BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

---------------

LUẬN VĂN THẠC SĨ
QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH
VŨ VĂN MẠNH
Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
Mã ngành: 60340102
HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. BÙI ĐỨC THỌ

HÀ NỘI - 2015


LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của chính bản thân tôi.
Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa
được sử dụng để bảo vệ một học vị nào.
Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các
thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc.
Nếu sai tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm.
Hà Nội, tháng 06 năm 2015
Tác giả luận văn

VŨ VĂN MẠNH


LỜI CẢM ƠN
Trong thời gian nghiên cứu và thực hiện luận văn này tôi đã nhận được nhiều

1.1.2. Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ...............................12
1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ........17
1.1.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ..21
1.2. Cơ sở pháp lý về công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ....................24
1.2.1. Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ở nước ta.....................................24
1.3. Kinh nghiệm của một số Chi cục Thuế trong công tác quản lý thu thuế thu
nhập cá nhân và bài học kinh nghiệm đối với Chi cục Thuế huyện Quế Võ ............32
1.3.1. Kinh nghiệm của Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh ...............................32
1.3.2. Kinh nghiệm của Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn .........................................34
1.3.3. Những bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế huyện Quế Võ về
quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ......................................................................35
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH .....38
2.1 Đặc điểm cơ bản địa bàn của huyện Quế Võ ................................................38
2.1.1. Đặc điểm tự nhiên, vị trí địa lý, địa hình ...................................................38
2.1.2. Tình hình kinh tế - xã hội của huyện Quế Võ ............................................38
2.1.3 Đặc điểm xã hội.........................................................................................42
2.2. Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ở huyện
Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh .........................................................................................44
2.2.1. Tình hình tổ chức công tác thu thuế thu nhập cá nhân ở huyện Quế Võ.....44
2.2.2. Quản lý đối tượng nộp thuế ......................................................................50


2.2.3. Quản lý kê khai, nộp thuế .........................................................................52
2.2.4. Quản lý quá trình quyết toán thuế và hoàn thuế ........................................56
2.2.5. Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ................................................59
2.2.6. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế................................................60
2.2.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .............................................63
2.3. Đánh giá kết quả và tồn tại trong công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá
nhân của huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh ..............................................................65

Tổng hợp mức thuế suất thu nhập cá nhân theo Luật của Việt Nam .......... 29

Bảng 1.2:

Biểu thuế luỹ tiến từng phần .............................................................. 30

Bảng 1.3:

Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân không cư trú có thu nhập chịu
thuế từ kinh doanh ............................................................................. 30

Bảng 2.1:

Cơ cấu tổ chức cán bộ chi cục Thuế huyện Quế Võ ........................... 47

Bảng 2.2:

Kết quả thu ngân sách các năm 2012 - 2014 ..................................... 49

Bảng 2.3:

Kết quả cấp mã số thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012-2014 ......... 51

Bảng 2.4:

Các nguồn tìm hiểu thông tin về cấp mã số thuế. .............................. 52

Bảng 2.5:

Tổng hợp kết quả khai thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012-2014 ... 53

PHẦN MỞ ĐẦU
1- Tính cấp thiết của đề tài
Thuế thu nhập nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng đã được áp
dụng từ rất lâu trên thế giới và có lịch sử hàng trăm năm. Thuế thu nhập cá
nhân được áp dụng lần đầu tiên ở nước Anh năm 1799 dưới hình thức thu tạm
thời nhằm mục đích trang trải cho cuộc chiến tranh chống Pháp và được chính
thức ban hành vào năm 1842. Sau đó, thuế thu nhập cá nhân được nhanh chóng
lan truyền sang các nước công nghiệp khác như: Nhật Bản(năm 1887),
Mỹ(năm 1913), Pháp(năm 1914)...Các nước Châu Á như Thái Lan bắt đầu áp
dụng vào năm 1939, ở Phi Lip Pin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, IN Đô Nê
Xi A năm 1949, Trung Quốc năm 1984. Đến nay, đã có khoảng 180 nước áp
dụng thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập cá nhân đã trở thành một bộ phận
quan trọng trong hệ thống chính sách thuế của nhiều nước. Các quốc gia có nền
kinh tế thị trường phát triển đều coi thuế thu nhập cá nhân là một trong những
sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt trong việc huy động nguồn thu ngân sách,
thực hiện phân phối công bằng xã hội và điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Ở Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân lần đầu tiên được ban hành vào năm
1990 dưới hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao,
Luật thuế thu nhập cá nhân đã được Quốc hội Nước Cộng hoà xã hội Chủ
nghĩa Việt Nam khoá XII thông qua tại kỳ họp thứ 2 thông qua ngày
27/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế đối
với người có thu nhập cao. Sau hơn 05 năm thực hiện, Luật thuế thu nhập cá
nhân đã chứng tỏ được những ưu thế của nó, đặc biệt là đảm bảo và góp phần
làm tăng số thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời cũng khắc phục được
những hạn chế của thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đây. Bên
cạnh đó, việc thực thi hành luật thuế thu nhập cá nhân cũng đã nảy sinh nhiều
1


vướng mắc mà bằng chứng là trong những năm qua Bộ Tài chính đã phải ban

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế thu
nhập cá nhân.
- Phân tích thực trạng của công tác thu thuế thu nhập cá nhân trên địa
bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.
- Đề xuất một số giải pháp quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa
bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.
3- Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu là: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa
bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”
- Phạm vi nghiên cứu:
Về không gian: Đề tài tập trung chủ yếu nghiên cứu, đánh giá công tác
quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh;
Về thời gian: Các số liệu thống kê được phân tích từ giai đoạn 2012-2014.
4- Phương pháp nghiên cứu
- Thu thập thông tin tốt sẽ cung cấp đầy đủ các thông tin về lý luận và
thực tế, tạo điều kiện cho việc xử lý và phân tích thông tin, từ đó đưa ra đánh
giá chính xác về thực trạng của vấn đề nghiên cứu và đề xuất các giải pháp
xác thực giúp cho việc hoàn thiện công việc nghiên cứu của mình và của cơ
sở. Đề tài sử dụng hai nguồn dữ liệu thứ cấp và sơ cấp.
- Sử dụng các số liệu thống kê có sẵn của các bộ phận có liên quan như: các Đội
nghiệp vụ của Chi cục thuế theo từng địa bàn, từng mốc thời gian, từng giai đoạn.
- Các tài liệu về tình hình chung của huyện như: điều kiện tự nhiên, đất
đai, dân số, kinh tế, xã hội, kết quả cấp mã số thuế, kết quả thanh tra kiểm tra, số
thu nộp ngân sách, tình hình nợ đọng ngân sách nhà nước giai đoạn 2012 -2014.
Số liệu, thông tin phản ánh thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của các doanh
nghiệp trên địa bàn, thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân của
Chi cục Thuế huyện Quế Võ

3


nhập cá nhân đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh.
1.1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân:
Là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang
các vai trò chủ yếu của thuế nói chung vừa có các vai trò riêng mà các loại
thuế khác không có được như:
Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước: Thuế là nguồn thu
chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó thuế thu nhập cá nhân là một trong
những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên cũng góp một phần
quan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước. Thuế thu nhập cá nhân được
tính với diện rộng, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn. Bên cạnh
đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà
người dân của bất kỳ quốc gia nào cũng đều mong muốn và cố gắng có thu
nhập ngày càng cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần. Thuế thu nhập cá
nhân luôn có sự gia tăng nhanh chóng cùng với sự tăng lên của thu nhập bình
quân đầu người.

5


Góp phần thực hiện công bằng xã hội: Thực hiện công bằng xã hội là
một trong những vai trò quan trọng của thuế nói chung, ngoài ra thuế thu
nhập cá nhân cùng với việc thực hiện biểu thuế luỹ tiến từng phần, thuế thu
nhập cá nhân đã thực hiện được việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng
trong xã hội.
Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm: Thuế thu nhập cá nhân cũng
có tác dụng điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế.Loại thuế này điều tiết trực tiếp
nên một mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả năng
thanh toán của các cá nhân bị giảm.Từ đó cầu hàng hoá, dịch vụ giảm sẽ tác
động đến sản xuất.
Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp: Thực tế đã chứng minh

điều tiết mạnh người có thu nhập cao, động viên sự đóng góp của những
người có thu nhập thấp, thu nhập trung bình trong xã hội.
Năm là, thuế thu nhập cá nhân không bóp méo giá cả hàng hoá, dịch vụ.Thuế
thu nhập cá nhân không cấu thành trong giá bán (giá thanh toán) hàng hoá,
dịch vụ nên nó không tạo ra sự sai lệch giá cả hàng hoá, dịch vụ
1.1.1.3. Tổng quan về quản lý thuế thu nhập cá nhân
* Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân
Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của cơ quan
chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế thu nhập
cá nhân để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt
được các mục tiêu nhà nước đặt ra.
* Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
Tăng cường công tác quản lý đối với thuế thu nhập cá nhân nhằm hoàn
thiện hệ thống chính sách thuế thu nhập cá nhân đáp ứng yêu cầu phát triển
kinh tế-xã hội: Có thể nói thuế thu nhập cá nhân không chỉ là nguồn thu của
ngân sách nhà nước mà còn là công cụ quan trọng điều tiết thu nhập của cá
nhân có thu nhập theo hướng người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều,

7


người không có thu nhập hoặc thu nhập thấp không phải nộp thuế hoặc nộp
thuế ít, tạo ra môi trường bình đẳng về pháp luật cho người Việt Nam cũng
như người nước ngoài, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển trong công
cuộc hội nhập kinh tế quốc tế. Trong những năm vừa qua, nền kinh tế nước ta
phát triển nền kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, dưới
sự lãnh đạo của Đảng, Nhà nước ta đã tiến hành các cuộc cải cách thuế nói
chung và hệ thống chính sách thuế thu nhập cá nhân nói riêng, không ngừng
hoàn thiện và kiện toàn hệ thống thuế nhằm đảm bảo tính hiệu lực của Luật thuế
thu nhập cá nhân trong cả nước và tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế.

nhân được nghiêm minh:
Do đặc điểm của Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu điều
tiết vào thu nhập của cá nhân, do người chịu thuế trực tiếp nộp thuế vào ngân
sách nhà nước, nên nó rất có tác dụng trong việc điều hoà thu nhập, góp phần
giảm bớt sự chênh lệch về thu nhập và tài sản giữa các những người dân
cư.Tuy nhiên, thuế thu nhập cá nhân lại có hạn chế lớn là dễ gây phản ứng từ
phía người nộp thuế hoặc dễ xảy ra tình trạng trốn, lậu thuế nếu quy định
mức thuế suất cao. Hơn nữa, thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng và
phân tán, việc theo dõi, tính toán và thu thuế rất phức tạp.Vì vậy, nếu không
có biện pháp quản lý thu thuế hiệu quả thì dễ dẫn đến hạn chế tác dụng của
loại thuế này trong việc tập trung số thu đầy đủ, kịp thời về cho ngân sách nhà
nước, do đó phải có quản lý thuế của nhà nước để đảm bảo việc thu thuế được
nghiêm chỉnh, đúng pháp luật.
Quản lý thuế của Nhà nước đối với thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo
mục tiêu công bằng xã hội:
Thuế thu nhập cá nhân động viên trực tiếp vào thu nhập của cá nhân,
thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các
nguyên tắc "lợi ích", "công bằng" và "khả năng nộp thuế". Theo nguyên tắc
lợi ích thì mọi người trong xã hội đều được hưởng những thành quả phát triển

9


của đất nước về luật pháp thể chế, cơ sở hạ tầng, phúc lợi xã hội, an ninh trật
tự ... đồng thời cũng có nghĩa vụ đóng góp một phần thu nhập của mình cho
xã hội thông qua việc nộp thuế. Nguyên tắc "công bằng" và “khả năng nộp
thuế” thể hiện ở chỗ: Người có thu nhập cao hơn thì nộp thuế nhiều hơn,
người có thu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh khó khăn hơn thì nộp thuế ít
hơn, mỗi cá nhân dù có thu nhập từ các nguồn khác nhau đều được điều chỉnh
thống nhất trong một chính sách thuế; Ở nước ta hiện nay cùng với sự phát

tế về chính sách tài chính; đồng thời tạo điều kiện tối đa cho cho người nộp
thuế trong việc kê khai nộp thuế thì đòi hỏi việc quản lý thuế của nhà nước
đối với thuế thu nhập cá nhân phải được nâng cao.
* Tính nghiêm minh của luật pháp
Cơ quan quản lý làm việc có hiệu quả, luật pháp được thực hiện
nghiêm minh sẽ đảm bảo việc vi phạm giảm đi.Các đối tượng nộp thuế cũng
như cơ quan thuế cũng sẽ thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật
thuế bởi họ biết rằng khi vi phạm họ sẽ không tránh khỏi những hình
phạt.Như vậy, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân sẽ đạt hiệu quả hơn.
* Tình hình kinh tế và mức sống của người dân
Hiệu quả của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân phụ thuộc không
nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và đời sống của dân cư.Cùng một đơn vị thu
thuế trên một khu vực, số đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân nhiều, số thuế
thu được nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu được, và ngược lại
có ít đối tượng nộp thuế và số thuế thu được ít thì chi phí cho một đồng thuế
thu được sẽ cao. Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở
hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế thu
nhập cá nhân nói riêng. Khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ
được đơn giản và hiệu quả.
* Ý thức chấp hành luật thuế của đối tượng nộp thuế
Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ
thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi người dân có ý thức chấp hành

11


luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế; Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra.
Từ đó, công tác quản lý thu thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn.
Nếu người dân có ý thức chất hành luật thuế kém sẽ làm giảm hiệu quả của công
tác quản lý thu thuế.Thực tế, khi người dân nhận thức được quyền lợi họ sẽ được

thống của ngành thuế còn được tổ chức theo các dạng khác.
Ở từng cấp, bộ máy cơ quan thuế có thể được tổ chức theo các mô hình sau:
Mô hình tổ chức theo sắc thuế: Các phòng, ban riêng biệt được thành
lập để quản lý một số loại thuế cụ thể. Mỗi phòng, ban phải thực hiện tất cả
các chức năng, nghiệp vụ quản lý các loại thuế được phân công.Có thể nói
đây là “mô hình quản lý khép kín” đối với mỗi loại thuế.
Mô hình tổ chức theo chức năng: Tổ chức các phòng, ban chức năng
riêng rẽ trong. Mỗi phòng, ban thực hiện một công việc nghiệp vụ cụ thể có
liên quan đến tất cả các sắc thuế như phòng kê khai kế toán thuế, phòng kiểm
tra đối tượng nộp thuế…
Mô hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế được
chia thành các nhóm dựa trên quy mô hoạt động, hình thức sở hữu hoặc ngành
kinh tế… mỗi phòng, ban chịu trách nhiệm quản lý cung cấp những thông tin
đầy đủ về từng nhóm đối tượng nộp thuế.
Để đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế, đảm bảo nguồn thu
kịp thời cho ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng, bình đẳng trong xã
hội mỗi nước sẽ lựa chọn một mô hình cụ thể theo điều kiện kinh tế - xã hội.
Có những nước lựa chọn kiểu mô hình pha trộn giữa các kiểu trên.
1.1.2.2. Quản lý đối tượng nộp thuế
Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thuế thu nhập
cá nhân.Quản lý tốt đối tượng nộp thuế sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của
công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bởi chúng ta chưa biết chính xác ai là
những đối tượng phải nộp thuế trước khi kê khai thu nhập của họ. Do đó, cần
giám sát thu nhập của tất cả các đối tượng lao động, từ đó chúng ta có thể xác
định được đối tượng nào phải nộp thuế và nộp thuế bao nhiêu.

13


Cơ quan thuế phải tiến hành đăng ký đối tượng nộp thuế.Phương thức

trong công tác thu nộp cả cho đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế cũng như
cơ quan ủy nhiệm thu thuế.
1.1.2.4. Quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế.
Việc quyết toán thuế cho đối tượng nộp thuế là cần thiết.Việc này sẽ
giúp cơ quan thuế biết được tình hình thu nhập và nộp thuế của từng đối
tượng, qua đó có thể cung cấp cho các cơ quan khác, các nhà lập chính sách
hoặc chính cơ quan thuế cũng có thể sử dụng trong phân tích và đánh giá về
chính sách thuế khả năng nộp thuế của dân cư. Quyết toán thuế hàng năm
cũng sẽ giúp cơ quan thuế có thể phát hiện ra các trường hợp sai phạm thông
qua so sánh mức thu nhập nộp giữa các năm với nhau.
1.1.2.5. Thanh tra, kiểm tra thuế
Đây là nội dung quan trọng của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân được thực hiện bởi bộ phận cán bộ
chuyên ngành.Đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế là các tổ chức kinh tế và cá
nhân có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cho nhà nước và bao gồm cả các
đơn vị thuộc ngành thuế.Mục tiêu thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân là
phát hiện và xử lý các trường hợp sai phạm nhằm giảm bớt những tổn thất cho
Nhà nước và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Đồng thời cũng qua
quá trình thanh tra, kiểm tra thuế cơ quan thuế có thể phát hiện những thiếu
sót, bất cập trong văn bản pháp luật thuế và quá trình tổ chức thực hiện, từ đó
tìm ra những hướng giải quyết nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu
nhập cá nhân. Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân được thực hiện dưới
các hình thức và phương pháp khác nhau.
Các hình thức thanh tra, kiểm tra xét theo thời gian tiến hành thanh tra,
kiểm tra:
Hình thức thanh tra, kiểm tra thường xuyên được thực hiện mang tính
định kỳ, không phụ thuộc vào việc có xảy ra vụ việc hay không trong các đối
tượng nộp thuế và cơ quan quản lý thuế.

15



Để thành công trong tuyên truyên, phổ biến thuế thu nhập cá nhân thì
các cơ quan thuế có thể sử dụng các phương thức như thông qua các lớp tập
huấn, phương tiện thông tin đại chúng, phát hành các ấn phẩm, tờ rơi, áp phích,
tổ chức các buổi đối thoại, các cuộc thi tìm hiểu về thuế thu nhập cá nhân…
Đối với cán bộ thuế việc tập huấn nghiệp vụ về một chính sách thuế
nào đó cho các cán bộ ngành thuế, nhất là cán bộ cơ sở thường được tiến
hành ngay sau khi Nhà nước ban hành một chính sách thuế mới hoặc sửa
đổi, bổ sung một chính sách thuế đã có. Qua đó, cán bộ thuế có thể nắm
chắc được chính sách thuế từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ
khả năng chuyên môn và làm tròn nhiệm vụ như một tuyên truyền viên
giỏi về thuế.
Đối với mọi người dân trong xã hội đối tượng nộp thuế là người trực tiếp
tính số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước, do đó phải có một kiến thức cơ
bản để hiểu được các quy định của các luật thuế. Cơ chế tự khai, tự nộp đòi hỏi
sự tự giác cao, ý thức tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế. Do vây, công
tác tuyên truyền phổ biến về nghĩa vụ thuế và nội dung của chính sách thuế đến
mọi tầng lớp dân cư cần phải được tiến hành đều đặn, thường xuyên, luôn đổi
mới và nâng cao hiệu quả.
1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân
Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá
nhân. Mỗi nhân tố đều có thể ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới công tác
này tùy theo tính chất và trạng thái của nhân tố đó.Nhiệm vụ của các cơ quan
chức năng trong bộ máy nhà nước là phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng
tiêu cực cũng như phát huy những ảnh hưởng tích cực nhằm hoàn thiện công
tác quản lý thuế thu nhập cá nhân. Các nhân tố ảnh hưởng chủ yếu đó là:
Quan điểm của những người lãnh đạo nhà nước
Để đảm bảo cho pháp luật thuế được thực hiện một cách triệt để, tập
trung đúng, đủ, kịp thời nguồn thu vào ngân sách nhà nước chịu ảnh


18


Quan điểm của lãnh đạo ảnh hưởng đến các biện pháp xử lý đối với các
đối tượng nộp thuế tìm cách trốn thuế, dây dưa, chây ì trong việc thực hiện
nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và hợp tác với cơ quan thuế. Đối với những đối
tượng có hành vi gian lận thuế, trốn thuế cần có những hình thức xử phạt
thích đáng, đảm bảo tính công bằng, làm cho mọi người tin tưởng vào pháp
luật, tích cực đấu tranh chống các hành vi vi phạm.
Cơ sở vật chất của ngành thuế
Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế thu nhập
cá nhân.Những quy định trong chính sách về diện thu thuế (rộng hay hẹp),
phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế…phụ thuộc rất nhiều vào khả
năng đáp ứng của ngành thuế. Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở
vật chất của ngành thuế. Cũng như vậy, một hệ thống thu thuế được kết nối
bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc
quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí.Việc xây
dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu sẽ đòi hỏi những chi phí
bước đầu tương đối lớn, nhưng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí
hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công.
Trình độ và phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán bộ thuế.
Trình độ đội ngũ cán bộ thuế có vai trò rất quan trọng trong công tác
quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân. Nhân tố này tác động vào tất
cả các khâu của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, từ ban hành chính
sách, tổ chức thực hiện chính sách tới thanh tra, kiểm tra thuế và tổ chức bộ
máy quản lý thuế.
Để ban hành chính sách đúng đắn, đáp ứng được yêu cầu của những
thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo được những mục tiêu của công tác quản lý
thuế thu nhập cá nhân thì đội ngũ cán bộ thuế ở tầm hoạch địch chính sách