1
I. T VN

1. í ngha thc tin ca ti
Thu l ngun thu ch yu ca Ngõn sỏch Nh nc, m thu giỏ tr gia tng
l mt trong cỏc loi thu cú tm quan trng trong nn kinh t. Trong hu nh tt c
cỏc loi hng húa dch v ca mi lnh vc, ngnh ngh ca nn kinh t quc dõn,
thu giỏ tr gia tng u chim mt phn trong tng giỏ tr ca nú. Thu giỏ tr gia
tng giỳp h thng chớnh sỏch thu, sc thu tng ng vi Lut thu Nh nc v
phự hp vi thụng l quc t. iu ú giỳp cỏc doanh nghip m rng quan h hp
tỏc, phự hp vi l trỡnh hi nhp kinh t quc t, thc hin bo h hp lý, cú chn
lc, cú thi hn, cú iu kin, tng sc cnh tranh ca nn kinh t thỳc y sn xut
phỏt trin v m bo li ớch quc gia
Thu giỏ tr gia tng ó v ang phỏt huy tỏc dng tớch cc trong tt c mi
mt i sng kinh t-xó hi: khuyn khớch phỏt trin sn xut kinh doanh, xut
khu u t, thỳc y hch toỏn kinh doanh ca cỏc doanh nghip.
Hin nay, phự hp vi s phỏt trin ca nn kinh t-xó hi, Lut thu giỏ
tr gia tng, Quyt nh, Thụng t, cỏc chớnh sỏch v thu liờn tc c thay th,
sa i, b sung v dn n nh. Chớnh v liờn tc thay i nờn vic thi hnh chớnh
sỏch thu giỏ tr gia tng v cụng tỏc hch toỏn thu giỏ tr gia tng luụn cn iu
chnh v cú th khụng th trỏnh khi sai sút. V Lut thu giỏ tr gia tng, c ban
hnh u tiờn vo thỏng 5 nm 1997; sa i, b sung nm 2003; v n nm 2008
ó ban hnh Lut 13/2008/QH12 Lut thu giỏ tr gia tng thụng qua ngy 03 thỏng
6 nm 2008.
Vỡ tm quan trng ca thu giỏ tr gia tng, v nhng gỡ nú ó v ang t
c cựng vi nhng khú khn do xu hng hi nhp kinh t ca cỏc chớnh sỏch,
quy nh, Lut thu trong giai on hin nay; nờn chỳng em quyt nh tin hnh
mt nghiờn cu nh vi ti: Tỡm hiu k toỏn thu GTGT v quyt toỏn thu
GTGT ti cụng ty TNHH mt thnh viờn c khớ Mờ Linh H Ni
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN
2

Tên tiếng anh: Me Linh Mechanical One Member Limited Company
Tên viết tắt: MELICO
Công ty TNHH MTV Cơ khí Mê Linh là Công ty con trực thuộc Tổng Công
Ty Máy Động Lực và Máy Nông Nghiệp Việt Nam.
Được thành lập vào ngày 22-09-2002 và chính thức chuyển đổi thành Công
ty TNHH MTV vào ngày 30-06-2009 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
0104006927 do Sở Kế Hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.
Công ty TNHH MTV Cơ Khí Mê Linh nằm trên Khu Công Nghiệp Quang
Minh - Thị trấn Quang Minh - Huyện Mê Linh - Thành phố Hà Nội. Hoạt động chủ
yếu trong các lĩnh vực sau:
- Sản xuất các loại phụ tùng cơ khí, máy móc thiết bị công nghệ, kết cấu kim
loại.
- Mua bán, đại lý ký gửi hàng hóa.
- Tư vấn chuyển giao công nghệ, lập dự án đầu tư cơ khí.
- Dịch vụ sửa chữa các thiết bị công nghệ và phương tiện đo lường, kiểm tra
chất lượng sản phẩm phục vụ công nghiệp.
- Đúc, luyện kim (Luyện gang, luyện thép).
- Xuất nhập khẩu các máy móc, thiết bị, công nghệ và các sản phẩm đúc, cơ
khí khác (theo quy định của nhà nước).
Địa chỉ liên lạc:
Trụ sở chính : Khu công nghiệp Quang Minh, thị trấn Quang Minh, huyện
Mê Linh, thành phố Hà Nội.
Điện thoại:+84 4 38134268 Fax :+84 4 38134846
E-mail: ,
THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN
4
Website:
Ch s hu cụng ty: Tng cụng ty mỏy ng lc v mỏy nụng nghip.
Giy chng nhn ng kớ kinh doanh s 0106000932 do Phũng KKD S
K hoch v u t TP H Ni cp ngy 16/01/2008.


3. Hỡnh thc t chc b mỏy k toỏn
Cụng ty ỏp dng ch k toỏn ban hnh theo Q 15/BTC ban hnh ngy
20/03/2006 theo Q ca B trng b ti chớnh.
Cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn theo hỡnh thc k toỏn Nht ký chung
+Niờn k toỏn ca cụng ty: theo nm dng lch bt u t 01/01 n
ht ngy 31/12 hng nm.
+ n v tin t s dng: VND
+ K hch toỏn: Theo thỏng
+ Hch toỏn thu GTGT theo phng phỏp khu tr
Tổng Công ty Máy
động lực và MNN
Chủ tịch Công ty

Kiểm soát viên

ban giám đốc

PX
Khuụn
PX
ỳc

PX
Gia
cụng

PX M
Km


Ghi chỳ : Ghi hng ngy
Ghi cui thỏng
Quan h i chiu
S s: 02 Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc nht ký chung

Chng t gc
Mỏy vi tớnh x lý d liu
S nht ký
chung
S nht ký
c bit
S hoc th
k toỏn chi
tit
S cỏi

Bng cõn i ti khon
Bỏo cỏo k toỏn
Bng tng hp chi tit

THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

24 96.579.213 152.641.066
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
25 700.974.018 988.936.327
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD
{30=20+(21-22)-(24+25)
30 -467.811.286
-
2.002.305.735
11. Thu nhập khác
31 2.783.119 175.250.897
12. Chi phí khác
32 750.000 400.000
13. Lợi nhuận khác (40=31-32)
40 2.033.119 174.850.897
14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
(50=30+40)
50 -465.778.167
-
1.827.454.838
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
51 V1.30 - -
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại
52 V1.30 - -
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-
60 -465.778.167 -
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
8
(Ngun: Phũng ti chớnh k toỏn)
Qua bng s liu, tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty khụng c tt. Li nhun
ca cụng ty b õm mt khon ln. õy l c thự sn phm ca cụng ty chuyờn sn

Các trường hợp khác như: hàng hố mang trao đổi, tặng biếu, sử dụng tiêu dùng nội
bộ, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hố cùng loại tương đối với hoạt
động cho th tài sản, giá tính thuế là số tiền thu từng kỳ. Giá tính thuế GTGT đối
với các hàng hồ, dịch vụ quy định bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà
cơ sở kinh doanh được hưởng.
Thuế suất thuế GTGT.
Mức thuế suất 0% đối với ; hàng hố, dịch vụ xuất khẩu, kể cả hàng gia cơng
xuất khẩu, hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất khẩu.
Mức thuế suất 5% đối với các mặt hàng thiết yếu, hiện đang chịu thuế doanh
thu với thuế suất thấp như : nước, phân bón, thuốc trừ sâu, thuốc chữa bệnh, thiết bị
và dụng cụ y tế, giáo cụ để giảng dạy và học tập, đồ chơi trẻ em, sản phẩm trồng
trọt, chăn ni và một số hàng hố, dịch vụ như : in các loại sản phẩm thuộc đối
tượng khơng chịu thuế GTGT (trừ in tiền); máy xử lý dữ liệu tự động và các bộ
phận, phụ tùng của máy, máy in chun dùng cho máy vi tính.
Mức thuế suất 10% đối với các hàng hố, dịch vụ: dầu mỡ, khí đốt, quặng,
sản phẩm điện tử, sản phẩm hố chất, giấy, vải.
* Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng:
Phương pháp khấu trừ thuế
Đối tượng áp dụng: đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo
Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật hợp tác xã, doanh nghiệp có
vốn đầu tư nước ngồi và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ các đối tượng áp
dụng tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hố, dịch vụ chịu thuế bán ra
(x) Thuế suất hàng hố, dịch vụ đó.
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
10
Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi trên hố đơn GTGT mua
hàng hố, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất kinh doanh hàng

Ti khon s dng: TK133- thu giỏ tr gia tng c khu tr
Ti khon ny dựng phn ỏnh s thu GTGT u vo c khu tr, ó
khu tr v cũn c khu tr ca doanh nghip.
Mt s quy nh hch toỏn:
Ti khon 133 ch ỏp dng i vi doanh nghip thuc i tng np thu
GTGT theo phng phỏp khu tr thu, khụng ỏp dng i vi hng hoỏ, dch v
thuc i tng chu thu GTGT theo phng phỏp trc tip v hng hoỏ dch v
khụng thuc i tng chu thu GTGT.
i vi hng hoỏ, dch v mua vo dựng ng thi cho sn xut, kinh doanh
hng hoỏ, dch v thuc i tng chu thu GTGT v khụng thuc i tng chu
thu GTGT thỡ doanh nghip phi hch toỏn riờng thu GTGT u vo c khu
tr v thu GTGT u vo khụng c khu tr.
Trng hp doanh nghip mua hng hoỏ, dch v dựng vo hot ng sn
xut, kinh doanh hng hoỏ, dch v khụng thuc i tng chu thu GTGT hoc
dựng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng hoỏ, dch v chu thu GTGT theo
phng phỏp trc tip, dựng vo hot ng s nghip, hoc thc hin d ỏn c
trang tri bng ngun kinh phớ s nghip, d ỏn, hoc dựng vo hot ng phỳc li,
khen thng c trang tri bng qu phỳc li, khen thng ca doanh nghip thỡ
s thu GTGT u vo khụng c khu tr v khụng hch toỏn vo Ti khon
133. S thu GTGT u vo khụng c khu tr c tớnh vo giỏ tr ca vt t,
hng hoỏ, ti sn c nh, dch v mua vo.
Hch toỏn thu GTGT u ra:
Ti khon 3331: dựng phn ỏnh quan h gia doanh nghip vi Nh nc
v cỏc khon thu giỏ tr gia tng phi np, ó np, cũn phi np vo Ngõn sỏch
Nh nc trong k k toỏn nm.
Mt s quy nh hch toỏn:
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN
12
Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp
theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế tốn số thuế phải nộp. Việc kê khai