thông tin này.

Dịch vụ khác
Dịch vụ tư vấn: tư vấn thuế, tư vấn về tài chính, tư vấn về nguồn nhân lực
Dịch vụ kế toán
Dịch vụ kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục đã thỏa thuận
Dịch vụ định giá tài sản
Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức về tài chính, kế toán, kiểm toán.
Dịch vụ khác…
2.1.3.Kiểm toán viên và Hiệp hội nghề nghiệp

Kiểm toán viên độc lập
-
Trình độ chuyên môn: được đào tạo trang bị kiến thức chuyên môn về mặt
lý luận và thực tiễn.Phải được cập nhật kiến thức thường xuyên, phải có
năng lực thực hiện và tổ chức công việc kiểm tra phân tích, thu thập bằng
chứng
-
Phẩm chất đạo đức nghề nghiệp: Độc lập, Chính trực, Khách quan, Năng
lực chuyên môn và Tính thận trọng; Tính bảo mật; Tính chuyên nghiệp

Hiệp hội nghề nghiệp:
-
Trên phạm vi quốc tê: IFAC (International Federation of Accountants)
-
Trên phạm vi quốc gia: Hội kiểm toán viên hành nghề VACPA (Vietnam
Association Certified Practicing Auditors)
-
Hoạt động chủ yếu: xây dựng ban hành các chuẩn mực quốc gia về kế
toán, kiểm toán và hướng dẫn thực hiện các thông lệ, chuẩn mực…
2.2.Tổ chức kiểm toán Nhà nước
2.2.1.Chức năng và vai trò của tổ chức kiểm toán

Nếu trực thuộc hệ thống cơ quan hành pháp > thì có thể trực
thuộc Chính phủ (nội các)
Nếu trực thuộc hệ thống cơ quan lập pháp > thì có thể là một cơ
quan chuyên môn của Quốc hội

Hoạt động
Có thể thực hiện kiểm toán BCTC, kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ
(chủ yếu là kiểm toán tuân thủ)
Tại Việt Nam, theo Luật Kiểm toán Nhà nước, kiểm toán Nhà nước là một cơ
quan do Quốc hội lập ra và hoạt động độc lập theo quy định của pháp luật
2.2.3.Kiểm toán viên và Hiệp hội nghề nghiệp

Kiểm toán viên nhà nước
-
KTV trong bộ máy kiểm toán Nhà nước > KTV Nhà nước (State Auditors)
-
Phải đảm bảo các tiêu chuẩn về chuyên môn cũng như các tiêu chuẩn khác ở
mức độ nhất định
-
Hoạt động chuyên môn của KTV Nhà nước phù hợp với luật pháp và với quy
định chuyên môn

Hiệp hội nghề nghiệp

Trên phạm vi quốc tế: INTOSAI (International Organization Standard Audit
Institute) có hơn 170 nước tham gia

Trên phạm vi khu vực: ASOSAI (Asian Organization Standard Audit Institute)
có hơn 40 thành viên.
Là cầu nối chung giữa các KTV và là diễn đàn chung để cung cấp thông tin về


Tổ chức: được thiết lập dưới hình thức là một bộ phận chuyên môn
(phòng, ban ) và trực thuộc bộ máy lãnh đạo cao cấp của đơn vị.
-
Hình thức của tổ chức: là một bộ phận của đơn vị , không có tư cách
pháp nhân và phạm vi chỉ giới hạn trong đơn vị đó.
-
Thành viên: thường bao gồm những người có trình độ chuyên môn có
liên quan đến tài chính- kế toán và các lĩnh vực hoạt động chủ yếu của
đơn vị
-
Chỉ chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của mình trước các nhà
lãnh đạo đơn vị

Hoạt động:
Về nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội bộ thường không được quy định
bởi pháp luật (trừ trường hợp đặc thù như ở Việt Nam)
Có thể thực hiện kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán
BCTC (chủ yếu là kiểm toán hoạt động)
2.3.3.Kiểm toán viên và Hiệp hội nghề nghiệp

Kiểm toán viên nội bộ (Internal Audit)
- Các KTV trong bộ máy kiểm toán nội bộ > KTV nội bộ
- Phải đảm bảo những yêu cầu chung: trình độ chuyên môn và
năng lực hoạt động: phải có trình độ chuyên môn tương xứng ở
lĩnh vực kiểm toán thực hiên; đạo đức nghề nghiệp và tính độc
lập cần thiết

Hiệp hội nghề nghiệp
-