GaMBA01.N05
Nguyễn Thị Tú
______________________________________________________
Họ và tên: Nguyễn Thị Tú
Lớp: GaMBA01.N05
Môn: Kế toán quản trị
Một vài người thường đợi cho đến khi không có đủ thời gian để kịp thời làm
ngân quỹ cho kỳ kế tiếp mới bắt đầu lập ngân quỹ. Một lý do chính đáng cho
việc trì hoãn này là vì họ muốn chờ cho đến khi họ có được những số liệu
sau cùng, chính xác nhất của kỳ này để làm cơ sở cho việc dự đoán các con
số cho kỳ tiếp theo. Tuy nhiên, không nên mất thời giờ quá lâu cho việc này
bởi vì đến một giới hạn thời gian nào đó thì lợi ích của việc có số liệu thực tế
tốt hơn sẽ trở nên thấp hơn những bất lợi trong việc không có đủ thời gian
làm tốt các bước còn lại khi lập ngân quỹ.
Thường, chúng ta có 2 điểm cơ bản để bắt đầu: số liệu trong quá khứ và kế
hoạch làm việc trong tương lai.
Số liệu trong quá khứ là các loại số liệu về quá khứ mà chúng ta đã có. Ví dụ
khi lập ngân quỹ cho năm 2007 thì số liệu năm 2006 được xem lá các số liệu
quá khứ. Chúng ta nên xem xét số liệu tại thời điểm năm trước, thay đổi theo
thời điểm hiện tại những số liệu mà chúng ta nghĩ là sẽ thay đổi trong năm
sau. Nếu số liệu chính xác của 2006 không được cung cấp đúng và đủ, hay
chúng ta sẽ thực hiện có những hoạt động không giống với năm 2007 thì
sao? Trong trường hợp này chúng ta nên sử dụng kế hoạch làm việc của năm
2007 để xây dựng ngân quỹ.
Kế hoạch: chúng ta có kế hoạch gì cho năm sau? Hãy nhìn vào kế hoạch
được xây dựng cho năm sau và hỏi các câu hỏi sau:
Tôi sẽ sản xuất những gì và số lượng bao nhiêu? Tôi phải tiêu phí những gì
và bao nhiêu cho kế hoạch sản xuất của mình ?
____________________________________________________________________
_
Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị

các hoạt động tài chính thực tế của doanh nghiệp để đạt hoặc vượt được các

____________________________________________________________________
_
Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị

2


GaMBA01.N05
Nguyễn Thị Tú
______________________________________________________
mục tiêu đề ra như: thu xếp nguồn vốn để sản xuất kinh doanh, quản lý dòng
tiền…
2. Điều gì khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không còn đúng với mục
tiêu ban đàu của nó? Và khi đó kế hoạch ngân quỹ trở thành cái gì?
Với mục tiêu ban đầu là kiểm soát các hành vi tiêu cực là một mục tiêu rất
tốt, nhưng việc lên kế hoạch, hiểu và thực hiện kế hoạch ngân quỹ như thế
nào lại ảnh hưởng rất lớn đến việc kinh doanh của các doanh nghiệp. Kế
hoạch ngân quỹ sẽ trở nên bất hợp lý khi chúng bị gán cho nhiều vai trò hơn
– khi mà ngân quỹ trở thành công cụ chính để đánh giá hiệu quả hoạt động,
hay khi nó bóp méo kế hoạch dài hạn hay trở thành rào cản các nhà quản lý
trong việc dịch chuyển các nguồn lực khi cần thiết.
Khi ngân quỹ không thực hiện đúng mục tiêu ban đầu thì kế hoạch ngân
quỹ trở thành một thủ tục vô nghĩa, thành rào cản để phát triển doanh
nghiệp. Chẳng hạn như ví dụ trong bài đọc, trong khi bạn nỗ lực tìm ra cách
mới để tổ chức lại việc kinh doanh, tham khảo các đồng nghiệp và khách
hàng, ước đoán chi phí và cuối cùng là trình lên sếp. Kết quả là mặc dù sếp
rất thích nó nhưng ông lại không đồng ý thực hiện chỉ vì nó không có trong
ngân sách. Tồi tệ hơn là kế hoạch ngân quỹ tạo nên những bức tuờng giữa

doanh nghiệp mình. Cùng với kế hoạch ngân quỹ các doanh nghiệp cần sử
dụng thêm nhiều thước đo khác như thu nhập trên vốn đầu tư và các thông
tin phi tài chính như chất lượng, thị phần và sự hài lòng của khách hàng.
Ngược lại với những chiến lược khác nhau trên các thước đo khác nhau cũng
có những tác động trở lại đối với việc xây dựng kế hoạch ngân quỹ:
Đo lường đầu ra chứ không phải đầu vào: Kế hoạch ngân quỹ tồi chỉ xác
định các mục tiêu về chi phí, dẫn đến việc các nhà quản lý thiên về kiểm
soát hoạt động của họ chi tiêu bao nhiêu mà không quan tâm xem nó làm ra
bao nhiêu. Ở công ty Emrson thì lợi nhuận chứ không phải chi tiêu là thước
đo cơ bản, và nó cụ thể hóa trong hoạt động xuống tới các cấp bậc thấp nhất
có thể trong công ty. Kết quả là theo ông chủ tịch Al Suter “Nếu như người

____________________________________________________________________
_
Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị

4


GaMBA01.N05
Nguyễn Thị Tú
______________________________________________________
đứng đầu một bộ phận có cơ hội tăng thị phần, anh ta có thể mua tất cả
những loại thép anh ta cần. Không ai hỏi anh ta”
- Kế hoạch trước, ngân sách sau, đó là nhận xét của Ronald Misch, phó chủ
tịch hãng 3M. Nếu không có kế hoạch thì cái bạn đang làm chỉ là ngân sách
của năm trước chứ không phải của năm tới. Lấy ví dụ tại Emerson, giảm chi
phí là một phần trong chu kỳ lập kế hoạch 5 năm chứ không chỉ là kế hoạch
ngân sách hàng năm
- Xây dựng ngân sách tích hợp vào trong hệ thống. Giá trị ngân sách hàng

giành nguồn vốn của nhau.
Còn tại công ty Emerson thì lý do để các đơn vị trong một bộ phận kinh
doanh cùng chung sức với nhau là vì họ phải chịu trách nhiệm về lợi nhuận
chứ không phải vì chi phí và bởi vì chế độ tiền lương khuyến khích được
dựa trên kết quả hoạt động chung của toàn đơn vị.
Ngược lại, 46 bộ phận kinh doanh ở 3M được chia thành 16 nhóm trong 4
lĩnh vực. Nhóm tạo ra băng dính cho tã giấy cũng sản xuất vật liệu phản
chiếu ở những biển báo dừng. Tại 3M, con người, công nghệ và tiền có sự
đan xen lẫn nhau giữa các bộ phận. Chẳng hạn các nhân viên bán hàng, bán
loại băng dính Scotch, báo cáo cho bộ phận kinh doanh văn phòng phẩm
thương mại, nhưng cũng bán hàng hóa của 8 bộ phận khác. Tổ chức kiểu ma
trận như vậy rất dễ làm nảy sinh một cuộc chiến ngân sách tương tàn. Nhưng
cách quản lý tài chính sáng tạo và tập quán văn hóa lâu đời của công ty đã
giữ cho sự tranh cãi được giảm thiểu. Khi một nhân viên bán hàng bán hàng
cho một bộ phận kinh doanh không phải là bộ phận mà anh ta trực thuộc, thu
nhập được phản ánh trong báo cáo nội bộ của cả hai bộ phận. Mọi việc càng
dễ dàng hơn khi Robert Hershock, phó giám đốc của một nhóm nói “Tôi có
thể chi tiêu thêm cho Marketing hoặc nhân sự ngoài sổ sách”- đây là một
điều chỉnh linh hoạt mà 3M khuyến khích. Các cán bộ quản lý khi cần thêm
ngân quỹ thường tìm nguồn từ bộ phận mà họ trực thuộc nhưng cũng có thể
tìm kiếm nguồn tiền đang có ở tất cả các bộ phận của công ty.

____________________________________________________________________
_
Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị

6


GaMBA01.N05


7


GaMBA01.N05
Nguyễn Thị Tú
______________________________________________________
nhánh chỉ việc thực hiện theo kế hoạch ngân quỹ của Hội Sở Chính. Do đó
bản thân các chi nhánh không thực hiện lập kế hoạch ngân quỹ của mình mà
sẽ điều tiết hoạt động của mình theo kế hoạch được giao một cách linh hoạt.
Tuy nhiên để thực hiện được kế hoạch ngân quỹ này thì tại BIDV cũng có sự
tổ chức hoạt động theo các đơn vị địa lý tạo sự hỗ trợ và linh hoạt trong việc
thực hiện và định hướng như các chi nhánh phía Bắc đuợc đuợc tổ chức là
Cụm động lực phía Bắc, các chi nhánh phía Nam đuợc tổ chức là Cụm động
lực phía Nam…là những đầu tầu để phát triển.
Theo thực tế tại BIDV việc xây dựng kế hoạch ngân sách cũng tuân thủ một
số nguyên tắc:
- Đo luờng đầu ra để xác định đầu vào. Xác định lợi nhuận tại BIDV đuợc
gọi là cụm từ “Chênh lệch thu chi” từ đó có kế hoạch về chi phí và quy định
các định các hoạt động khác nhau.
- Công tác lập kế hoạch bao giờ cũng là nền tảng của việc xây dựng ngân
sách thế nào? Lập kế hoạch về tăng truởng nguồn vốn , tăng trưởng dịch vụ,
tăng trưởng tín dụng để từ đó quy định về ngân sách nhằm đạt được mục
tiêu.
- Việc xây dựng kế hoạch không phải là việc của nhân viên kế toán mà là kế
hoạch ngân sách cho nhà quản lý. Việc lập kế hoạch ngân sách đuợc ban Kế
hoạch phát triển thiết lập trình Tổng Giám Đốc phê duyệt.
- Kế hoạch ngân quỹ tích hợp vào hệ thống. Kế hoạch ngân quỹ chỉ mang
tính định hướng trong thực tế trong hệ thống các chi nhánh có thể được điều
chỉnh một cách linh hoạt và hiệu quả.