ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN THỊ THANH THỦY

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN
VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC
NHÀ NƢỚC CƢ KUIN, TỈNH ĐĂK LĂK

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ
TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

Mã số: 60.34.02.01

Đà Nẵng - 2018


Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Hoàng Dƣơng Việt Anh

Phản biện 1: TS. Đinh Bảo Ngọc
Phản biện 2: PGS.TS. Thái Thanh Hà

Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
Thạc sĩ Tài chính - Ngân hàng họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại
học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 8 năm 2018

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng

định, đảm bảo thời gian thanh toán, thúc đẩy quyết toán vốn đầu tư
đảm bảo quyết toán vốn đầu tư chính xác, kịp thời nhằm xác định


2
được năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang
lại để có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời và phát huy hiệu quả
vốn đầu tư trong cả nước.
Tại KBNN Cư Kuin, công tác kiếm soát thanh toán vốn đầu tư
xây dựng cơ bản cũng đã được quan tâm thích đáng, và đã đạt được
những thành quả nhất định cả về mặt khối lượng và chất lượng. Tuy
nhiên, thực tiễn triển khai công tác này tại đơn vị vẫn còn tồn tại một
số điểm vướng mắc, hạn chế cần tìm những giaỉ pháp khắc phục,
nhằm làm cho công tác này ngày càng có nâng cao chất lượng.
Mặt khác, Tại KBNN Cư Kuin cho đến nay vẫn chưa có công
trình nghiên cứu nào về vấn đề nói trên. Luận văn ra đời nhằm đáp
ứng những khoảng trống nghiên cứu được chỉ ra trong phần Tổng
quan tài liệu nghiên cứu.
Xuất phát từ sự cần thiết về thực tiễn và học thuật nói trên, học
viên đã lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc nhà nước Cư Kuin, tỉnh Đăk
lăk” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu cuối cùng mà đề tài cần đạt được là đề xuất các
khuyến nghị có cơ sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công
tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Cư Kuin.
Để đạt được mục tiêu đó, đề tài cần giải quyết các câu hỏi
nghiên cứu sau:
- Nội dung của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
là gì?

- Các khách hàng đại diện cho chủ đầu tư, Ban QLDA đến giao
dịch trực tiếp tại KBNN Cư Kuin
b. Phạm vi nghiên cứu:
- Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại KBNN Cư


4
Kuin, tỉnh Đắk Lăk
- Phạm vi về thời gian: Luận văn thu thập số liệu của KBNN Cư
Kuin để phân tích thực trạng trong khoảng thời gian từ năm 2015 đến
năm 2017 và giải pháp đề xuất tới năm 2020.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu
Cách tiếp cận của luận văn là cách tiếp cận truyền thống. Theo đó,
luận văn được bố cục theo 3 chương: lý luận, thực trạng và khuyến nghị.
Vì vậy, phương pháp sử dụng chủ yếu là các phương pháp truyền thống,
bao gồm các phương pháp sau:
a. Phương pháp phân tích và tổng hợp, hệ thống hóa, so sánh đối
chiếu được vận dụng trong xây dựng cơ sở lý luận và phân tích các thông
tin định tính.
Các phương pháp này cũng được vận dụng trong nghiên cứu đề xuất
giải pháp.
b. Phương pháp quan sát và tham vấn chuyên gia: Được vận
dụng nhằm khảo sát thực trạng hoạt động kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư XDCB tại KBNN huyện Cư Kuin cũng như xây dựng các
khuyến nghị.
c.Các phương pháp phân tích thống kê như : phân tích sự biến động
theo thời gian; phân tích cơ cấu; phân tích mức độ hoàn thành kế
hoạch,..để phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên
NSNN tại KBNN huyện Cư Kuin trong thời gian qua.
c. Phương pháp khảo sát ý kiến : Đề tài cũng sẽ tiến hành khảo sát ý

7.1. Các bài báo trên các Tạp chí khoa học có liên quan đến
đề tài
7.2. Các Luận văn Cao học bảo vệ tại Đại học Đà Nẵng có
liên quan trực tiếp đến đề tài trong ba năm gần nhất


6
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN
VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC
NHÀ NƢỚC
1.1. QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC
1.1.1. Chi Ngân sách nhà nƣớc
a. Khái niệm ngân sách Nhà nước
b. Khái niệm chi NSNN
c. Đặc điểm chi ngân sách Nhà nước
d. Phân loại chi ngân sách Nhà nước
i. Theo tính chất phát sinh, chi NSNN được phân thành:
ii. Theo phân cấp ngân sách, chi NSNN được phân thành:
iii. Theo việc thực hiện các chức năng của Nhà nước, chi NSNN
được phân loại thành:
iv. Theo phương thức chi qua Kho bạc Nhà nước
iii. Căn cứ theo phương thức cấp phát, chi trả NSNN:
1.1.2. Tổng quan về quản lý chi NSNN
Quản lý NSNN là hoạt động của các chủ thể quản lý NSNN
thông qua việc sử dụng có chủ đích các phương pháp quản lý và các
công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động của NSNN
nhằm đạt được các mục tiêu đã định.
Mục tiêu cơ bản của quản lý chi NSNN:
+ Bảo đảm chấp hành triệt để dự toán NSNN

- Chi phí khác;
b. Phân loại theo loại dự án đầu tư XDCB :
- Chi xây dựng dự án mới.
- Chi xây dựng dự án cải tạo, mở rộng, trang bị lại kĩ thuật.
c. Phân loại dự án theo quy mô
- Dự án quan trọng quốc gia;


8
- Dự án nhóm A;
- Dự án nhóm B và dự án nhóm C.
d. Phân loại theo giai đoạn đầy tư
Theo cách phân loại này, một dự án đầu tư gồm ba giai đoạn:
- Giai đoạn chuẩn bị đầu tư.
- Giai đoạn thực hiện đầu tư.
- Giai đoạn kết thức dự án.
1.2.4. Đặc điểm của vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN
1.2.5. Phân loại vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN
a. Căn cứ vào nguồn vốn đầu tư
b. Căn cứ vào cấu thành vốn đầu tư
c. Căn cứ vào tính chất đầu tư kết hợp với nguồn vốn đầu tư
d. Căn cứ vào cấp quản lý ngân sách
e. Căn cứ vào trình tự đầu tư
1.3. KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA
KHO BẠC NHÀ NƢỚC
1.3.1. Tổng quan về KBNN
1.3.2. Khái niệm kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB
qua KBNN
1.3.3. Nguyên tắc của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu
tƣ của KBNN

d. Hoạt động kiểm tra, giám sát từ bên ngoài đối với công tác
kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
1.4.2. Nhân tố nội tại của KBNN
a. Cơ cấu tổ chức bộ máy, phân cấp kiểm soát chi
b. Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua
KBNN
c. Chất lượng và số lượng cán bộ kiểm soát thanh toán VĐT
XDCB


10
d. Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm
soát thanh toán vốn ĐTXDCB.
e. Công tác kiểm tra, thanh tra, kiểm toán
Kết luận chƣơng 1
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ
XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC HUYỆN
CƢ KUIN, TỈNH ĐĂK LĂK
2.1. TỔNG QUAN VỀ KBNN CƢ KUIN, TỈNH ĐĂK LĂK
2.1.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
b. Chức năng, nhiệm vụ của KBNN Cư Kuin
Kho bạc Nhà nước ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh
(gọi chung là Kho bạc Nhà nước cấp huyện) là tổ chức trực thuộc
Kho bạc Nhà nước ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi
chung là Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh) có chức năng thực hiện nhiệm
vụ của Kho bạc Nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN ĐẦU
TƢ XDCB TẠI KBNN CƢ KUIN
2.2.1. Tổ chức hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ

iii. Tài liệu bổ sung hàng năm
b. Về kiểm soát chi từng lần tạm ứng, kiểm soát thanh toán
khối lượng hoàn thành
i. Về kiểm soát chi tạm ứng
ii. Về kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
d. Kiểm soát hồ sơ thanh toán khi quyết toán hoàn thành
được duyệt


12
Khi có quyết định phê duyệt quyết toán hoàn thành được duyệt,
chủ đầu tư gửi đến KBNN quyết định phê duyệt quyết toán hoàn
thành. Cán bộ kiểm soát chi căn cứ vào số vốn đã thanh toán, và
quyết định phê duyệt quyết toán hoàn thành, tiến hành như sau:
- Trường hợp quyết toán được duyệt lớn hơn số vốn đã thanh
toán: Chủ đầu tư gửi đến KBNN Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư,
Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), Giấy rút vốn
đầu tư. Cán bộ thực hiện thanh toán tiếp phần chênh lệch giữa số vốn
được phê duyệt quyết toán và số vốn đã thanh toán.
- Trường hợp quyết toán được duyệt nhỏ hơn số vốn đã thanh
toán: Cán bộ kiểm soát chi có trách nhiệm phối hợp với chủ đầu tư
thu hồi số vốn đã chi trả lớn hơn so với số vốn được phê duyệt quyết
toán, nộp NSNN.
Tuy nhiên, thực trạng triển khai nội dung công tác kiểm soát
thanh toán vốn đầu tư XDCB vẫn còn một số hạn chế, vướng mắc
như: Văn bản pháp quy liên quan kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB không có sự ổn định lâu dài; số dư tạm ứng vốn đầu tư chưa
thu hồi vẫn còn, có tình trạng kéo dài qua nhiều năm. Nguyên nhân
tình trạng này do chưa có chế tài đủ mạnh đối với chủ đầu tư và nhà
thầu, KBNN chưa được quy định quyền hạn rõ ràng mà chỉ phối hợp


Tạm ứng

2015

27.864

27.399

465

2016

26.345

23.166

3.179

2017

34.010

32.771

1.239

Tổng

88.219

c. Kết quả từ chối trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây
dựng cơ bản
Bảng 2.3: Kết quả từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB
Số lƣợt đơn vị

Số lƣợt hồ sơ

Số tiền từ chối

chƣa chấp

thanh toán chƣa

thanh toán

hành (đơn vị)

đủ thủ tục (món)

(triệu đồng)

2015

14

34

3268

2016

KBNN Cư Kuin đã thực hiện nghiêm túc các bước theo quy
trình đồng thời phấn đấu hoàn thành theo thời gian đã quy định trong
quy trình. KB đã giải quyết những hồ sơ sớm hơn so với quy định,
tuy nhiên vẫn còn những hồ sơ chậm so với quy định. Theo kết quả
đánh giá năm 2016, số lượng hồ sơ được giải quyết 100%; Tỷ lệ hồ
sơ giải quyết sớm hơn so với quy định 45,4%; Tỷ lệ hồ sơ giải quyết
đúng thời gian quy định 50,4%; Tỷ lệ hồ sơ chậm so với quy định
4,2%.So qua 3 năm tỷ lệ hồ sơ giải quyết sớm so với quy định đạt
ngày càng cao. Số lượng hồ sơ giải quyết không đúng quy định nhỏ.
Năm 2016 chỉ có 1,7%.
d. Kết quả kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước khi thực hiện
kiểm toán tại các đơn vị chủ đầu tư
Trong ba năm gần đây, Kiểm toán Nhà nước chưa có chương trình
kiểm tra tại các chủ đầu tư dự án thuộc địa bàn quản lý của KBNN Cư
Kuin. Tuy nhiên, kết quả của đợt kiểm toán trước đó ở các chủ đầu tư
cho thấy một số hạn chế, sai sót của chủ đầu tư không cơ bản và chưa
phát hiện các sai sót thuộc chức trách của KBNN Cư Kuin.
2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC THANH TOÁN VỐN
ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN CƢ KUIN
2.3.1. Những mặt thành công
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế
a. Hạn chế
b. Nguyên nhân của hạn chế
Nguyên nhân xuất phát từ nhân tố bên ngoài
b. Nguyên nhân xuất phát từ những nhân tố nội tại của Chi
nhánh
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2


16

đầu tư xây dưng cơ bản phải bảo đảm phù hợp với điều kiện trong
nước, vừa phù hợp với thông lệ quốc tế.
- Hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB thuộc
NSNN phải theo hướng hiện đại, bảo đảm chủ trương cải cách hành
chính của nhà nước.
3.2. KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG
KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ
BẢN QUA KBNN CƢ KUIN
3.2.1. Khuyến nghị đối với Kho bạc Nhà nƣớc Cƣ Kuin
a. Xây dựng cơ chế phối hợp và nâng cao chất lượng hoạt
động phối hợp với các bên liên quan.
Trên cơ sở thẩm quyền của mình, KBNN Cư Kuin cần tiến hành
xây dựng quy chế phối hợp trên cơ sở bàn bạc, nhất trí với các bên liên
quan trong quá trình kiếm soát chi của KBNN. Quy chế phải đề cập
một cách rõ ràng các nội dung cần phối hợp và cách thức tiến hành sự
phối hợp một cách cụ thể, chi tiết. Trên cơ sở đó, cùng phối hợp quán
triệt quy chế đến công chức của các cơ quan nói trên, bảo đảm mọi
người có liên quan vận hành quy chế trôi chảy.
Thông qua hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ
bản, KBNN Cư Kuin phải hổ trợ nâng cao chất lượng của công tác
lập, thẩm định và phê duyệt dự án ĐTXDCB, dự toán, công tác lập,
phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB hàng năm, quá trình thực hiện,
thanh toán, quyết toán vốn công trình, dự án của các cấp, các ngành.
KBNN Cư Kuin cần thường xuyên rà soát, đánh giá lại từ đó
chấn chỉnh kịp thời các tồn tại, vướng mắc phát sinh trong hoạt động
liên quan đến các vấn đề có sự kết nối giữa các cơ quan nói trên.
Đối với các chủ đầu tư dự án, cần tăng cường hơn nữa vai trò
chủ động của KBNN Cư kuin trong việc đôn đốc cũng như tạo điều




19
kịp thời những vấn đề có khả năng phát sinh rủi ro để có giải pháp xử
lý phù hợp cho việc phòng ngừa rủi ro.
Do đó, cần đưa công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ thành nề nếp
trên cơ sở xây dựng kế hoạch cụ thể, chi tiết cho hoạt động kiểm tra,
kiểm soát nội bộ bảo đảm đúng tiến độ nhằm kịp thời phát hiện sớm
những sai sót để có sự chấn chỉnh kịp thời.
- Thường xuyên hoàn thiện quy trình và nội dung kiểm tra,
kiểm soát nội bộ nhằm phát hiện, cảnh báo kịp thời các sai phạm cố
ý hoặc sai sót vô ý.
- Bố trí nhân lực có hiểu biết sâu về đầu tư xây dựng cơ bản
Công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ chỉ có thể phát huy tác
động tích cực nếu đi kèm với đó là cơ chế chế tài. Vì vậy, KBNN Cư
Kuin cũng cần thực hiện nghiêm túc các chế tài, đặc biệt tiến hành
kiên quyết việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN.
d. Nâng cao chất lượng cán bộ kiểm soát chi đầu tư xây dựng
cơ bản, hoàn thiện cơ chế động lực
Xây dựng chế độ lương và chính sách thu thập hợp lý để thu
hút cán bộ trẻ, có trình độ và năng lực cũng như lưu giữ cán bộ có
tài, tránh tình trạng chảy máu chất xám.
KBNN cần phải rà soát và phân loại cán bộ theo các tiêu chuẩn
đạo đức, trình độ chuyên môn, năng lực quản lý,… Từ đó, có kế
hoạch bồi dưỡng, sắp xếp, phân công công tác theo đúng năng lực và
trình độ của từng người. Đồng thời kiên quyết loại bỏ những cán bộ
thoái hóa, biến chất hoặc không đủ năng lực trình độ.
Tăng cường các hoạt động đào tạo ngắn hạn, tập huấn nghiệp
vụ, bồi dưỡng cập nhật kiến thức mới, gắn các nội dung đào tạo với
yêu cầu về nguồn nhân lực trên thực tế của lĩnh vực công tác, trang
bị cho cán bộ các kiến thức về pháp luật, kinh tế…Đặc biệt chú trọng

thần trách nhiệm gây lãng phí, thất thoát, dẫn tới hiệu quả chất lượng


21
công trình kém, hoàn thành chậm tiến độ...
b. Chấn chỉnh kịp thời những sai phạm
KBNN Đăk Lăk cần thông qua công tác thanh tra, kiểm tra để
phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những sai phạm trong quá trình chấp
hành ngân sách, răng đe và xử lý đối với những vụ việc, hiện tượng
tiêu cực như tham ô, lãng phí trong quá trình sử dụng nguồn NSNN.
c. Về công tác nhân sự
Chú trọng hơn nữa việc đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ
nghiệp vụ và phẩm chất cho cán bộ, công chức KBNN là nhân tố
quan trọng hàng đầu trong quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ.
Tiêu chuẩn hoá và chuyên môn hoá đội ngũ cán bộ, đặc biệt là cán
bộ làm công tác kiểm soát chi NSNN đòi hỏi phải ngày càng được
hoàn thiện.
Theo dõi, giám sát chặt chẽ, có kế hoạch sắp xếp, phân công và
luân chuyển cán bộ, công chức kiểm soát chi..
Tổ chức các cuộc thi tìm hiểu về nghiệp vụ kiểm soát thanh
toán vốn ĐTXDCB cho cán bộ KBNN trong toàn tỉnh.
3.2.3. Khuyến nghị đối với KBNN Việt Nam
- Cải tiến quy trình cấp phát, thanh toán đảm bảo các khoản chi
phải được cấp phát, thanh toán trực tiếp qua cơ quan KBNN. Quy
trình, thủ tục kiểm soát chi NSNN qua KBNN phải đảm bảo tính
khoa học, đơn giản, rõ ràng, công khai và minh bạch, thuận lợi cho
người kiểm tra, kiểm soát.
- Hiện đại hóa hoạt động kiểm soát chi vốn NSNN trong việc
ứng dụng công nghệ thông tin để đảm bảo công tác thông tin báo
cáo, công tác thanh toán vốn đầu tư được nhanh chóng, chính xác và

hướng chỉ ban hành một quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư từ
NSNN, trên cơ sở các quy định hiện hành về quản lý đầu tư và xây
dựng.


23
- Một số vấn đề thuộc thẩm quyền của Bộ tài chính nhưng có
liên quan đến công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản, KBNN
nên kiến nghị hoàn thiện như sau:
+ Hoàn thiện phương thức cấp phát ngân sách theo dự toán, việc
thực hiện phương thức cấp phát theo dự toán sẽ đảm bảo được mọi
khoản chi ngân sách phải có trong dự toán và đúng tiêu chuẩn, định
mức, chế độ đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Việc kiểm soát chi
theo dự toán đòi hỏi KBNN các cấp phải kiểm tra, kiểm soát một cách
chặt chẽ các khoản chi của các đơn vị và kiên quyết từ chối cấp phát,
thanh toán các khoản chi không có trong dự toán được duyệt và không
đúng tiêu chuẩn, định mức chế độ của Nhà nước quy định.
+ Hạn chế và tiến tới loại bỏ hình thức chi ngân sách bằng lệnh
chi tiền. Đối với hình thức lệnh chi tiền thì cần xác định rõ phạm vi
và đối tượng sử dụng.
+ Cần tăng thêm vai trò, quyền hạn cho cơ quan KBNN trong
kiểm soát chi. Thống nhất quy trình và đầu mối kiểm soát các khoản
chi của NSNN, bao gồm các khoản chi NSNN từ nguồn vốn trong
nước, nguồn vốn nước ngoài.
+ Về cơ chế, chính sách và công tác chỉ đạo, điều hành lĩnh vực
chi ĐTPT là lĩnh vực liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành và
thường có nhiều thay đổi về cơ chế, chính sách, do vậy văn bản của
các Bộ, ngành cần ban hành kịp thời, hướng dẫn đồng bộ, thống nhất
để các địa phương chủ động thực hiện.
+ Quy định mức thu hồi tạm ứng cụ thể, thống nhất; bởi theo