BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

LỜI MỞ ĐẦU

Như chúng ta đã biết trong cơ chế thị trường như hiện nay lao động là một yếu tố
không thể thiếu được trong quá trình hoạt động ở bất kỳ một doanh nghiệp nào nói chung
và các đơn vị hành chính sự nghiệp nói riêng. Nó là hoạt động có ý thức của con người
và luôn mang tính sáng tạo; đi đôi với lao động là tiền lương. Công cụ này nếu được nhà
nước quản lý và sử dụng đúng đắn sẽ là đòn bẩy kích thích người lao động phát huy hết
khả năng và bầu nhiệt huyết của mình trong công việc. Theo đó sẽ nâng cao hiệu quả
năng suất lao động; đây là điều mà các doanh nghiệp cũng như các đơn vị hành chính sự
nghiệp hướng đến.
Với tầm quan trọng đó, trong 5 tháng thực tập tốt nghiệp tại Trung tâm Phát triển
quỹ đất huyện Tân Uyên em đã nghiên cứu và đi đến sự lựa chọn mảng kế toán tiền
lương làm chuyên đề tốt nghiệp với đề tài mang tên: ”Kế toán tiền lương và các khoản
trích nộp theo lương” tại Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên. Ngoài phần mục
lục, lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo đề tài có kết cấu gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan và một số quy định chung của đơn vị
Chương 2: Nội dung thực tập về “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương” tại Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.
Tuy nhiên với khả năng chuyên môn và kiến thức hạn hẹp vì vậy những nội dung
trong chuyên đề này không tránh khỏi được các thiếu sót hạn chế nhất định. Em rất mong
nhận được sự góp ý của giáo viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Bạch tuyết cùng các đồng
nghiệp tại đơn vị thực tập để chuyên đề được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Tân Uyên, ngày

tháng

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ)
Niên độ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm dương lịch.
1.1.2 Quá trình hình thành của đơn vị:
Trung tâm được thành lập theo quy định tại Nghị định số 69/2009/NĐ-CP ngày
13/8/2009 của Chính phủ và Thông tư liên tịch số 01/2010/TTLT-BTNMT-BNV-BTC ngày
08/01/2010 của Bộ Tài nguyên – Môi trường, Bộ Nội vụ, Bộ Tài chính và theo Quyết định
số 1661/QĐ-UBND ngày 07/6/2010 của Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Dương về việc chuyển
Ban Bồi thường - giải tỏa huyện Tân Uyên thành Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân
Uyên.
1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của đơn vị:
* Chức năng:
Trung tâm có chức năng giúp Ủy ban nhân dân huyện tổ chức thực hiện việc bồi
thường, hỗ trợ và tái định cư, tạo quỹ đất để đấu giá quyền sử dụng đất nhằm phục vụ phát
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 2 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

triển kinh tế - xã hội và ổn định thị trường bắt động sản; nhận chuyển nhượng quyền sử
dụng đất; phát triển các khu tái định cư; đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng trên đất; đấu giá
quyền sử dụng đất; đấu thầu dự án có sử dụng đất; quản lý quỹ đất đã thu hồi, đã nhận
chuyển nhượng, đã tạo lập, phát triển và thực hiện dịch vụ trong lĩnh vực bồi thường, giải
phóng mặt bằng.
* Nhiệm vụ:
- Tổ chức thực hiện việc bồi thường, hỗ trợ và tái định cư khi Nhà nước thu hồi
đất.


- Tổ chức triển khai thực hiện nhiệm vụ theo chương trình, kế hoạch, phương án,
dự án, đề án và các hoạt động dịch vụ phù hợp với nhiệm vụ, lĩnh vực chuyên môn được
giao;
- Phối hợp với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để triển khai thực hiện
nhiệm vụ được giao.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
* Quyền hạn: để tăng tính chủ động trong hoạt động, đơn vị có quyền hạn:
- Được cung cấp các văn bản về chính sách, pháp luật của Nhà nước và các tài
liệu khác liên quan đến nhiệm vụ được giao.
- Tư vấn, cung cấp dịch vụ thuộc các lĩnh vực phù hợp với chức năng, nhiệm vụ
được giao cho tổ chức và cá nhân.
- Liên doanh, liên kết, hợp tác với tổ chức kinh tế, cá nhân để thực hiện nhiệm vụ,
dịch vụ theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
- Thuê tư vấn, thực hiện các công việc thuộc chức năng, nhiệm vụ được giao.
1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ SƠ ĐỒ TỔ CHỨC TẠI ĐƠN VỊ
1.2.1 Đặc điểm hoạt động:
Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên là đơn vị sự nghiệp trực thuộc chịu sự
chỉ đạo và quản lý trực tiếp của UBND huyện Tân Uyên; là đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm
bảo một phần chi phí hoạt động. Trung tâm có tư cách pháp nhân, có trụ sở và con dấu riêng;
được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước và các tổ chức tín dụng để hoạt động theo quy định
của pháp luật.
* Quy trình thực hiện công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư tại đơn vị:
Bước 1. Đàm phán ký kết hợp đồng về công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư khi
có chủ trương đầu tư, quy hoạch dự án của Ủy ban nhân dân tỉnh.
Kiểm tra và tiếp nhận hồ sơ do chủ đầu tư cung cấp đàm phán và ký kết hợp đồng
dịch vụ để triển khai dự án
Bước 2. Thu thập thông tin, số liệu:
- Đề nghị UBND xã, thi trấn giúp xác nhận tên và địa chỉ chủ sử dụng đất;
- Khảo sát hiện trạng đất, dự thảo phương án tổng thể về bồi thường, hỗ trợ, tái

thuộc thẩm quyền của Trung tâm:
- Tổ chức hợp dân và niêm yết tại xã, thị trấn để công bố phương án về bồi
thường, hỗ trợ, tái định cư, đào tạo nghề và giải quyết việc làm, trong hai mươi ngày và
phải có biên bản niêm yết và kết thúc niêm yết.
- Cử người trực tiếp nhận ý kiến phản hồi của người dân và tổng hợp báo cáo
huyện để điều chỉnh (nếu có) và ban hành chính thức.
- Tổng hợp tất cả các ý kiến đóng góp (bao gồm các khiếu nại, sai sót trong áp
giá…) của người bị thu hồi đất để xem xét hoàn chỉnh lại phương án trình Hội Đồng bồi
thường, hỗ trợ và tái định cư thẩm định (thời gian hoàn chỉnh tối đa không quá 10 ngày,
thời gian thẩm định tối đa 7 ngày).

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 5 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Bước 6. Đề nghị Phòng Tài nguyên-Môi trường chuẩn bị hồ sơ thu hồi đất để trình
huyện, tỉnh quyết định thu hồi, trình huyện phê duyệt Phương án bồi thường, hỗ trợ tái
định cư;
- Đề nghị Phòng Tài nguyên-Môi trường huyện chuẩn bị hồ sơ thu hồi đất để trình
huyện, tỉnh quyết định thu hồi;
- Đề nghị Hội đồng chủ tịch UBND huyện ký QĐ phê duyệt phương án bồi thường,
hỗ trợ và tái định cư (trong thời gian không quá 5 ngày kể từ ngày ra QĐ thu hồi đất)
Bước 7. Thực hiện việc chi trả tiền bồi thường, hỗ trợ tái định cư:
- Công bố Quyết định phê duyệt phương án về bồi thường, hỗ trợ và tái định cư, đào
tạo nghề và giải quyết việc làm (sau 3 ngày kể từ ngày nhận được QĐ phê duyệt phương

trình tự thu hồi đất
Công bố QĐ thu hồi đất, lập kế hoạch kiểm kê

Xây dựng phương án về bồi thường, hỗ trợ và TĐC

Công bố phương án dự kiến về bồi thường, hỗ trợ và
TĐC

Thực hiện chi trả bồi thường, hỗ trợ và TĐC

Xử lý các trường hợp không chấp hành đúng QĐ

Bàn giao mặt bằng cho chủ đầu tư
1.2.2 Sơ đồ tổ chức:
* Sơ đồ tổ chức của đơn vị:
Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên có 01 Giám đốc điều hành, 02 phó
Giám đốc giúp việc cho Giám đốc và 01 Kế toán trưởng.
Bộ phận chuyên môn gồm có 03 Phòng nghiệp vụ: Phòng Hành chính, Phòng Kế toán,
Phòng Kỹ thuật.
Mỗi phòng có Trưởng phòng và Phó trưởng phòng; Trưởng phòng và Phó trưởng
phòng do Giám đốc Trung tâm bổ nhiệm.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 7 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

được thì Giám đốc ủy quyền cho Phó giám đốc dự thay nhưng Giám đốc phải chịu trách
nhiệm về những ý kiến phát biểu của Phó Giám đốc tại cuộc họp.
- Phó giám đốc (ông Huỳnh Văn Thọ; bà Nguyễn Thị Hồng Phượng)
+ Phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc, được phân công phụ trách một số lĩnh
vực công tác, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về lĩnh vực đảm trách.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 8 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

+ Khi xử lý công việc có liên quan đến phần việc của Phó Giám đốc khác thì Phó
Giám đốc chủ động bàn bạc để cùng xử lý. Nếu vấn đề chưa được thống nhất và có tính
chất phức tạp thì kịp thời báo cáo giám đốc xử lý.
+ Phó Giám đốc được phân công thay thế khi Giám đốc đi vắng. Có nhiệm vụ giải
quyết công việc của Giám đốc và phối hợp với các Phó Giám đốc khác điều hành hoạt
động của Trung tâm, đồng thời có trách nhiệm báo cáo lại cho Giám đốc.
a. Bộ phận Phòng Hành chính:
- Tổ chức thực hiện công tác công tác văn thư lưu trữ, bảo mặt, đánh máy, photo, in
ấn, phát hành và quản lý các loại thông tin hành chính. Tiếp nhận công văn đến và công
văn đi, lưu hồ sơ dự án có liên quan đến công tác bồi thường, giải tỏa của tổ chức, hộ gai
đình và cá nhân.
- Bảo quản, quản lý con dấu của Trung tâm, đóng dấu các văn bản đã được lãnh đạo
ký, photo, in ấn tài liệu phục vụ lãnh đạo và phòng công tác.
- Theo dõi lưu trữ hồ sơ, lý lịch cá nhân cán bộ công nhân viên chức, đề xuất nâng
lương theo quy định.

- Thực hiện giải quyết thắc mắc, khiếu nại về số liệu kiểm kê (nếu có).
- Tham mưu cho Giám đốc về việc trả lời báo cáo cho Ủy ban huyện về công tác giải
quyết khiếu nại số liệu kiểm kê (nếu có).
- Phối hợp với phòng Tài nguyên –Môi trường, Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng
đất đo đạc, trích lục bản đồ địa chính thửa đất bị thu hồi thực hiện dự án.
- Theo dõi tiến độ kiểm kê các dự án, tổng hợp số liệu báo định kỳ và đột xuất của
Trung tâm.
- Thực hiện nhiệm vụ khác do lãnh đạo phân công, chỉ đạo.
c. Bộ phận Phòng kế toán:
- Tham mưu cho Giám đốc xây dựng dự toán hoạt động tài chính hàng năm của đơn
vị; xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ; quy chế công khai tài chính theo quy định.
- Tham mưu cho Giám đốc việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất của tổ chức, hộ
gia đình cá nhân; việc đấu giá quyền sử dụng đất, đấu thầu dự án có sử dụng đất theo quy
định của pháp luật.
- Quản lý việc thu, chi các nguồn vốn từ kinh phí do ngân sách nhà nước cấp; thu từ
hoạt động sự nghiệp; vốn được ứng từ ngân sách nhà nước, từ Quỹ phát triển đất; vốn
vay từ các tổ chức tín dụng;…
- Quyết toán nguồn kinh phí hoạt động và nguồn kinh phí bồi thường theo quy định.
- Thực hiện thanh toán các chế độ cho cán bộ công nhân viên chức theo đúng chế độ
và kịp thời.
- Quản lý tài sản của đơn vị, cấp phát vật tư văn phòng phẩm cho các bộ phận.
- Áp giá bồi thường và lập bảng tổng hợp kinh phí bồi thường các dự án.
- Xây dựng phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư trình Hội đồng bồi thường.
- Thực hiện nhiệm vụ khác do lãnh đạo phân công, chỉ đạo.
* Sơ đồ tổ chức của bộ máy kế toán đơn vị:
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 10 -



các khoản nộp khác theo quy định (nếu có), phần chênh lệch thu lớn hơn chi kế toán sẽ

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 11 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

trích các quỹ theo quy định tại Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính
phủ.
+ Thủ quỹ: quản lý quỹ tiền mặt của đơn vị, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền
mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu, chi. Sau đó tổng hợp, đối chiếu
thu chi với kế toán.
Thủ quỹ và kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau thể hiện ở việc thu chi theo
số tiền trên sổ quỹ của thủ quỹ phải khớp với số liệu trên sổ sách của kế toán. Tuy nhiên,
thủ quỹ và kế toán làm việc độc lập với nhau.
Hình thức ghi sổ kế toán đơn vị áp dụng: Nhật ký – Sổ cái.
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ QUỸ


và báo cáo tài chính.
1.2.3 Các quy định chung trong lao động của đơn vị.
Xây dựng quy chế dân chủ cơ sở; quy chế công khai tài chính theo quy định.
Thực hiện các quy định của Nhà nước về bảo vệ môi trường, về an ninh trật tư xã
hội và đảm bảo àn toàn, bí mặt quốc gia trong hoạt động của đơn vị.
Đơn vị xây dựng nội quy Phòng cháy chữa cháy và mỗi phòng điều trang bị một
bình chữa cháy.
Nội quy về thời gian làm việc, giờ nghỉ, ngày nghỉ, phép năm.
Nội quy về an toàn lao động.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 13 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

CHƯƠNG 2: NỘI DUNG THỰC TẬP VỀ “KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG” TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN QUỸ ĐẤT
HUYỆN TÂN UYÊN
2.1 QUY TRÌNH THỰC TẬP TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN QUỸ ĐẤT:
Công việc thực tế của đơn vị là thực hiện nhiệm vụ chính về công tác bồi thường,
hỗ trợ và tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất.
Khi có chủ trương hoặc quyết định của UBND tỉnh, huyện giao Trung tâm Phát
triển quỹ đất thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư của công trình, dự án; các bước
tiến hành như sau:
Bước 1: Phòng kỹ thuật tiến hành phối họp với phòng Tài nguyên – Môi trường
kết họp với địa phương nơi có đất bị thu hồi tiến hành nhận mốc và điều tra khảo sát lấy


Sơ đồ làm việc thực tế:
Phụ trách kế toán
(kiêm Trưởng phòng kế toán)

Nguồn bồi thường

Nguồn hoạt động đơn vị

Chi trả bồi thường

Chứng từ gốc ra phiếu chi - thu

Tổng hợp kinh phí
chi trả để hoàn ứng
hoặc thanh toán với
cơ quan cấp trên

Bảng tổng hợp chứng từ

Nhật ký - Sổ cái
Quyết toán hồ sơ
chi trả bồi thường

Sổ quỹ

Sổ chi tiết từng
tài khoản

Bảng cân đối số

2.2.1 Lý thuyết về “Kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương”
* Khái niệm: Tiền lương là phần thù lao lao động để tái sản xuất lao động bù đắp
hao phí lao động của công nhân viên bỏ ra trong quá trình lao động, công tác tiền lương
của công nhân viên trong đơn vị hành chính sự nghiệp gắn liền với thời gian, chất lượng
và kết quả công việc mà công nhân viên được giao. Trong toàn bộ các khoản chi tiêu của
đơn vị thì khoản chi lương chiếm tỉ trọng lớn trong tổng số chi thường xuyên của đơn vị.
Do tính chất đặc thù đó nên tiền lương là khoản chi chủ yếu và liên quan đến nhiều chính
sách chế độ.
Ngoài tiền lương để đảm bảo tái sản xuất sức lao động và cuộc sống lâu dài bảo vệ
sức khỏe và đáp ứng đời sống tinh thần của người lao động theo chế độ chính sách hiện
hành còn có các khoản trích nộp theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo
hiểm thất nghiệp được trích lập để tạo ra nguồn tài trợ cho việc phòng chữa bệnh và
chăm sóc sức khỏe cho cán bộ công nhân viên đơn vị.
* Đặc điểm “kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương” trong đơn vị
hành chính sự nghiệp:
Tiền lương trong đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm: Lương biên chế, lương
hợp đồng tạm tuyển, lương tập sự, phụ cấp lương là BHXH, BHYT, BHTN được trích
nộp theo tỷ lệ phần trăm tr6n tổng quỹ lương được hưởng, cụ thể:
Bảo hiểm xã hội: là quỹ dùng để hỗ trợ cho người lao động có tham gia bảo hiểm trong
các trường hợp bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn giao thông, hưu
trí, mất sức…
BHXH được trích theo lương, phụ cấp theo chế độ của Nhà nước quy định, trích
theo tỷ lệ quy định là 24% trên tổng quỹ lương phải trả cho cán bộ công nhân viên, trong
đó:
17% người sử dụng lao động
7% người lao động phải nộp.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 16 -

sự nghiệp như đang ký lương đầu năm, lập sổ lương, báo cáo quyết toán.
Thanh toán kịp thời đầy đủ và đúng hạn mức, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên
trong đơn vị nhằm khuyến khích thúc đẩy sự say mê công việc trong mỗi cán bộ công
nhân viên.
Thực hiện đầy đủ thông báo của cơ quan Bảo hiểm đối với đơn vị hành chính sự
nghiệp về các khoản đóng góp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp áp
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 17 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

dụng cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị gồm phần đóng góp của cơ quan và của
người lao động.
Vận dụng các hình thức thanh toán liên tiếp, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp
thời, đem lại hiệu quả công việc cao
Thông qua công tác kế toán mà kiểm tra chấp hành nguyên tắc chế độ quản lý lao
động, tiền lương qua các mặt; tuyển dụng đề bạt, thuyên chuyển nhằm năng cao hiệu quả
công tác.
Lưu giữ sổ sách tiền lương.
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 332 “ các khoản phải nộp theo lương” dùng để phản ánh các khoản phải
trích theo lương, kinh phí công đoàn.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 332:
Bên nợ:
Số Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lý.


Nợ TK 334: phải trả viên chức
Có TK 332, (3321, 3322, 3323, 3324): Các khoản phải nộp theo lương
3. Khi đơn vị chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ hoặc mua thẻ BHYT, ghi:
Nợ TK 332 (TK 3321, 3322, 3323): Các khoản phải nộp theo lương
Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
4. Khi nhận được số tiền cơ quan BHXH cấp cho đơn vị để trả cho các đối tượng hưởng
BHXH, ghi:
Nợ TK 111: Tiền mặt
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321)
5. Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp, ghi:
Nợ TK 3118: Các khoản phải thu (chờ xử lý phạt nộp chậm)
Nợ TK 661: Chi hoạt động (chi hoạt động nếu được phép ghi chi)
Có TK 3321: Các khoản phải nộp theo lương
6. BHXH phải trả cho công chức, viên chức theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321)
Có TK 334: Phải trả viên chức
7. Khi chi trả BHXH cho viên chức trong đơn vị, ghi
Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
8. Trường hợp tiếp nhận KPCĐ do cơ quan công đoàn cấp trên cấp, ghi:
Nợ TK 111: Tiền mặt
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3323)
9. Khi chi tiêu KPCĐ cho các hoạt động công đoàn tại cơ sở, ghi:
Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3323)
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG


334
Hàng tháng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
phải nộp khấu trừ vào tiền lương, phải trả cán bộ,
viên chức.

334
BHXH phải trả cán bộ, viên chức theo chế độ

111,112
KPCĐ vượt chi được cấp bù
Khi được cơ quan BHXH thanh toán số BHXH
111,112,….

đã chi trả cho cán bộ, viên chức.

311 (3118)

Khi nộp BHXH, BHTN, KPCĐ hoặc
mua thẻ BHYT
Chi KPCĐ tại đơn vị

Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH
chờ xử lý

Khi nộp phạt tiền do nộp BHXH chậm

661, 631,…
Nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải
nộp nếu được phép ghi vào chi phí


2. Thanh toán tiền lương cho cán bộ, viên chức ghi.
Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 111: Tiền mặt (trả tại đơn vị)
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (kho bạc chi trả trực tiếp)
3. Các khoản tiền tạm ứng ghi:
Nợ TK 334: Phải trả viên chức.
Có TK 312: Tạm ứng
4. Khi có quyết định trích quỹ cơ quan để thưởng cho viên chức và đối tượng khác, ghi
+ Phản ánh số trích quỹ để thưởng
Nợ TK 431: Quỹ cơ quan
Có TK 334: Phải trả viên chức
+ Khi chi thưởng cho viên chức và đối tượng khác, ghi:

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 21 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 111: Tiền mặt
5. Số BHXH, BHYT viên chức phải nộp, tính trừ vào lương, ghi:
Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 332 (3321, 3322) Các khoản phải nộp theo lương
6. Số BHXH phải trả cho viên chức tại đơn vị theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 332 (3321): Các khoản phải nộp theo lương
Có TK 334: Phải trả viên chức


631

Tiền tạm ứng không chi hết khấu trừ vào

Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản

lương phải trả

khác phải trả công chức, viên chức và người
lao động tham gia hoạt động SXKD

311(3118)

431

Thu hồi thường vật chất theo quyết định

Tiền thưởng từ các quỹ phải trả công chức

xử lý khấu trừ vào lương phải trả

viên chức và người lao động

241
333 (3337)
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp NSNN

Tiền lương phải trả cho công chức, viên chức
và người lao động ở bộ phận đầu tư XDCB

- Trang 23 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên là đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm
bảo một phần chi phí hoạt động. Nguồn thu chính của đơn vị là nguồn thu từ hoạt động
sự nghiệp nghĩa là thu từ kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư
theo quy định tại Nghị định 69/2009/NĐ-CP ngày 13/8/2009 của Chính phủ.
Do đơn vị có quy mô nhỏ nên tổ chức bộ máy kế toán bố trí một người làm phụ
trách kế toán và một thủ quỹ.
Hệ thống mã tài khoản kế toán đơn vị áp dụng: Theo Quyết định số 19/2006/QĐBTC ngày 30/3/2006 của Bộ Tài Chính.
Hệ thống các sổ dùng ở đơn vị: Sổ Nhật ký – Sổ Cái, Sổ Chi tiết từng tài khoản,
Sổ quỹ tiền mặt, Sổ Tiền gửi ngân hàng, Kho bạc, Sổ theo dõi tài sản cố định – công cụ
dụng cụ, số tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí,….
* Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ đơn vị sử dụng tại đơn vị: Phiếu thu, Phiếu chi, Biên nhận, Hóa đơn
giá trị gia tăng, bảng thanh toán tiền lương (mẫu sổ C02-H), bảng chấm công làm thêm
giờ, bảng tính phụ cấp làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền công tác phí, Ủy nhiệm chi,
giấy rút tiền mặt, bảng kê,…..
Đơn vị thực hiện thanh toán lương qua thẻ ATM nên chứng từ gồm: bảng thanh
toán tiền lương tháng, danh sách chuyển khoản lương, Ủy nhiệm chi.
Phiếu nghĩ hưởng BHXH: xác nhận số ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao
động của người lao động làm căn cứ tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo quy định.
Bảnh thanh toán BHXH: là căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp thanh toán
lương cho người lao động, lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH.
* Sổ kế toán chi tiết:
“Bảng thanh toán tiền lương” như là một sổ kế toán chi tiết để theo dõi chi tiết

vào chi phí hoạt động đơn vị là 23%.
Dự toán kinh phí tiền lương đầu năm: đơn vị xây dựng dự toán thu – chi để ước tính tình
hình thực hiện năm để phân tính đánh giá quá trình thực hiện của năm báo cáo.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 25 -