Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

LỜI NÓI ĐẦU
Trong bối cảnh thế giới đang chuyển sang xu hướng quốc tế hóa, khu
vực hóa trên mọi lĩnh vực, đặc biệt là về kinh tế . Việt Nam tham gia vào
nhiều tổ chức kinh tế ở khu vực và thế giới tạo điều kiện thuận lợi cho lĩnh
vực xuất nhập khẩu hàng hóa-thực phẩm phát triển . Cùng với nhu cầu tăng
cao về hàng hóa xuất nhập khẩu của người dân thì đã có rất nhiều công ty
xuất nhập khẩu ra đời và phát triển trong những năm gần đây.
Nhận thực được tầm quan trọng của công tác tổ chức nghiệp vụ kế toán
trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cùng với những kiến
thức có được từ các thầy cô khoa kế toán kiểm toán trường đai học công
nghiệp Hà Nội, em mạnh dạn xin thực tập ở công ty CP xuất nhập khẩu và
thương mại Ngọc Dũng để hiểu rõ hơn sự hiểu biết của mình về các nghiệp vụ
kế toán trong lĩnh vực thương mại thực phẩm.
Để làm rõ công tác kế toán tại đơn vị mình đã thực tập em xin trình bày
báo cáo thực tập tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc
Dũng theo bố cục như sau:
Phần I: Tổng quan về công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và thương
mại Ngọc Dũng.
Phần II: Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công ty cổ
phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng
Dưới sự hướng dẫn tận tình của Giảng viên Trần Thị Thùy Trang cùng
các anh chị trong công ty nói chung, các anh chị trong phòng kế toán nói
riêng đã giúp em rất nhiều trong việc hoàn thiện báo cáo này. Tuy nhiên, kiến
thức thực tế và thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em còn có những
thiếu xót. Em mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý thầy
cô để báo cáo tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!

- Fax: +84-4 35401339
- Điện thoại : +84-4 35401339
- Số đăng ký : 0103044319
- Mã số thuế : 0104497379 ngày cấp 25/02/2010
- Vốn điều lệ : 1,5 tỷ

Cù Thị Minh – KT5 – K15

2

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Cù Thị Minh – KT5 – K15

Khoa Kế toán – Kiểm toán

3

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Cù Thị Minh – KT5 – K15

Khoa Kế toán – Kiểm toán



•Nhập khẩu thực phẩm
•Bán buôn máy móc , thiết bị và phụ tùng máy khác
•Bán buôn thực phẩm
•Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác
•Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình
•Cung cấp thuốc và phân phối thuốc cho các quầy thuốc.
•Đại lý bán hàng
•Xuất nhập khẩu phục vụ sản xuất kinh doanh của công ty
1.2.2. Quy trình xuất khẩu tại công ty
Sau khi tiến hành nhận hợp đồng hoặc ký hợp đồng , công ty tiến
hành triển khai sản phẩm , tùy theo mặt hang xuất khẩu để thông báo số
lượng,chủng loại và thời gian đến các bộ phận cung cấp . Khi nhận số lượng
và chủng loại yêu cầu sản phẩm, các bộ phận này tiến hành cung cấp sản
phẩm trong thời gian thông báo , khi đã hoàn thành các bộ phận tiến hành
thông báo đến công ty, công ty tiến hành kiểm tra chất lượng , số lượng, quy
cách rồi tiến hành đóng gói nhập kho hoặc chuyển trực tiếp đến địa điểm xuất
hàng.
1.3. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý trong công ty
1.3.1.Sơ đồ bộ máy quản lý
Giám đốc

Bộ phận kinh
doanh

Bộ phận vận
chuyển

Bộ phận kho


giao hàng hóa, tài liệu, hồ sơ đến cho khách hàng. Kiểm tra hàng hóa, hồ sơ,
sau đó kí vào phiếu xuất kho ghi đầy đủ tên hàng hóa, số lượng, nơi giao, nơi
nhận vào biên bản giao nhận. Lưu giữ, vận chuyển hàng hóa, tài liệu hồ sơ
cẩn thận. trong quá trình giao nhận, mang – vác hàng hóa cần cẩn thận, tránh
bị vỡ, rách,… Giao đầy đủ hàng hóa, tài liệu, hồ sơ cho người nhận, sau đó
yêu cầu kí tên vào phiếu giao nhận của mình. Thông tin kịp thời cho các bộ
phận liên quan đảm bảo hàng hóa, tài liệu, hồ sơ được giao đầy đủ, đúng thời
hạn. Lập sổ giao nhận gồm các nội dung: ngày, hàng hóa, chứng từ, nơi giao,
nơi nhận, thời hạn, người nhận ký.
1.4. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty .
1.4.1. Những yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty.
• Thị trường.
• Tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty
• Quản lý nhân lực.
• Quản lý vốn và tài sản.
Cù Thị Minh – KT5 – K15

7

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

• Quản lý máy móc thiết bị.
• Marketing.

4.giá vốn hàng bán
5 Lợi nhuận gộp
5. Chi phí

70.130.407.010
64.095.406.709
6.035.000.310
5.133.342.876

96.166.894.370
87.777.058.808
8.389.835.570
7,560,021,112

2.060.364.873
2.368.165.200
2.354.835.260
2,426,678,236

72,9
73,02
71,93
67,9

6. Lợi nhuận TT

901.657.434

829.614.458



quân 1 người/
tháng
9.Tỷ suất lợi

8,6

8,72

0,12

98,6

91,39

91,27

-0.12

100,1

nhuận/DTT
10.Tỷ suất giá
vốn/DTT

( Nguồn : Bộ Phận kinh doanh )
Nhận xét :
Để thấy rõ được tình hình phát triển của công ty, ta xem xét một số chỉ
tiêu kinh tế qua 2 năm: 2014 và 2015 như sau:


thực phẩm phân phối nên công ty làm ăn vẫn có lãi, đời sống nhân viên ổn
định.
1.4.3. Phương hướng hoạt động kinh doanh trong những năm tới
- Hợp tác liên doanh,liên kết với các công ty , nhà máy đối tác trong và
ngoài nước
- Mở rộng thị phần tiêu thụ ,xây dựng kế hoạch tập trung vào thị trường
mục tiêu
- Lập kế hoạch hàng năm, thực hiện tốt các mục tiêu đã đề ra, lấy ý kiến
đóng góp của công ty nhà máy, các bạn hàng , đại lý, lắng nghe ý kiến của

Cù Thị Minh – KT5 – K15

9

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

cán bộ công nhân viên chức trong công ty để có chủ trương đúng đắn,có kế
hoạch cụ thể và các giải pháp để thực hiện kế hoạch đạt hiệu quả tốt nhất
- Phát triển mạng lưới giao dịch, đào tạo cán bộ Maketing có quan hệ
giao dịch tốt..
- Thường xuyên tổ chức các buổi hội thảo , tham gia lấy ý kiến.

PHẦN II. THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ
TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU
VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC DŨNG



Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : khấu hao đường thẳng , theo

phương pháp tính khấu hao này,kế toán tính khấu hao trung bình hàng quý
cho tài sản cố định của công ty.
2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán
Cù Thị Minh – KT5 – K15

10

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

- Chế độ chứng từ kế toán đang áp dụng theo các mẫu biểu của Quyết
định 48/QĐ-BTC. Bao gồm các phiếu thu, chi, phiếu kế toán, phiếu nhập kho,
xuất kho, hóa đơn mua hàng...
- Cách tổ chức, quản lý chứng từ kế toán tại công ty CP xuất nhập khẩu
và thương mại Ngọc Dũng
Đối với các chứng từ phát sinh trên văn phòng thì được lưu trữ tại văn
phòng, và thuộc phạm vi quản lý của từng kế toán viên theo dõi từng phần
hành.
2.1.3. Hệ thống tài khoản kế toán của công ty CP xuất nhập khẩu và
thương mại Ngọc Dũng
Chế độ tài khoản kế toán tại công ty cũng áp dụng theo hệ thống tài
khoản của quyết định 48/QĐ-BTC

có liên quan với nhau theo yêu cầu quản lý và lập bảng tổng hợp cân đối.
Hình thức ghi sổ tại công ty được tổ chức như sau:
CHỨNG TỪ
KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG
HỢP CHỨNG TỪ
KẾ TOÁN CÙNG
LOẠI

SỔ KẾ TOÁN
(Sổ tổng hợp-Sổ chi tiết)

PHẦN MỀM
ASIA TRÊN
MÁY TÍNH
BÁO CÁO
TÀI CHÍNH

Nhập số liệu hàng ngày
Đối chiếu số liệu

Cù Thị Minh – KT5 – K15

12

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

nội bộ được lập theo quý để làm tài liệu xuất nhập khẩu, vay vốn khi cần.
Công việc lập báo cáo tài chính do kế toán trưởng lập bằng cách đổ dữ
liệu từ các máy trạm về máy chủ. Đối chiếu số liệu bị trùng và lập báo cáo lưu
nội bộ.
Báo cáo tài chính bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán(Mẫu số B01-DN)
Cù Thị Minh – KT5 – K15

13

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh(Mẫu số B02-DN)
+ Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu số B09-DN)
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(Mẫu số B03-DN)
Các loại báo cáo quản trị mà kế toán phải làm để báo cáo với ban giám
đốc và hội đồng quản trị về tình hình thực tế của doanh nghiệp như :
Báo cáo tăng giảm TSCĐ
Báo cáo hàng tồn kho
Báo cáo tình hình thi công
2.1.6.Bộ máy kế toán tại công ty CP xuất nhập khẩu và thương mại
Ngọc Dũng
Kế toán trưởng

Kế toán công nợ

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

đúng hạn, đúng hợp đồng, đúng thời hạn, theo dõi và đòi các khoản nợ chưa
thanh toán. Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công. Thực hiện
lưu trữ các chứng từ,, sổ sách, các công văn quy định có liên quan vào hồ sơ
nghiệp vụ.
- Kế toán thanh toán:
Lập chứng từ thu –chi cho các khoản thanh toán của công ty đối với
khách hàng và các khoản thanh toán nội bộ. phản ánh vào sổ sách liên quan
đến phần hành kế toán hằng ngày và đối chiếu với sổ quỹ. Tiếp nhận chứng từ
thanh toán, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ. Thực hiện các nhiệm vụ
do kế toán trưởng phân công. Thực hiện lưu trữ các chứng từ,, sổ sách, các
công văn quy định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ.
- Thủ quỹ:
Hằng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu,
thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày. Cuối
ngày chuyển sổ quỹ cho kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn
quỹ tiền mặt.
Nhận xét:Bộ máy kế toán của công ty được chia theo các phần hành kế
toán cụ thể, nó phù hợp với loại hình và đặc điểm kinh doanh của công ty
cũng như phù hợp theo chuẩn mực kế toán.
2.2.Thực trạng kế toán và các phần hành chủ yếu của công ty
2.2.1.Kế toán tài sản cố định
Tài sản cố định là tất cả những tài sản của công ty có giá trị lớn, có thời
gian sử dụng,luân chuyển,thu hồi trên 1 năm hoặc trên 1 chu kỳ kinh doanh.
Căn cứ vào điều 3 (Quyết định số 45/2013/QĐ-BTC ngày 25/04/2013
của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính),tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định hữu
hình : Tư liệu lao động là từng tài sản cố định hữu hình có kết cấu độc lập ,


Có giá trị từ 10.000.000(mười triệu đồng) trở lên.

a.

Danh mục các loại TSCĐ chính tại đơn vi:

(Nguồn : Phòng kế toán )
b.

Phân loại TSCĐ tại công ty



Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện

o

Tài sản cố định hữu hình

Căn cứ vào đặc trưng kỹ thuật thì TSCDDHH ở công ty được chia thành
6 loại. Tính đến ngày 31/12/2015 TSCĐ của công ty bao gồm:

Tên TSCĐ hữu hình
Nhà cửa,vật kiến trúc
Máy móc thiết bị
Cù Thị Minh – KT5 – K15

Nguyên giá
5.710.137.842

quan trực tiếp tới việc giành quyền sử dụng đất như chi phí cho đền bù ,
giải phóng mặt bằng ,lệ phí trước bạ(nếu có)
+ Quyền phát hành : là toàn bộ các chi phí thực tế đã bỏ ra để mua lại
bản quyền tác giả , bằng sáng chế của các nhà phát minh hay những chi
phí mà công ty phải trả cho các công trình nghiên cứu được nhà nước
cấp bằng sáng chế ...
c. Đánh giá TSCĐ tại công ty
• Đánh giá theo nguyên giá
- Đối với TSCĐ tặng do mua sắm:
Nguyên giá TSCĐ= Gía mua + các chi phí khác
•

Đánh giá theo giá trị còn lại
Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế

d.
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

Chứng từ : Cũng giống như bất kỳ một công ty nào,đối với
nghiệp vụ tăng , giảm TSCĐ ,kế toán luôn đảm bảo đầy đủ các chứng từ bắt
buộc và cả chứng từ mang tính hướng dẫn bao gồm :
- Giấy đề nghị mua TSCĐ, quyết định mua TSCĐ của ban giám đốc.
- Hợp đồng mua bán TSCĐ
- Hóa đơn GTGT,Phiếu chi
- Biên bản giao nhận TSCĐ ,biên bản thanh lý TSCĐ,biên bản đánh giá
lại TSCĐ,biên bản kiểm kê TSCĐ

Sổ sách:
- Mở thẻ TSCĐ theo dõi từng đối tượng ghi TSCĐ
- Sổ theo dõi TSCĐ,CCDC tại nơi sử dụng

Quyết
định tăng
giảm
TSCĐ

(2)

(3)

Giao nhận
TSCĐ và
lập biên bản

(4)

Bảo
quản,
lưu trữ

Lập , hủy thẻ
TSCĐ,sổ chi
tiết, sổ tổng
hợp, bảng tính
phân bổ khấu
hao TSCĐ

(Nguồn : Phòng kế toán )
e.
Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ
Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và thương mại Ngọc Dũng ghi sổ kế

,
số
18
Báo cáo tốt nghiệptài chính
tăng, giảm
phát sinh


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

(Nguồn : phòng kế toán )
Sơ đồ 2.4.Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung tại công ty
Ban đầu từ những chứng từ gốc hợp lệ kế toán TSCĐ nhập số liệu vào
phần mềm kế toán ASIA , đối với những TSCĐ đặc biệt kế toán TSCĐ còn
lập thêm thẻ TSCĐ . Cuối kỳ kế toán xử lý số liệu trên máy tính để in ra Sổ
nhật ký chung , sổ cái …
f. Kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu và
thương mại Ngọc Dũng

Kế toán chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng
Để kế toán chi tiết tăng , giảm TSCĐ ở bộ phận sử dụng , kế toán căn cứ
vào biên bản bàn giao TSCĐ , biên bản thanh lý,nhượng bán TSCĐ để ghi
vào sổ theo dõi tài sản. Mỗi bộ phận sử dụng TSCĐ đều mở một sổ theo dõi
tài sản.Sổ này không những dùng để ghi chép tình hình tăng giảm TSCĐ mà
còn ghi chép cả tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ ở các bộ phận.
Cụ thể ngày 08/11/2015 ở bộ phận kinh doanh thanh lý hệ thống nước
sạch văn phòng công ty nguyên giá 34.560.000đ 12/11/2015 công ty bàn giao
một khu nhà mới gồm 3 gian 210m2 nguyên giá 245.767.000đ. Căn cứ vào


Ghi tăng TSCĐ và CCDC
Tên nhãn hiệu
ĐVT
Số
quy cách

S
15
…
161

N
15/4

Đơn giá

Số tiền

lượng
S
17
…
m2

1
…
210

Ghi chú

34.560.000

…

..

…

- Sổ này có … trang, đánh số thự tự từ trang 01 đến trang…
- Ngày mở sổ 01/01/2015
Ngày…tháng….năm

Cù Thị Minh – KT5 – K15

Người ghi

kế toán trưởng

Giám đốc

(ký,họ tên)

(ký,họ tên)

(ký,họ tên)

21

Báo cáo tốt nghiệp


ký
hiệu
mã TSCĐ
hiệu
quy
cách

Nhà
làm
việc
Cộng

Nước Năm Năm Công Tính nguyên giá TSCĐ
sản sản đưa suất
xuất xuất vào diện Giá Cước Chi Nguyên
phí giá TCSĐ
xây
sử
tích mua, phí
chạy
dựng
dụng thiết giá vận
thành chuyển thử
kế
sản
xuất
2015
245767000

Hao mòn

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số : 346
Ngày 20 tháng 07 năm 2015 lập thẻ….
Kế toán trưởng (ký,họ tên)…..
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 164 ngày 20 tháng 11 năm 2015
Tên ,ký mã hiệu,quy cách (cấp hạng) TSCĐ : Trạm điện văn phòng công ty
Số hiệu TSCĐ….
Nước sản xuất (xây dựng ): Hàn Q uốc… Năm sản xuất : 2010
Bộ phận quản lý, sử dụng.: phòng kế toán .. Năm đưa vào sử dụng :2015
Công suất , diện tích thiết kế………………………………………………..
Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày …tháng … năm….lý do đình chỉ…..
Số hiệu

Nguyên giá tài sản cố định

Giá trị hao mòn tài sản cố

chứng từ
Ngày,

Diễn giải Nguyên giá

Năm

tháng

định
Giá trị

Cộng


Cù Thị Minh – KT5 – K15

23

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Căn cứ vào biên bản bàn giao tài sản cố định số 164 ngày 20 tháng 11
năm 2015 kế toán vào sổ TSCĐ như sau :
Đơn vị : Công ty CP XNK và TM Ngọc Dũng
Địa chỉ: Hoàng Mai- Hà Nội

Mẫu 21S-TSCĐ

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
Số tài sản cố định
Năm 2015

Loại tài sản : Nhà cửa vật kiến trúc
STT

Ghi tăng TSCĐ

Khấu hao TSCĐ

Tỷ

TSCĐ

Ghi giảm TSCĐ

đã

Mức khấu tính

lệ(%) hao

đến

TSCĐ

khi

Lý do
Chứng từ
Số

Ngày TSCĐ

hiệu tháng
năm

ghi
giảm
TSCĐ

Khoa Kế toán – Kiểm toán

*Khi có TSCĐ giảm căn cứ vào biên bản thanh lí TSCĐ kế toán ghi vào thẻ
TSCĐ và ghi vào sổ TSCĐ.
Đơn vị : Công ty CP XNK & TM Ngọc Dũng
Mẫu số 2-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 08/11/2015
Số : 17
Nợ :
Có :
Căn cứ quyết định số ngày… tháng… năm 2015 của giám đốc công ty
CP XNK & TM Ngọc Dũng về việc thanh lí TSCĐ.
I. BAN THANH LÝ TSCĐ GỒM :
Ông (bà) Lê Tiến Đạt đại diện Trưởng ban thanh lý.
Ông (bà) Phạm Anh đại diện Ủy viên.
II. TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ :
- Tên, ký, mã hiệu, quy cách TSCĐ : Hệ thống nước sạch văn phòng.
- Số hiệu TSCĐ
- Nước sản xuất: Việt Nam.
- Năm đưa vào sử dụng : 2010
Số thẻ TSCĐ : 100
- Nguyên giá TSCĐ : 34.560.000
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý :27.648.000
- Giá trị còn lại của TSCĐ : 6.912.000
III. KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ :
Máy… đã lạc hậu không phù hợp với nhu cầu sử dụng hiện tại bán thanh
lý để mua máy mới.
Ngày.. Tháng ..Năm 2015