i

LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của Đề tài
Ở các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay đã tồn tại các thủ tục kiểm soát nội
bộ (KSNB). Tuy nhiên nhưng thủ này còn rời rạc, chưa chuyên nghiệp, chưa thành
một hệ thống hoàn chỉnh, chưa có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Việc xây dựng và
hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp sẽ đem lại nhiều lợi
ích cho các doanh nghiệp. Trong những công việc mà hệ thống KSNB thực hiện,
quản lý tài chính được quan tâm đặc biệt.
Công ty 26 được thành lập ngày 17/4/1996 trên cơ sở sáp nhập Xí nghiệp
804 vào Xí nghiệp 26, đến nay Công ty đã có 4 xí nghiệp thành viên với lợi nhuận
lên tới 300 tỷ đồng. Để có được sự phát triển vượt bậc như ngày hôm nay, công ty
đã không ngừng cải tổ, sắp xếp lại các xí nghiệp thành viên, đầu tư trang thiết bị
hiện đại, nhanh chóng nắm bắt được thị hiếu người tiêu dùng và đặc biệt là Công ty
đã rất quan tâm tới vấn đề KSNB trong toàn Công ty cũng như trong quản lý tài chính.
Hiểu được vai trò, ý nghĩa của KSNB cũng như thực tế tại Công ty CP 26Bộ Quốc Phòng, Học viên đã chọn Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
với việc tăng cường quản lý tài chính tại Công ty Cổ Phần 26 – Bộ Quốc Phòng”
làm Luận văn thạc sĩ kinh tế của mình.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, Luận văn gồm có ba chương.
Chương 1: Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính
Chương 2: Thực trạng hệ thống Kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính tại
Công ty Cổ phần 26 - Bộ Quốc phòng.
Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
nhằm tăng cường quản lý tài chính tại công ty Cổ phần 26 – Bộ Quốc phòng.


ii

CHƯƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT

iii

Thủ tục kiểm soát nôi bộ : Thủ tục kiểm soát nội bộ là cách thức, các thao tác
trong quy trình quản lý. Để đạt được mục tiêu kiểm soát, các nhà quản lý phải biết
cách lập và duy trì các bước cũng như các cách thức kiểm soát trong đơn vị.
Kiểm toán nội bộ:Bộ phận kiểm toán nội bộ là một nhân tố cơ bản trong hệ
thống KSNB: Nó cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt
động của doanh nghiệp bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành
chính sách và thủ tục kiểm soát.
1.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính tại doanh nghiệp
quân đội
Quản lý tài chính là sự tác động của nhà quản lý tới các hoạt động tài chính
của doanh nghiệp nhằm hiện thực hóa các mục tiêu.
Quản lý tài chính luôn giữ một vị trí trọng yếu trong hoạt động quản lý của
doanh nghiệp, nó quyết định tính độc lập, sự thành bại của doanh nghiệp trong quá
trình kinh doanh.
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính là
các hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy chính sách và nỗ lực của
mọi thành viên trong tổ chức, doanh nghiệp nhằm bảo đảm công tác quản lý tài
chính đạt hiệu quả đúng như mong muốn
Kiểm soát nội bộ trong quản lý nguồn vốn doanh nghiệp giúp Doanh nghiệp
có thể huy động vốn từ nguồn vốn bên trong doanh nghiệp và nguồn vốn bên ngoài
doanh nghiệp với cơ cấu nguồn vốn hợp lý.
Kiểm soát nội bộ trong quản lý đầu tư gúp doanh nghiệp đưa ra được quyết
định đầu tư hiệu quả
Kiểm soát nội bộ trong quản lý TSLĐ:Tài sản lưu động là những tài sản ngắn
hạn và thường xuyên luân chuyển trong quá trình kinh doanh, tài sản lưu động gồm
tiền mặt, các chứng khoán thanh khoản cao, phải thu và dự trữ tồn kho. Một hệ
thống kiểm soát tốt với một nhà quản lý giỏi sẽ làm cho vốn lưu động trong công ty
được kiểm soát chặt chẽ, không bị thất thoát, hiệu quả sử dụng cao, mọi hoạt động

điều lệ, nếu nhiều hơn thì phải thông qua Hội đồng quản trị.
Hiện tại, Công ty chỉ huy động vốn bằng phát hành cổ phiếu các hình thức
huy động vốn khác như vay ngân hàng, phát hành trái phiếu Công ty sẽ cân nhắc
khi có nhu cầu.
-

Kiểm soát nội bộ trong quản lý đầu tư


v

Công ty đang từng biết tiến hành đầu tư chiều sâu, mua sắm các máy móc, dây
truyền, thiết bị hiện đại thay thế cho các dây truyền cũ, lạc hậu để nâng cao chất
lượng sản phẩm, tạo uy tín trên thị trường.
Chính sách quản lý đầu tư tại Công ty: Mọi hoạt động mua sắm, xây dựng
TSCĐ tại Công ty đều do Phòng kỹ thuật lên phương án phân tích, đánh giá hiệu
quả; Đối với việc đầu tư mua sắm có giá trị lớn trên 50% vốn điều lệ thì Tổng
Giám đốc thông qua HĐQT, còn với việc mua sắm đầu tư có giá trị dưới 50% vốn
điều lệ Tổng Giám đốc được quyền quyết định không phải thông qua HĐQT; Mọi
trường hợp mua sắm, xây dựng mới TSCĐ đều do Công ty thực hiện không kể giá
trị công trình lớn hay nhỏ.
Quy trình quản lý: Sau khi các phương án mua sắm được thông qua, Phòng
KTSX tiến hành mua sắm, khi có sự hiện diện của tàỉ sản, Phòng kế toán mở sổ
theo dõi chi tiết tài sản.
Hoạt động kiểm soát quản lý đầu tư tại Công ty là tương đối chặt chẽ, mọi
phương án đầu tư được phân tích kỹ lưỡng trước khi đưa ra quyết định. Tất cả các
quy trình quản lý đều được phân cấp phân quyền thực hiện.
-

Kiểm soát nội bộ trong quản lý tài sản lưu động

Nói chung, quản lý nguyên vật liệu tồn tại kho cũng như định mức lưu kho
tại Công ty là tương đối chặt chẽ. Xong công tác quản lý nguyên vật liệu khi xuất
dùng, dùng không hết lại tương đối lỏng lẻo, hàng ngày số nguyên vật liệu dùng
không hết vẫn để lại đấy và ngày sau dùng tiếp. Hiện tại phần mềm kế toán tại Công
ty mới chỉ theo dõi về mặt giá trị HTK, về mặt số lượng, Kế toán vẫn phải theo dõi
ngoài trên excel, điều này làm mất thời gian theo dõi kiểm tra làm báo cáo, độ chính
xác không cao, thể hiện tính không chuyên nghiệp.
+ Quản lý các khoản phải thu
Chính sách Công ty đặt ra: Tất cả hàng hóa bán ra có doanh thu từ 5 triệu trở
lên đều phải làm hợp đồng bán hàng; Kế toán trưởng là người trực tiếp tiến hành
kiểm tra chặt chẽ từ khâu làm hợp đồng mua bán hàng hóa đến khâu kiểm tra đôn
đốc khách hàng thanh toán; Các điều khoản về thanh toán trong hợp đồng như số
lần thanh toán, số tiền thanh toán trong từng lần, phương thức thanh toán, phương
thức giao hàng, chi phí vận chuyển bên nào chịu trách nhiệm…, phần trăm chiết
khấu cho khách do Kế toán trưởng trực tiếp kiểm tra. Hợp đồng bán hàng tại Xí


vii

nghiệp nào thì Giám đốc xí nghiệp ký duyệt, hợp đồng bán hàng tại Công ty thì
Tổng Giám đốc ký duyêt.
Quy trình kiểm soát: Hàng tháng kế toán công nợ thực hiện đối chiếu công
nợ với các bên cũng như đối chiếu công nợ với các XNTV. Sau đó làm báo cáo gửi
Kế toán trưởng; Kế toán trưởng có tránh nhiệm lên kế hoạch thu nợ và thanh toán
trình lên Tổng Giám đốc.
Nói chung, công tác quản lý các khoản phải thu tại Công ty là tương đối tốt,
Công ty không có nợ đọng kéo dài. Khách hàng thanh toán đúng hạn.
+ Quản lý tài sản cố định
Chính sách Công ty đặt ra: TSCĐ được quản lý chặt chẽ thống nhất trong
toàn Công ty. Phòng TCKT mở sổ và ghi sổ kế toán theo dõi chính xác toàn bộ tài

chinhs tại Công ty cổ phần 26- Bộ quốc phòng
3.2 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
3.3 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài
chính tại Công ty cổ phần 26- Bộ Quốc Phòng
* Xây dựng qui chế kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính
* Hoàn thiện môi trường kiểm soát với việc tăng cường quản lý tài chính
* Hoàn thiện hệ thống kế toán với việc tăng cường quản lý tài chính

* Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát nội bộ với một số nghiệp vụ tài chính chủ yếu.
- Hoàn thiện thủ tục kiếm soát nội bộ trong quản lý nguồn vốn và đầu tư
- Hoàn thiện thủ thục kiểm soát nội bộ đối với quản lý vốn bằng tiền
- Hoàn thiện thủ thục kiểm soát nội bộ với quản lý hàng tồn kho
- Hoàn thiện thủ tục KSNB với quản lý các khoản phải thu phải trả


ix

KẾT LUẬN
Sau một thời gian nghiên cứu Đề tài, đối chiếu với những mục đích như: tìm
hiểu thực trạng hệ thống Kiểm soát nội bộ cũng như việc quản lý tài chính tại Công
ty Cổ phần 26- Bộ Quốc Phòng, em mong rằng việc nghiên cứu này sẽ là một đóng
góp thiết thực cho việc Kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính tại
Công ty Cổ phần 26. Qua quá trình thực hiện đề tài, bản thân em cũng được nắm rõ
hơn về tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với sự phát triển của Công ty.
Luận văn đã trình bày những lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ nói
chung, làm sáng tỏ hơn những lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài
chính tại Công ty Cổ Phần 26 – Bộ Quốc Phòng
Nghiên cứu thực trạng tại Công ty cổ phần 26 – Bộ Quốc Phòng, phân tích
những đặc điểm về quản lý tài chính của Công ty, từ đó rút ra những nhận xét, đánh
giá nêu lên sự cần thiết phải hoàn thiện và phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm