Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
KHOA KẾ TOÁN
Hà nội, ngày 01 tháng 03 năm 2014

BÁO CÁO THỰC TẬP
Họ và tên: Phan Đức Hạnh
Mã SV: 1054021201
Lớp: CQ48/22.10
Điện thoại: 0167.611.9270
Email:
Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ đô (CACC)
Địa chỉ: Lô 5, D6 khu quận ủy Thanh Xuân, Thanh Xuân Bắc, Thanh Xuân,
Hà Nội
Cán bộ hướng dẫn tại đơn vị thực tập : anh Tuấn
Điện thoại: 0988 842 239
Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS. Nguyễn Bá Minh
Điện thoại: 0989 191 962
Đề tài viết luận văn
“Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm
toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ đô (CACC)”

SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

1




2


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

Em mong nhận được sự đóng góp và chỉ bảo của thấy cô và các anh
chị trong Công ty Kiểm toán và Tư vấn Thủ Đô (CACC) để bài báo cáo
của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
TƯ VẤN THỦ ĐÔ (CACC)
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Kiểm toán và Tư
vấn Thủ Đô(CACC).
Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thủ Đô được chính thức thành lập
vào ngày 22/05/2006 theo giấy đăng kí kinh doanh số 0102026476 do sở kế
hoạch và đầu tư Hà Nội cấp, là một công ty kiểm toán độc lập hoạt động
theo Luật Doanh nghiệp và do Bộ tài chính quản lý về mặt nghề nghiệp tại
Việt Nam.
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô (được cục
sở hữu trí tuệ Việt Nam cấp văn bằng bảo hộ cho ngành nghề kiểm toán, tư
vấn tài chính, kế toán và thuế).
Tên giao dịch: Capital Auditing
Tên viết tắt:

CACC


Hằng năm, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành,
Công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ đô được bộ tài chính cấp chứng nhận công
ty đủ điều kiện thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ tư vấn
chuyên ngành. Điều này đảm bảo điều kiện pháp lý cho các sản phẩm dịch
vụ của Capital Auditing
Công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ đô bằng việc cộng tác với các pháp
nhân chuyên ngành tài chính - kế toán - kiểm toán trong nước, quốc tế và
các cộng tác viên đang làm việc trong các Bộ, Ngành, doanh nghiệp lớn đã
góp phần đa dạng hóa dịch vụ cung cấp tới khách hàng với chuẩn mực về
chất lượng đã được thừa nhận tại Việt Nam.
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty kiểm toán tư
vấn Thủ Đô(CACC)
Công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô hoạt động trong các lĩnh vực kiểm
toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp, cổ phần hóa doanh nghiệp với
phương châm hoạt động là cung cấp cho khách hàng thông tin đáng tin cậy,
giúp đưa ra quyết định quản lí tài chính có hiệu quả.
Các dịch vụ chủ yếu của công ty bao gồm:
Kiểm toán và các dịch vụ liên quan
 Kiểm toán theo luật định Báo cáo tài chính, công trình XDCB, Đấu
thầu, vay vốn Ngân hàng, góp vốn, mua bán, sát nhập, xác định
GTDN…
 Kiểm toán hoạt động .
SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

4


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh


5


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

 Các dịch vụ cao cấp khác về Tài chính
Dịch vụ chuyển đổi báo cáo
 Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính đã được chuyển đổi theo thông lệ
kế toán Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với
Công ty mẹ
 Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phục vụ
cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ theo chuẩn
mực kế toán Quốc tế và Việt Nam
Dịch vụ đào tạo
 Tổ chức khóa học về kế toán, kiểm toán cho các đơn vị phù hợp với
các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán Quốc tế
 Tổ chức khóa học về kế toán, kiểm toán cho các đơn vị phù hợp với
các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam
 Đào tạo Kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp, tổ chức.
 Đào tạo trợ lý kiểm toán
 Đào tạo kế toán các cấp độ
Dịch vụ định giá tài sản
 Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển
đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia thị trường chứng khoán, góp
vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh…
 Dịch vụ tư vấn hồ sơ dự án
 Dịch vụ kiểm toán các khoản mục đặc biệt

tài chính cấp(CPA), thạc sỹ kế toán, thạc sỹ ngân hàng tài chính, thạc sỹ
quản trị kinh doanh(MBA)...và đã từng có nhiều năm kinh nghiệm làm việc
tại các công ty kiểm toán lớn tại Việt Nam như Earnt & Young, Deloitte
Việt Nam (trước đây là VACO).
Ban giám đốc CACC là những người có nhiều năm kinh nghiệm làm
việc trong các lĩnh vực tài chính kế toán và đã từng công tác nhiều năm tại
các công ty kiểm toán lớn.
Nhân viên của công ty được đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinh
nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các kiểm toán viên đã

SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

7


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

thường xuyên tham gia kiểm toán và tư vấn cho nhiều loại hình doanh
nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau.
Về thị trường khách hàng
Tuy là công ty trẻ mới thành lập nhưng thị trường khách hàng của
công ty đã phản ánh sự nỗ lực phấn đấu không ngừng của ban giám đốc
cũng như toàn thể nhân viên trong công ty.
Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo quyết
toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, thẩm định giá tài
sản... cho khách hàng với quy mô đa dạng, thuộc mọi thành phần kinh tế
khác nhau như công ty có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước,

Nẵng…)
 Báo dân trí, Báo Nhân dân, Nhà xuất bản Lao động.
 Tập đoàn các Ngôi sao Sân golf, các dự án đầu tư.
Vốn đầu tư nước ngoài
 Các doanh nghiệp thuộc khu Công nghiệp (KCN Suối Dầu Nha
Trang, KCN Bình Dương, KCN Đồng Nai…)
 Các doanh nghiệp Nhật Bản (các doanh nghiệp vừa và nhỏ): Dầu khí
Nghệ An.
 Các doanh nghiệp Mỹ (doanh nghiệp viễn thông, dầu khí)
 Các doanh nghiệp Hàn Quốc (doanh nghiệp san xuất sản phẩm thức
ăn)
 Các doanh nghiệp của Trung Quốc (doanh nghiệp sản xuất cơ khí)
 Các doanh nghiệp của Gemany (các doanh nghiệp dệt may, cơ khí)
 Các doanh nghiệp Australia (Khách sạn, nha hàng)
 Các doanh nghiệp của các nước khác…(doanh nghiệp vừa và nhỏ)
 Viên khoa học công nghệ thông tin. Cục Hàng Không Quốc gia Việt
nam
 Tập đoàn Bưu chính Viễn Thông, Viễn Thông Lào Cai, Hải Dương,
Bình Phước.
 BQL các công trình Giao thông Thái Nguyên, BQL các DA Thành
phố Bắc Ninh.
Vốn dự án
SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

9


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh


kế toán

P.GĐ ban XDCB

Ban
kiểm
soát
nội bộ

SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

Tổ
chức
hành
chính,
kế toán

Ban
kiểm
toán
Quyết
toán vốn
đầu tư
XDCB

Ban tư
vấn đầu
tư

10

tạo nghê kế tóan, kiểm toán.
SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

11


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

Ban tư vấn đầu tư: cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp và các
dịch vụ phân tích đầu tư chứng khoán.
Ban kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư XDCB: kiểm toán Quyết
toán vốn đầu tư XDCB kiêm nhiệm làm các dịch vụ về tư vấn quyết toán
vốn đầu tư cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Phòng tổ chức hành chính kế toán: thực hiện các hoạt động hành
chính kế toán của công ty, tổ chức đào tạo đội ngũ nhân viên trẻ.
Các bộ phận trong công ty có mối liên hệ chặt chẽ với nhau tạo thành một tổ
chức CACC thống nhất. Bên cạnh đó, công ty thực hiện chính sách chọn và
luân chuyển một số nhân viên giữa bộ phận kiểm toán và tư vấn nhằm tạo
điều kiện nâng cao năng lực và hiểu biết của nhân viên.
Đặc điểm công tác kế toán tại công ty Kiểm toán và Tư vấn Thủ Đô
Công ty kiểm toán tư vấn Thủ Đô lựa chọn hình thức kế toán là hình
thức nhật kí chung: đây là hình thức kế toán phù hợp với loại hình kinh
doanh của công ty.
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
do Bộ tài chính quy định. Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01/01
và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Công ty thực hiện hạch toán độc lập,
tự chi trả kinh phí bằng nguồn thu từ các hoạt động dịch vụ và thực hiện

công ty. Nhân sự được chia thành các nhóm kiểm toán, trong mỗi nhóm
kiểm toán đều có các KTV chuyên nghiệp để đảm bảo chất lượng và kiểm
tra giám sát các trợ lý kiểm toán. Nhân sự được chia thành các ban:
Ban kiểm toán BCTC
Ban tư vấn cổ phần hóa, tư vấn tài chính, thuế
Ban kiểm soát nội bộ
Ban tư vấn đầu tư
Ban kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư XDCB
Trong các ban có sự trao đổi nhân sự và hỗ trợ tùy từng hợp đồng theo
sự phân công của Ban GĐ và chủ nhiệm kiểm toán.
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Ngay từ tôn chỉ nghề nghiệp của CACC “Khách hàng hài lòng nhận
được lợi ích hiểu quả tiêu chuẩn chất lượng cao tự dịch vụ chuyên nghiệp
với mức phí hợp lý” đã nêu lên phương pháp luân kiểm toán và mục tiêu
hướng tới của việc cung cấp dịch vụ Kiểm toán của CACC.
Một cuộc kiểm toán thông thường bao gồm 3 bước:
- Chuẩn bị kiểm toán
- Thực hiện kiểm toán
- Kết thúc kiểm toán
SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

13


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

Một cuộc kiểm toán của CACC thực hiện cũng trải qua trình tự chung

thỏa thuận dịch vụ kiểm
toán

Ban GĐ và Chủ
nhiệm kiểm toán

Tổng hợp xây dựng kế

Chủ nhiệm kiểm
toán, NV chuyên
nghiệp

Tiến hành cuộc kiểm

Chủ nhiệm kiểm
toán và Ban cố vấn

Tổng hợp và xử lý kết

Ban Giam Đốc và
Chủ nhiệm kiểm
toán

SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

hoạch kiểm toán

toán tại đơn vị

quả kiểm toán

thừa nhận, CACC tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết (có được từ
thông tin của hợp đồng, chương trình kiểm toán chuẩn của công ty), bố trí hệ
thống nhân sự các cấp phù hợp với hợp đồng đã ký kết (Ban GĐ điều hành
hợp đồng – Ban cố vấn thường trực – Công ty liên kết (nếu cần thiết) – Cộng
tác viên (nếu cần thiết) – Nhóm kiểm toán). Trong quá trình này CACC sẽ
gửi tới khách hàng các văn bản đề nghị chuẩn bị số liệu, tài liệu, văn bản
thông báo về kế hoạch, lịch trình, nhân sự chính thức của cuộc kiểm toán,
các dự kiến về thời gian phát hành báo cáo, tổ chức cuộc họp…
 Quá trình kiểm toán tại đơn vị
Đây là quá trình quan trọng, quyết định đến phần lớn chất lượng của
cuộc kiểm toán, đây là quá trình các KTV của CACC tiến hành thu thập số
liệu, thực hiện các thủ tục kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết các số liệu liên
quan đến báo cáo kiểm toán. Trong quá trình này, ngoài các thủ tục kiểm
SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

16


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

toán thông thường, các KTV cũng có thể dùng các thủ tục như xác nhận,
phỏng vấn, kiểm kê, quan sát, để củng cố các bằng chứng kiểm toán nhằm
đưa ra ý kiến về BCTC.
Trong quá trình này, sự xuất hiện của Ban GĐ, các cố vấn kỹ thuật
(nếu cần thiết) sẽ giúp cho các KTV bổ sung và hoàn thiện các thủ tục kiểm
toánnhằm thu thập bằng chứng kiểm toán.
Cuộc kiểm toán tại đơn vị sẽ được định hướng tập trung vào những

Đây là giai đoạn kết tinh các kết quả kiểm toán dạng thống kê theo
từng đối tượng, từng khoản mục hay chủ điểm kiểm toán…
Cùng với sự tham gia của các chuyên gia, cố vấn và Ban GĐ, nhóm
kiểm toán sẽ soạn lập nên bảng tổng hợp các số liệu kiểm toán, bản tổng hợp
các vấn đề kế toán cần được hoàn thiện… và các bản tổng hợp khác phù hợp
với đối tượng của hợp đồng kiểm toán.
 Phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán
Trên cơ sở số liệu tổng hợp kết quả kiểm toán, kết hợp với các thông
tin tổng hợp từ các số liệu liên quan (các báo cáo giải trình của Ban GĐ, báo
cáo về thư xác nhận, báo cáo về việc kiểm kê, báo cáo về kết quả đánh giá
quan sát, phân tích…) Ban GĐ và các chủ nhiệm kiểm toán sẽ tiến hành lập
bản dự thảo bao gồm: báo cáo kiểm toán và bảng tổng hợp BCTC, danh mục
các bút toán đề nghị được xử lý vào BCTC và các bảng tổng hợp…
 Tổng hợp xử lý các vấn đề, số liệu sau kiểm toán.
Đây là giai đoạn trao đổi thông tin 2 chiều giữa CACC và khách
hàng. Trong giai đoạn này, KTV cũng sẽ tiếp tục tìm hiểu các sự kiện phát
sinh sau ngày khóa sổ và sau ngày kết thúc kiểm toán (theo Chuẩn mực kiểm
toán Quốc tế và Việt Nam) để củng cố các băng chứng kiểm toán. Đây cũng
là giai đoạn khách hàng và CACC chia sẻ hiểu biết về kế toán, thuế, tài
chính… thông qua các trao đổi giữa các cấp của 2 công ty để tiến tới sự
thống nhất và tôn trọng các quy định tài chính, kế toán, thuế trong việc xử lý
số liệu tài chính. Đây cũng là giai đoạn để Ban GĐ và Chủ nhiệm kiểm toán
chính thức phát hành báo cáo kiểm toán về BCTC của khách hàng.
 Phát hành báo cáo kiểm toán chính thức

SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

18



- BCTC đã được kiêm toán đính kèm
SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

19


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

Báo cáo kiểm toán và BCTC đã được kiểm toán có giá trị cao cho các
yêu cầu công bố thông tin của công ty khách hàng cho các bên liên quan.
Theo quy định của CP tại Nghị định 105/NĐ thì từ năm tài chính 2004 thì
phần lớn các doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và Luật Đầu
tư nước ngoài cũng như các Dự án công trình XDCB, đấu thầu trong nước,
quốc tế đều cần được kiểm toán hoặc khuyến khích kiểm toán.
Thư quản lý
Thư quản lý sẽ được hoàn thành và gửi tới Ban GĐ công ty khách
hàng với mục tiêu đánh giá một cách tổng thể và chi tiết công tác kiểm soát
và công tác tài chính của khách hàng. Thư quản lý sẽ là một công cụ quản lý
hữu hiệu cho khách hàng cho từng năm tài chính
Báo cáo cho yêu cầu đặc biệt
Là một dạng báo cáo soát xét cho các yêu cầu đặc biệt của Ban GĐ,
báo cáo sẽ thẻ hiện rõ các ý kiến của CACC về các vấn đề đã được Ban GĐ
công ty khách hàng yêu cầu đưa ra ý kiến (theo thỏa thuận đặc biệt)
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Theo VAS 230, hồ sơ kiểm toán là các là các tài liệu do KTV lập, thu
thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm
toán bao gồm các thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ

cơ không đảm bảo chất lượng kiểm toán. CACC với phương châm “Không
cố gắng giảm phí dịch vụ mà thay vào đó chúng tôi nỗ lực đem lại cho khách
hàng thêm nhiều lợi ích có được từ việc chi trả mức phí sử dụng dịch vụ”.
CACC có một hệ thống chính sách và biện pháp để nắm bắt và điều hành
hoạt động kiểm toán đạt chuẩn mực chung. Hệ thống chính sách đó bao gồm
quan điểm về kiểm soát, hệ thống các quy định nghiệp vụ kiểm tóan và kiểm
soát, cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán, chính sách về nhân sự, các hoạt động
kiểm tra, soát xét, thu thập thông tin, xác nhận…
Mục tiêu của kiểm soát chất lượng kiểm toán là:
- Việc kiểm toán được thực hiện phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán,
quy trình kiểm toán, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán
và các quy chế, quy định khác trong hoạt động kiểm toán

SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

21


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

- Các thành viên của đoàn kiểm toán hiểu rõ và nhất quán về kế hoạch
kiểm toán, tổ chức thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kết quả kiểm
toán.
- Các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị kiểm toán có đầy
đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp, phù hợp với các chuẩn mực đã
được quy định. Tất cả các lỗi, thiếu sót và các vấn đề không bình
thường phải được nhận biết, ghi lại bằng văn bản và giải quyết đúng

trợ cho nhau dưới sự điều hành của Ban GĐ. Có sự phân nhóm làm việc,
trong đó những KTV dạn dày kinh nghiệm hướng dẫn các trợ lý kiểm toán.
Chính sách nhân sự
Tuyển dụng và đào tạo nhân sự mới, không ngừng trẻ hóa đội ngũ
nhân viên và nâng cao chất lượng. Công ty cũng tổ chức các khóa học và
đào tạo cả trong nước và ngoài nước nhằm nâng cao trình độ chuyên môn,
ngoại ngữ của đội ngũ nhân viên. Cử nhân viên tham gia lớp học về TTCK,
ACCA…
Hiện nay, công ty có đội ngũ hơn 40 KTV và nhân viên trong đó:
9 người có chứng chỉ KTV do Bộ Tài chính cấp
4 người có chứng chỉ KTV quốc tế do ACCA cấp
50% nhân viên có từ 2 bằng cử nhân trở lên (3 người có bằng cử nhân
Luật).
15% nhân viên có bằng Thạc sỹ hay ACCA hay được đào tạo theo
chương trình ACCA.
Bộ phận kiểm toán quyết toán chi phí đầu tư XDCB có hơn 15 kỹ sư,
thẩm định viên và KTV chuyên ngành xây dựng, kiến trúc, giao thông, thủy
lợi, thủy điện và xử nhân thẩm định giá.
2.5. Quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán Báo
cáo tài chính
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán
 Thu thập thông tin liên quan đến vốn bằng tiền của đơn vị
 Đánh giá trọng yếu và rủi ro
 Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán

SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

23



+ So sánh số dư vốn bằng tiền của năm nay so với năm trước;
SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

24


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Minh

GVHD: PGS.TS. Nguyễn Bá

+ So sánh số dư chi tiết của các tháng, các năm kiểm toán với số dư
các tháng, các năm trước để loại trừ ảnh hưởng của mùa vụ tới số dư.
+ So sánh số dư, số phát sinh thực tế của doanh nghiệp này với các
doanh nghiệp khác có cùng quy mô, lãnh thổ, cùng ngành nghề, cùng loại
hình sản xuất kinh doanh.
Phân tích tỷ suất:
Khi phân tích khoản mục vốn bằng tiền, KTV phân tích đánh giá một
số tỷ suất thanh toán của đơn vị


Tỷ suất khả năng thanh toán hiện thời:

Tỷ suất khả năng

thanh

Tài sản ngắn hạn

toán

thập bằng chứng kiểm toán số dư vốn bằng tiền nhằm thỏa mãn các mục tiêu
chung của kiểm toán vốn bằng tiền: sự hiện hữu; sự tính toán, đánh giá; sự
cộng dồn và báo cáo
SV: Phan Đức Hạnh CQ48/22.10

25