Giảng viên: THS. Dương Nguyễn Thanh Tâm
Khoa Kế toán – Kiểm toán
Trường Đại học Ngân hàng TP. Hồ Chí Minh


TÀI LIỆU THAM KHẢO
 Luật kế toán năm 2006

 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam
 Giáo trình:

- Kế toán tài chính (Lý thuyết – Bài tập – Bài
giải) – Trường đại học Ngân hàng TP. HCM –
Năm 2011
- Kế toán tài chính – Trường đại học kinh tế TP.
HCM ...
 Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp.


NỘI DUNG MÔN HỌC
 CHƯƠNG 1: Kế toán vốn bằng tiền và các NV thanh toán

 CHƯƠNG 2: Kế toán các yếu tố của quá trình sản xuất KD
 CHƯƠNG 3: Kế toán chi phí SX và tính giá thành SP
 CHƯƠNG 4: Kế toán tiêu thụ - Kết quả kinh doanh và

phân phối lợi nhuận
 CHƯƠNG 5: Kế toán nghiệp vụ đầu tư tài chính
 CHƯƠNG 6: Kế toán vốn chủ sở hữu
 CHƯƠNG 7: Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp


giác ngon miệng...
Có thể mua được chức vụ nhưng không mua được sự tôn
trọng của mọi người...
Có thể mua được máu nhưng không mua được mạng
sống...
Có thể mua được thuốc nhưng không mua được sức
khỏe...
Có thể mua được hợp đồng bảo hiểm nhưng không mua
được sự an toàn...
11/30/2017

7


Vậy tiền là gì, tiền không phải là tất cả !!!
Nhưng nếu bạn có quá nhiều...hãy cho tôi một ít !!!

Để làm gì ? Tôi sẽ dùng tiền bạc làm phương tiện tốt để
đạt được những mục đích sống cao đẹp của mình, để
giàu có, thành đạt và hạnh phúc hơn... và để chia sẻ với
những người có ít hơn tôi...
Điều quan trọng nhất là : với bạn tiền là phương tiện hay
là mục đích ?

11/30/2017

8


NỘI DUNG CHƯƠNG 1

- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm
ứng
- Giấy đề nghị thanh toán
- Biên lai thu tiền
- Bảng kiểm kê quỹ

 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG:

- TK 111 – Tiền mặt
- TK 1111 – Tiền VN
- TK 1112 – Ngoại tệ
- TK 1113 – Vàng bạc, kim
khí quý, đá quý
- TK 112 – Tiền gửi ngân
hàng
- TK 1121 – Tiền VN
- TK 1122 – Ngoại tệ
- TK 1123 – Vàng bạc, kim
khí quý, đá quý
- TK 007 – Ngoại tệ các loại
(Ghi theo nguyên tệ)


1.1.1 KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM
TK 511…

TK 111, 112

1.1.1 KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM
TK …

TK 111, 112
Nhận tiền vay

TK …

Thanh toán vốn vay

TK …

TK…
Thu hồi các khoản
ĐTTC

Chi các khoản ứng trước

TK …
Thu lãi ĐTCK
thanh lý TSCĐ

TK …
Chi phí trực tiếp bằng tiền

TK …
Kiểm kê
thừa tiền mặt
11/30/2017


quyền - áp dụng đối với nghiệp vụ chi tiền ngoại tệ


1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ
 TRONG NĂM TÀI CHÍNH: chênh lệch tỷ giá phát

sinh được ghi nhận vào TK 635 – Chi phí tài chính/
TK 515 – Doanh Thu từ hoạt động tài chính
 CUỐI NĂM TÀI CHÍNH: chênh lệch tỷ giá ghi nhận

vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.


1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - NGUYÊN TẮC QUY ĐỔI
Các khoản mục phi tiền tệ:
- DOANH THU (TK 511, 521, 531 …)
- CHI PHÍ (TK 621, 627…)
- VT-HH, (TK 152, 153,156…)
- TSCĐ (TK 211, 213, 212)
BÊN NỢ CỦA CÁC TK TIỀN NGOẠI TỆ (1112, 1122,
1132) : Khi tiền phát sinh TĂNG

TỈ GIÁ
GIAO
DỊCH

BÊN CÓ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI TRẢ (TK 331, 311,
341…): Khi nợ phải trả phát sinh TĂNG
BÊN NỢ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI THU (TK 131, 138,
141…): Khi nợ phải thu phát sinh TĂNG

 15/6: vay NH thời hạn 3

tháng 20.000USD, tỷ giá
giao dịch: 20.050đ/USD.
Tiền vay đã được chuyển
vào TK tiền gửi của DN.
 15/9: Chuyển khoản VND

để trả nợ vốn vay cho NH
20.000USD. Tỷ giá giao
dịch 20.130đ/USD

 15/6:
Nợ TK 112 (2): ……
Có TK 311: ……..

Đồng thời:
Nợ TK 007 (USD) : 20.000
Ghi sổ chi tiết (SCT): tiền vay theo
nguyên tệ, thời hạn, LS.
 15/9:
Nợ TK 311: …….
Nợ TK 635: ……..
Có TK 1121: ……...

Đồng thời:
Ghi SCT: số tiền vay theo nguyên tệ (giảm)

11/30/2017


Đánh giá lại các khoản mục TS – NV có gốc ngoại tệ (số dư
của các TK 1112, 1122, 1132 và các TK nợ phải thu, nợ phải
trả, các TK vay có gốc ngoại tệ NGẮN HẠN) theo tỷ giá hối
đoái do NHNN VN công bố vào thời điểm điều chỉnh

 Số chênh lệch tỷ giá hối đoái của từng khoản mục ghi vào TK
4131, đầu năm sau ghi bút toán âm để xóa số dư TK 413.


Số chênh lệch tỷ giá hối đoái thuần của các khoản có phải
thu, phải trả có gốc ngoại tệ, có thời hạn trên 1 năm chuyển
từ TK 413 sang bên Có của TK 515 hoặc bên nợ của TK 635
để XĐ KQKD
(Theo thông tư 201/2009/TT-BTC)

11/30/2017

21


1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
 1.2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU:
1. PHẢI THU KHÁCH HÀNG – TK 131
2. THUẾ GTGT KHẤU TRỪ - TK 133
3. PHẢI THU NỘI BỘ - TK 136
4. PHẢI THU KHÁC – TK 138
5. DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI – TK 139


1.2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU



KT PHẢI THU KHÁCH HÀNG –
TÍNH SỐ DƯ TK 131 VÀ KHOẢN PHẢI THU TỪNG KH

11/30/2017

25