CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
LỜI NÓI ĐẦU
Cùng với xu thế chung của thời đại quốc tế hoá và sự hợp tác hoá,
nền kinh tế của nước ta đang dần hội nhập và phát triển gắn liền với nhịp
điệu phát triển kinh tế thế giới. Với nền kinh tế thị trường phát triển theo
hướng nhiều thành phần có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã
hội chủ nghĩa. Đất nước ta đã đẩy mạnh việc mở rộng quan hệ kinh tế với
nhiều quốc gia khác nhau trên thế giới. Một trong những điểm mạnh nhưng
cũng là thách thức đối với đất nước ta trong quá trình hội nhập với nền kinh
tế thế giới đó là sự cạnh tranh tự do và mạnh mẽ giữa các quốc gia các tập
đoàn kinh tế. Đặc biệt khi nước ta đã gia nhập WTO. Để tồn tại và phát
triển trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tổ chức quản lý có
hiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh bằng nhiều công cụ khác nhau, dựa
trên những cơ sở khác nhau.Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì mục
tiêu quan trọng nhất khi bước vào hoạt động là lợi nhuận và vấn đề đặt ra
đối với bất kì một doanh nghiệp đó là làm sao để với một mức chi phí thấp
nhất lại đem lại mức lợi nhuận tối đa? Để đạt được chỉ tiêu như vậy thì
doanh nghiệp phải thu thập một lượng thông tin kế toán chính xác và nhanh
nhạy để đạm bảo có những thông tin hợp lý nhất cho việc đưa ra những
quyết định kinh doanh đúng đắn. như vậy thông tin kế toán không chỉ đóng
vai trò quan trọng đối với các nhà quản lý mà cả đối với các nhà đầu tư.
Bởi những lý do đó mà công tác kế toán tại các doanh nghiệp luôn được đặt
lên hàng đầu và là một bộ phận không thể thiếu trong bộ máy tổ chức quản
lý của một doanh nghiệp.
Đối với một doanh nghiệp thương mại thì việc đạm bảo chất lượng
hàng hóa cũng như uy tín đối với khách hàng là mục tiêu phấn đấu hàng
đầu của công ty, dựa vào đó để tạo thế cạnh tranh trên thị trường. bên cạnh
đó thì công ty cũng luôn phải đạm bảo tình hình tài chính vững chắc, điều
đó một phần phụ thuộc vào chất lượng của bộ máy kế toán.
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
1
số 051487 do Sở Kế Hoạch & Đầu Tư thành phố Hà Nội cấp ngày
23/09/1996 .
Trụ sở chính của công ty : 174 – Thai Hà – Trung Liệt – Đống Đa –
Hà Nội.
Loại hình doanh nghiệp : siêu thị,
Điện thoại : 048572514 - Fax: 048571197 - Email:
[email protected].
Công ty có tư cách pháp nhân, có đăng kí con dấu riêng, mở tài khoản
giao dịch tại ngân hàng Ngoại thương Việt Nam. Số tài khoản:
0011000024476.
Tên giao dịch của công ty: Minh Hoa trading Company Limited. Vốn
điều lệ của công ty: 500.000.000 VND, giấy chứng nhận đăng ký thuế -
mã số thuế : 0100365269-1
1. 2. Quá trình phát triển và một số thành tựu đã đạt được của công ty
Ra đời từ năm 1996, khởi đầu của siêu thị là hoạt động tổ chức các
cửa hàng kinh doanh bán buôn, bán lẻ về tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng,
hàng lương thực thực phẩm trên địa bàn thuận tiện ở các vùng quận huyện
nội thành hà nội. Khi mới thành lập cơ sở vật chất cũng như nhân sự của
công ty còn rất hạn chế. Chỉ có một giám đốc điều hành & chỉ đạo mọi hoạt
động của công ty, đồng thời tuyển dụng một số cán bộ công nhân viên có
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
3
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao trong lĩnh vực kinh doanh thương mại,
hỗ trợ giám đốc quản lý công ty. Ban đầu đội ngũ cán bộ công nhân viên
của công ty chỉ có 15 người. Qua quá trình phát triển lâu dài và lớn mạnh,
công ty đã thu hút một khối lượng lớn đội ngũ cán bộ công nhân viên lành
nghề, hiện nay số lượng nhân viên đã lên tới 45 người, có trình độ chuyên
môn cao trong lĩnh vực thương mại, có thu nhập ổn định & đời sống dần
được nâng cao.
Thuế
TNDN phải nộp
25400387 45413072 20.012.685 178.79
LN sau thuế
65315280 116.776.470 51.461.190 178.79
Có thể thấy rằng tình hình phát triển trong những năm vừa qua của
công ty rất khả quan. Trong năm 2006 doanh thu đạt được gần gấp đôi năm
2005, như vậy ta cũng có thể thấy rằng lợi nhuận mà năm 2006 đưa lại cho
công ty gần gấp đôi năm 2005, đồng thời mức thuế mà doanh nghiệp đóng
góp cho nhà nước tăng vượt bậc. tất cả những thông tin đó đưa lại cho
doanh nghiệp một dự báo về tiềm năng phát triển mạnh và hứa hẹn đưa lại
mức doanh số cao cho công ty. Với tốc độ phát triển cao như vậy công ty
sẽ tạo nên được thế mạnh cho mình trong xu thế cạnh tranh gay gắt hiện
nay, đồng thời mở đường cho việc tìm kiếm và mở rộng thị trường, không
chỉ dừng lại ở thị trường trong nước mà công ty đang có tham vọng vươn ra
thị trường quốc tế. Hiện nay công ty đang nắm giữ một thị trường tương
đối ổn định & một lượng khách hàng thường xuyên với khẩu hiểu “vui lòng
khách đến vừa lòng khách đi”.
Bên cạnh những thành tựu như vậy thì công ty cũng gặp không ít khó
khăn. Trong cơ chế thị trường và xu thế hội nhập hiện nay hàng loạt các
siêu thị lớn nhỏ lần lượt ra đời, cạnh tranh gay gắt, đặc biệt là các siêu thị
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
5
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
lớn như Metro, BigC…. Thêm vào đó là sự kiện Việt Nam gia nhập WTO
vào tháng 8/ 2006, kéo theo sự có mặt ồ ạt của hàng loạt siêu thị có vốn
đầu tư nước ngoài với công cụ thanh toán hiện đại, nguồn vốn lớn, hàng
hóa đa dạng về chủng loại và chất lượng đe dọa sẽ thu hẹp thị trường và
giảm lượng khách hàng thường xuyên của công ty nếu công ty không có
quan
2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
CỦA CÔNG TY
Các mặt hàng kinh doanh của công ty rất đa dạng & phong phú về
chủng loại và số lượng, đạm bảo về chất lượng cao được nhập từ nhiều nơi
khác nhau, giá cả phù hợp với thu nhập của người Việt Nam nên được
người tiêu dùng rất ưa chuộng. Mỗi loại hàng hóa được bày bán tại một
quầy riêng của siêu thị, khách hàng sẽ tự lựa chọn loại hàng hóa mà mình
cần với sự trợ giúp của nhân viên bán hàng rồi ra tính tiền tại quầy thu
ngân. Lượng hàng hóa trên kệ luôn được bổ sung kịp thời đầy đủ nhằm đáp
ứng nhu cầu của người tiêu dùng, kho hàng được đặt cạnh siêu thị do đó có
thể đáp ứng nhu cầu khách hàng lấy ngay với số lượng lớn. Các mặt hàng
được tiêu thụ đúng giá phù hợp với giá cả cạnh tranh trên thị trường và đạm
bảo khả năng thanh toán phù hợp với thói quen tiêu dùng của người Việt
Nam.
Quá trình lưu chuyển hàng hóa trong công ty bao gồm hai giai đoạn
chủ yếu: mua hàng và bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình
thái vật chất của hàng hóa.do loại hình kinh doanh là siêu thị nên hàng hóa
mua được thực hiện theo nhiều phương thức: giao nhận và thanh toán.
Công ty thực hiện mua trực tiếp của nhà cung cấp, mua theo phương thức
gửi hàng theo hợp đồng cung cấp.số tiền hàng mua được thanh toán trên cơ
sở hóa đơn và hợp đồng kí kết bằng cách trả trước ( 30%, 50% ) và trả sau (
giao hàng nhận tiền hay trả sau 10 ngày). Mỗi phương thức mua hàng đều
phải có hợp đồng cụ thể liên quan tới các thỏa thuận: hình thức thanh toán,
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
7
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
phương thức giao nhận hàng, địa điểm nhận hàng…giai đoạn bán hàng
được thực hiện theo phương thức bán buôn cho các tổ chức bán lẻ, tổ chức
kinh doanh sản xuất, dịch vụ hoặc các đơn vị xuất khẩu để tiếp tục quá
Ả
O
V
Ệ
T
H
U
N
G
Â
N
K
I
Ể
M
K
Ê
B
Á
N
H
À
N
G
T
HỊ
T
R
Ư
Ơ
H
Ủ
Q
U
Ỹ
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
- Xây dựng, điều chỉnh, phát triển bộ máy quản lý chung của công
ty,trực tiếp quản lý bộ máy giúp việc, hoạt động sản xuất kinh doanh, công
tác kinh tế đối ngoại, công tác hợp đồng kinh tế, công tác tuyển dụng lao
động cho doanh nghiệp
- xây dựng các quy chế lao động, quy chế khen thưởng, kỷ luật áp
dụng trong doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ nộp thuế và các
nghĩa vụ khác với nhà nước.
Phòng quản lý bán hàng: bao gồm ba vị trí là thu ngân, kiểm kê,
bán hàng. Đây là phòng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo thông
tin thường xuyên về các mặt hàng hiện có cũng như sự an toàn của các mặt
hàng đó. chịu trách nhiệm chung trong việc quản lý toàn bộ tài sản của
công ty. Là phòng ban trực tiếp thực hiện việc theo dõi công tác nhập xuất
hàng hoá tại kho của doanh nghiệp. định kỳ phải thực hiện công tác kiểm
kê tài sản, vật tư hàng hoá nhập - xuất - tồn kho & lập báo cáo trình giám
đốc nhằm thông báo kịp thời các mất mát hay tổn thất hàng hoá để có các
biện pháp giải quyết kịp thời tránh dẫn tới tổn thất lớn cho công ty.
Phòng kinh doanh: phòng đóng vai trò trong việc giúp giám đốc
đưa ra kế hoạch kinh doanh phù hợp với tốc độ phát triển của nền kinh tế
cũng như nhận định thế mạnh của các đối thủ cạnh tranh đưa ra phương án
cạnh tranh tối ưu nhất. để làm được như vậy phòng trực tiếp theo dõi mọi
hoạt động kinh doanh của công ty, thực hiện các công tác theo dõi thị
trường, điều tra thị hiếu của người tiêu dùng, tiến hành lập kế hoạch & mở
rộng thị trường đồng thời chủ động trong việc sắp xếp kho tàng bến bãi,
phương tiện vận tải để đạm bảo an toàn cho tài sản, hàng hoá của doanh
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
10
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
tượng có liên quan. Đặc biệt với loại hình kinh doanh là siêu thị nên quá
trình lưu chuyển hàng hóa diễn ra thường xuyên, liên tục thì công tác kế
toán cần phải được chú trọng hơn để có thể cung cấp thông tin cho người
quản lý trong và ngoài đơn vị một cách nhanh chóng và kịp thời nhất.
Ngoài ra Bộ máy kế toán của Công ty tham mưu hỗ trợ cho Giám đốc trong
công tác quản lý sử dụng vốn, tài sản của Công ty, giúp lãnh đạo công ty có
cái nhìn đầy đủ toàn diện để quyết định đúng đắn trong kinh doanh. Cụ thể
bộ máy kế toán của Công ty phải đảm nhận các nhiệm vụ cụ thể sau:
- Tổ chức hạch toán kế toán, quản lý chặt chẽ tình hình biến động và
dự trữ hàng hóa. phát hiện, xử lý kịp thời và phản ánh đầy đủ chính xác
tình hình biến động tài sản trong quan hệ với nguồn vốn.
- xác định kết quả kinh doanh, Lập và trình bày các báo cáo tài chính
cần thiết theo quy định hiện hành của Nhà nước.
- Tổ chức công tác phân tích tình hình tài chính của Công ty để đề
xuất những biện pháp kịp thời cho việc ra quyết định của giám đốc.
- Thực hiện công tác xử lý và bảo quản chứng từ theo quy định của
PL.
- Tổ chức công tác phổ biến kịp thời các chế độ thể lệ, các quy chế tài
chính mới được ban hành.
- Hướng dẫn bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế
toán của công ty.
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
11
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
1.2. Mô hình của bộ máy kế toán và chức năng của từng bộ phận.
1.2.1. SƠ ĐỒ PHÒNG KẾ TOÁN
công việc: nộp báo cáo thuế, nộp tiền điện, điện thoại cho công ty….và một
số công việc khác mà giám đốc và kế toán trưởng giao.
Kế toán thuế: Là người giám sát, theo dõi, giám đốc tình hình thực
hiện nghĩa vụ với nhà nước. Tính và kê khai đầy đủ để đạm bảo nộp đúng,
nộp đủ, nộp kịp thời các khoản thuế và các khoản phải nộp khác theo
đúng chế độ quy định. Phản ánh kịp thời số tiền của các khoản phải nộp
tạm thời theo kê khai hoặc số chính thức theo mức duyệt của cơ quan thuế,
tài chính trên hệ thống bảng kê khai, sổ chi tiết và sổ sách kế toán khác.
Theo dõi và báo cáo tình hình sự dụng hóa đơn GTGT tại công ty, kê khai
thuế và báo cáo thống kê hàng tháng, hoàn thiện chứng từ và sổ sách kế
toán của công ty. Ngoài ra kế toán thuế còn thực hiện thêm một số công
việc do giám đốc và kế toán trưởng giao.
Thủ quỹ: Là người quản lý trực tiếp tiền mặt tại quỹ của công
ty.hàng ngày lập báo cáo quỹ đồng thời phải liên tục kiểm tra và so sánh số
tiền mặt tại quỹ và sổ sách để kịp thời phát hiện ra sai sót. Chịu trách nhiệm
kiểm tiền do thu ngân nộp lên, theo dõi tình hình thu tiền của thu ngân, báo
cáo với kế toán trưởng. thủ quỹ cũng thực hiện công tác tổng hợp, kê khai,
phân bổ và quản lý việc hạch toán tiền lương cho nhân viên của công ty.
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
13
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
Đồng thời chịu trách nhiệm xử lý các nhiệm vụ liên quan đến vốn bằng
tiền, cân đối và lên báo cáo tổng hợp tiền mặt và tiền gửi ngân hàng vào
cuối tháng để làm cơ sở cho kế toán trưởng lên báo cáo tài chính.
2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty.
2.1. Đặc điểm chính sách kế toán áp dụng.
Công ty TNHH TM Minh Hoa áp dụng chế độ kế toán ban hành theo
QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC,
và các văn bản khác có liên quan đến công tác tổ chức hạch toán kế toán
trong chế độ này.
3 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL x
4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL x
5 Giấy đi đường 04- LĐTL x
6 Bảng t. toán tiền làm thêm giờ 06- LĐTL x
7 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10- LĐTL x
8 Bảng phân bổ tiền lương và bhxh 11- LĐTL x
II. HÀNG TỒN KHO
1 Phiếu nhập kho 01-VT x
2 Phiếu xuất kho 02- VT x
3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa 03-VT x
4 Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa 05-VT x
5 Bảng kê mua hàng 06- VT x
III. BÁN HÀNG
1 Thẻ quầy hàng 02- BH x
IV. TIỀN TỆ
1 Phiếu thu 01- TT x
2 Phiếu chi 02- TT x
3 Giấy đề nghị tạm ứng 03- TT x
4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT x
5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT x
6 Biên lai thu tiền 06- TT x
7 Bảng kiểm kê quỹ 08a- TT x
8 Bảng kê chi tiền 09- TT x
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
15
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
V. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01- TSCĐ x
2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02- TSCĐ x
3 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04- TSCĐ x
Tiền Việt Nam
Ngoại tệ
Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
C/ tiết theo từng NH
03
113
1131
1132
Tiền đang chuyển
Tiền Việt Nam
Ngoại tệ
04
121
1211
1212
Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
Cổ phiếu
Trái phiếu, tín phiếu, kì phiếu
05
128
1281
1282
Đầu tư ngắn hạn khác
Tiền gửi có kỳ hạn
Đầu tư ngắn hạn khác
06 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
16
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
07 131 Phải thu của khách hàng C/tiết theo đối tượng
211
2111
2112
2114
2118
Tài sản cố định hữư hình
Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy moc, thiết bị
Thiết bị, dụng cụ quản lý
TSCĐ khác
20
213
2131
2132
2134
2138
Tài sản cố định vô hình
Quyền sự dụng đất
Quyền phát hành
Nhãn hiện hàng hóa
TSCĐ vô hình khác
21
214
2141
2143
Hao mòn tài sản cố định
Hao mòn TSCĐ hữu hình
Hao mòn TSCĐ vô hình
22 221 Đầu tư chứng khoán dài hạn
23 222 Góp vốn liên doanh
3334
3335
3337
3338
3339
Thuế và các khoản phải nộp NN
Thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế xuất, nhập khẩu
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân
Thuế nhà đất, tiền thuê đất
Các loại thuế khác
Phí, lệ phívà các khoản phải nộp khác
32 334
3341
3348
Phải trả người lao động
Phải trả công nhân viên
Phải trả người lao động khác
33 335 Chi phí phải trả
34 338
3381
3382
3383
3384
3386
3387
46 421
4211
4212
Thu nhập chưa phân phối
Thu nhập chưa phân phối năm trước
Thu nhập chưa phân phối năm nay
47 431
4311
4312
4313
Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Quỹ khen thưởng
Quỹ phúc lợi
Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ
LOẠI TK 5: DOANH THU
48 511
5111
DT bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng hóa
Chi tiết theo yêu cầu
quản lý
49 515 Doanh thu hoạt động tài chính
50 521 Chiết khấu thương mại
51 531 Hàng bán bị trả lại
52 532 Giảm giá hàng bán
LOẠI TK 6: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
53 632 Giá vốn hàng bán
54 635 Chi phí hoạt động tài chính
55 642
6421
cược
62 004 Nợ khó đòi đã xử lý
63 007 Ngoại tệ các loại
2.4.Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán.
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu trữ toàn bộ các nghiệp
vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và trình tự thời gian
liên quan đến doanh nghiệp. Doanh nghiệp thực hiện các quy định về sổ kế
toán trong luật kế toán, nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của
chính phủ.Và ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 và
sửa đổi, bổ sung theo TT số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của BTC.
Nhưng sang năm nay 2007, gần một năm sau khi QĐ 15 ra đời, hiện nay
doanh nghiệp đang tuân thủ các chế độ sổ sách theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC. Hiện nay công ty TNHH TM Minh
Hoa đang thực hiên công tác ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ
ghi sổ và thực hiện công tác kế toán trên máy vi tính.
Đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ:căn cứ trực tiếp để
ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”. việc ghi sổ kế toán tổng hợp
bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc
bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loạ, có cùng nội dung kinh tế.chứng
từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có
chứng từ kế toán đính kè, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ
kế toán
Hình thức chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
20
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
Chứng từ ghi sổ.
chứng từ KT
Chứng từ ghi sổ
21
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
tinh ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài
khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng
tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết )được dùng để lập
báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đạm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng
số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải
bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
tổng số dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát
sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát
sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi
tiết.
Danh mục và mẫu sổ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp
TT TÊN SỔ KÝ HIỆU
02 Chứng từ ghi sổ S02a-DN
03 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ S02b-DN
04 Sổ cái
So2c1-DN
So2c2-DN
05 Bảng cân đối số phát sinh S06-DN
06 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN
07 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S07a-DN
08 Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN
09 Sổ chi tiết vật liệu, d/cụ, sản phẩm , hàng hóa. S10-DN
10 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hóa S11-DN
11 Thẻ kho(sổ kho) S12-DN
thông tin khác trong “bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình
thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các báo cáo tài chính tổng hợp và các
chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,
lập và trình bày báo cáo tài chính.
Danh mục báo cáo tài chính năm:
Bảng cân đối kế toán mẫu số B01-DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mẫu số B02-DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B03-DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính mẫu số B09-DN
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
23
CHUYÊN ĐỀ KIỀN TẬP KẾ TOÁN
Thời hạn và nơi nộp báo cáo tài chính:
Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm: nộp chậm nhất là 30 ngày kể từ
ngày kết thúc kế toán năm. Nơi nộp báo cáo tài chính: cơ quan thuế, cơ
quan thống kê, cơ quan đăng ký kinh doanh.
3. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU
CỦA CÔNG TY.
3.1.Kế toán vốn bằng tiền
3.1.1.Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
Công ty sự dụng đồng Việt Nam để hạch toán tất cả các nghiệp vụ
liên quan đên việc thu chi của công ty. Đối với những nghiệp vụ liên quan
đến đồng ngoại tệ thì quy đổi ra đồng việt nam theo tỷ giá liên ngân hàng
công bố tại ngày xảy ra nghiệp vụ. Chênh lệch trong quy đổi được hạch
toán vào tài khoản chi phí hoạt động tài chính và doanh thu hoạt động tài
chính. Cuối kỳ các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh
gía lại theo tỷ giá liên ngân hàng tại ngày kêt thúc kỳ kế toán. Chênh lệch
tỷ giá cuối kỳ được hạch toán vào tài khoản 413. Hàng ngày thu ngân thực
hiện nhiệm vụ thu tiền mặt và giao cho thủ quỹ,cuối ngày thủ quỹ lập báo
HỒ THỊ NGỌC QUỲNH LỚP: KIỂM TOÁN 46A
25
BẢNG TỔNG
HỢP CHI TIẾT
Sổ chi tiết TK
111,112,113,
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Sổ cái
TK111,112,113
Bảng cân đối
số phát sinh
Bảng tổng hợp
chứng từ KT
Chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phiêu thu, phiếu chi, giấy bao
có, giấy báo nợ, giấy đề nghị
thanh toán, và các chứng từ có
liên quan.
Copyright: Tài liệu đại học ©