THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG QUY
TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C)
2.1 Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C)
2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và đặc điểm của Công ty Cổ Phần Kiểm toán và
Tư vấn A&C
2.1.1.1 Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C)
Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) là một trong những Công ty
hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, thực hiện các Dịch vụ
và Tư vấn thuộc lĩnh vực Quản trị Doanh nghiệp , Tài chính Kế toán, Thuế, Đầu
tư…và nhiều lĩnh vực tài chính có liên quan đến tất cả các loại hình doanh nghiệp.
Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) là doanh nghiệp Nhà nước
được thành lập theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng 03 năm 1992
của Bộ Trưởng Bộ Tài chính với tư cách là chi nhánh của Công ty Kiểm toán Việt
Nam (VACO) tại thành phố Hồ Chí Minh.
Từ năm 1992 đến năm 1995, A&C hoạt động trên cơ sở chương trình kiểm
toán VACO. Lúc đó, ngành kiểm toán còn mới mẻ ở Việt Nam về lý luận và thực
tiễn tại thị trường Việt Nam. Các chương trình kiểm toán của A&C chủ yếu được
trích từ các sổ tay kiểm toán. Khi lập kế hoạch kiểm toán thì các KTV soạn thảo
chương trình cho từng khách hàng đối với một số phần hành chính dựa trên các
hướng dẫn của sổ tay kiểm toán. Hệ thống chương trình kiểm toán bắt đầu hình
thành và dần dần được hoàn thiện cho các phần hành kiểm toán và các lĩnh vực
kiểm toán.
Đến năm 1995, trước những yêu cầu cấp thiết của thị trường kiểm toán tại
Việt Nam, Bộ Tài chính quyết định tách A&C từ Công ty Kiểm toán Việt Nam
(VACO) thành công ty riêng theo Quyết định số 107/TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng
2 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và hoạt động theo Giấy phép kinh doanh
số 102218 do Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13 tháng 3 năm
1995, với số vốn pháp định là 1,8 tỷ đồng, vốn kinh doanh là 6 tỷ đồng. Công ty
lấy tên giao dịch là AUDITING AND CONSULTING COMPANY, viết tắt là
A&C. Trụ sở chính của A&C đặt tại số 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận

Tổng số cổ phần phát hành : 50.450 cổ phần.
Trong đó:
- Cổ phần Nhà nước nắm giữ : 25.780 cổ phần (51%).
- Cổ phần bán ra : 24.720 cổ phần (49%)
Trong đó:
- Cổ phần bán theo giá ưu đãi cho người lao động trong công ty: 9.950 cổ
phần (19,72%).
- Cổ phần bán theo giá sàn cho người lao động trong công ty: 10.335 cổ phần
(20,49%).
Sau sự chuyển đổi hình thức sở hữu này, A&C vẫn kiên trì với mục tiêu
chính là: “Không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ”, chiến lược của công ty là
đẩy mạnh các mối quan hệ với các khách hàng lâu năm song song với việc phát
triển số lượng khách hàng mới. Để thực hiện được mục tiêu trên, Công ty rất chú
trọng đến việc phát triển các dịch vụ chủ đạo của mình đặc biệt là các dịch vụ
kiểm toán báo cáo tài chính và tư vấn kế toán. Cũng chính vì sự chuyển đổi hình
thức sở hữu này mà Công ty đã hoạt động linh hoạt hơn trong huy động vốn mở
rộng kinh doanh, có điều kiện hơn trong hoàn thiện quy trình kiểm toán nhằm đáp
ứng nhu cầu ngày càng cao của mọi đối tượng khách hàng.
Đầu năm 2004, A&C được công nhận là Công ty thành viên của tổ chức kế
toán, kiểm toán và tư vấn quốc tế HLB. “ HLB là tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm
toán và tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp được thành lập từ năm 1969 và có trụ sở
tại London – Anh quốc. Với hệ thống các công ty thành viên ở hơn 100 quốc gia,
HLB có tập thể đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trong hầu hết mọi thị trường
trên thế giới từ hơn 1.500 chủ phần hùn và 10.800 nhân viên ở hơn 400 chi nhánh
để đáp ứng yêu cầu về dịch vụ của khách hàng với doanh thu hàng năm khoảng 1
tỷ đô la Mỹ ”.
Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) đã là một trong 7 công ty
kiểm toán Việt Nam (VACO, A&C, AFC, Thuỷ Chung, Tiên Phong, DTL và STT)
là thành viên của các Hãng Kiểm toán quốc tế (Deloitte Touche Tohmatsu, HLB
International, BDO International, Morison International, ASNAF, Horwarth

2.1.1.3.1 Phương thức hoạt động
Quy trình hoạt động của Công ty đã được xây dựng dựa trên cơ sở nghiên
cứu lựa chọn những phương thức hoạt động vừa phù hợp với những chuẩn mực và
thông lệ Quốc tế về kế toán và kiểm toán, vừa phù hợp với thực tiễn quản lý và
những quy định về pháp luật hiện hành của Việt Nam. Bên cạnh đó, A&C luôn đặt
lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu.
2.1.1.3.2 Chức năng.
Công ty A&C là một Công ty kiểm toán độc lập được phép hoạt động trong
lĩnh vực kiểm toán và tư vấn có khả năng cung cấp các dịch vụ sau:
• Kiểm Toán Báo cáo Tài chính.
• Thẩm định, Kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh
nghiệp.
• Dịch vụ Tư Vấn.
• Đào tạo.
• Dịch vụ Kế Toán.
Sơ đồ 2.1: Mô hình các loại hình dịch vụ cung cấp của Công ty A&C.
Dịch vụ Kiểm Toán Báo cáo Tài chính
Đây là hoạt động chủ yếu của Công ty, việc kiểm toán luôn gắn liền với
việc hỗ trợ thông tin và tư vấn để góp phần hoàn thiện công tác tổ chức kế toán,
hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và lập các báo cáo tài chính của doanh
nghiệp. Hơn nữa trong nhiều trường hợp, với dịch vụ này Công ty kiểm toán đã
bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của doanh nghiệp khách hàng.
Thẩm định, Kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản, xác định giá trị
doanh nghiệp
Hoạt động Thẩm định, Kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản, xác định giá
trị doanh nghiệp là một trong những hoạt động nổi trội của A&C. Trong đó bao
gồm các dịch vụ sau:
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án trong các lĩnh vực kinh tế, văn hoá,
xã hội.
- Kiểm toán xác định giá trị dự toán, giá trị quyết toán công trình đầu tư xây

yêu cầu của khách hàng.
Riêng đối với mục tiêu đào tạo nội bộ, để không ngừng nâng cao chất lượng
hiệu quả phục vụ và đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng,
Công ty luôn coi trọng việc cập nhật thông tin, cập nhật các chuơng trình đào tạo,
bồi dưỡng và hợp tác Quốc tế nhằm chuyên nghiệp hoá nghề nghiệp và đội ngũ
nhân viên, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trường và thích ứng với
quá trình hội nhập kinh tế với Khu vực và Thế giới.
Dịch vụ Kế Toán
Với đội ngũ nhân viên được đào tạo chuyên nghiệp, A&C nhiều năm đã
được khách hàng tín nhiệm trong các dịch vụ kế toán sau:
- Tư vấn tổ chức và hoàn thiện công tác kế toán.
- Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo yêu cầu của
khách hàng.
- Cài đặt phần mềm kế toán.
- Tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách
hàng.
2.1.1.3.3 Khách hàng và Lĩnh vực hoạt động
Khách hàng của công ty tăng dần qua từng năm và lĩnh vực hoạt động của
công ty đa dạng hơn. Khách hàng chủ yếu của công ty bao gồm:
- Doanh nghiệp có Vốn đầu tư nước ngoài, Hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động
theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các Văn phòng đại diện, các Doanh
nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
- Doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi lĩnh vực ngành nghề và hình thức sở hữu
khác nhau.
- Ban Quản lý dự án Công trình đầu tư xây dựng cơ bản.
- Các cơ quan, Tổ chức trong nước và Quốc tế có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C
2.1.2.1 Đội ngũ kiểm toán viên
Đội ngũ kiểm toán viên và kỹ sư của A&C có ít nhất 1 bằng Cử nhân hoạct
Thạc sĩ được đào tạo chính quy tại Việt Nam và nước ngoài theo các chuyên ngành

BAN GIÁM ĐỐC
Phòng tổ chức hành chính
phòng kiểm toán XDCB
Phòng kế toán
Các phòng kiểm toán BCTC
phòng 1,2,3,4,5
Phòng tư vấn, đào tạo
Phòng dịch vụ
Chi nhánh tại Hà Nội
Chi nhánh tại Nha Trang
Chi nhánh tại Cần Thơ
Công ty TNHH Đồng Khởi
Chức năng của các bộ phận trong Công ty A&C.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh
Công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công
ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
Hội đồng quản trị có quyền và nhiệm vụ như sau: quyết định chiến lược
phát triển của Công ty; kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào
bán của từng loại; quyết định huy động vốn theo các hình thức; quyết định phương
án đầu tư; quyết định giải pháp trên thị trường, tiếp thị và công nghệ; bổ nhiệm,
miễn nhiệm, cách chức Giám đốc và cán bộ quản lý quan trọng khác của Công ty;
quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty; quyết định thành lập
Công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện…
Hội đồng quản trị của Công ty A&C gồm 5 thành viên:
- Ông Võ Hùng Tiến Chủ tịch
- Ông Nguyễn Minh Trí Phó Chủ tịch
- Bà Hà Thị Ngọc Hà Uỷ viên
- Bà Phùng Thị Quang Thái Uỷ viên
- Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh Uỷ viên
Ban Giám đốc là đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của Công ty,

toán theo đúng điều lệ tổ chức kế toán và pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà
nước được cụ thể hoá bằng điều kiện hoạt động của Công ty.
Phòng Nghiệp vụ là phòng trực tiếp tiến hành các hoạt động cung cấp dịch
vụ kiểm toán, thẩm định, tư vấn…Hoạt động của phòng này thể hiện mục đích
hoạt động của Công ty và quyết định phần lớn việc thực hiện các mục tiêu và
chiến lược phát triển của Công ty. Các phòng nghiệp vụ độc lập về lĩnh vực hoạt
động, đồng thời có sự phối kết hợp, trao đổi thông tin chặt chẽ để hoàn thành
nhiệm vụ được Ban Giám đốc và Công ty giao phó.
Các chi nhánh: Công ty có 3 chi nhánh tại Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ
đều do các Phó giám đốc Công ty trực tiếp phụ trách. Các chi nhánh đều có địa vị
pháp nhân, được sử dụng con dấu riêng, hoạt động kinh doanh theo Giấy phép
đăng ký kinh doanh của chi nhánh, thực hiện hạch toán phụ thuộc, định kì lập báo
cáo thu chi làm cơ sở tính kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Các chi
nhánh phải chấp hành Điều lệ Công ty, kỷ luật của Công ty, tuân thủ quy trình
kiểm toán chung, các tiêu chuẩn nghiệp vụ kĩ thuật, ghi chép giấy tờ, bảo quản lưu
trữ hồ sơ kiểm toán theo đúng quy định. Hoạt động kinh doanh của chi nhánh chủ
yếu dựa vào khả năng ký kết hợp đồng của chi nhánh đồng thời cũng tiến hành
thực hiện các hợp đồng của Công ty.
Bộ máy quản lý chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C)
tại Hà Nội.
Để tiến hành các hoạt động của mình một cách thuận lợi và có hiệu quả, chi
nhánh đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp với mục đích hoạt động và
chức năng, quy mô của mình. Bộ máy quản lý gồm: Ban Giám đốc chi nhánh,
phòng Hành chính – Quản trị và các phòng Nghiệp vụ. Tổ chức bộ máy được khái
quát qua sơ đồ sau:
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong chi nhánh của Công ty.
Ban giám đốc Chi nhánh gồm Giám đốc Chi nhánh và 2 Phó giám đốc chi
nhánh, cụ thể:
Giám đốc Chi nhánh: Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh là người điều hành, chỉ đạo
mọi hoạt động của chi nhánh và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và

toàn Công ty.
Các hoạt động của chi nhánh chủ yếu dựa vào khả năng ký kết hợp đồng của
chi nhánh và dựa vào uy tín của Công ty và năng lực điều hành của Ban giám đốc
chi nhánh. Tuy nhiên, chi nhánh cũng tiến hành làm giúp Công ty một số hợp đồng
do Công ty ký kết với khách hàng. Khi đó, chi nhánh sau khi hoàn thành công việc
được giao sẽ gửi toàn bộ file tài liệu kiểm toán do chi nhánh thực hiện cho Công
ty. Công ty sẽ tổng hợp công việc và cho ý kiến về báo cáo tài chính và quyết toán
vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Chi nhánh chỉ lập báo cáo kiểm toán của chi nhánh
mà không tiến hành thu phí hoạt động kiểm toán này.
2.2.1.3 Bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C
Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công ty được tổ chức đơn giản, gọn
nhẹ theo mô hình tập trung phù hợp với khối lượng công tác kế toán cũng như đặc
điểm quản lý của mình. Công ty có 3 chi nhánh và 1 Công ty TNHH đều thực hiện
hạch toán phụ thuộc, không tính lãi lỗ hoạt động, định kỳ chỉ lập báo cáo tổng hợp
về tình hình hoạt động để Công ty tổng hợp kết quả chung. Về chế độ kế toán,
Công ty áp dụng đúng chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành. Hệ thống chứng
từ, hệ thống tài khoản kế toán theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính và các
quyết định sửa đổi bổ sung khác và được sử dụng thống nhất trong toàn Công ty.
Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung theo phương thức kế toán
máy do Công ty tự làm.
Công tác kế toán tại chi nhánh tại Hà Nội hết sức đơn giản, gọn nhẹ, phù
hợp với chức năng và cơ cấu của mình. Toàn chi nhánh chỉ có 1 nhân viên làm kế
toán, tiến hành ghi chép toàn bộ hoạt động của chi nhánh rồi sau đó gửi báo cáo về
Công ty.
2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.
Kể từ khi thành lập đến nay, A&C đã không ngừng vươn lên phát triển cả về
số lượng cũng như chất lượng dịch vụ. Số lượng nhân viên, số lượng hợp đồng
cũng như doanh thu của Công ty đã tăng qua các năm. Công ty đã mở rộng thị
trường trong nước thông qua các chi nhánh của mình ở cả ba miền Bắc- Trung-
Nam nhằm đáp ứng nhu cầu cấp thiết của khách hàng trước sự chuyển mình của

vấn để góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Bên cạnh
đó, A&C luôn nhận thức là phải đặt được lợi ích hợp pháp của khách hàng lên
hàng đầu. Vì thế, đã 14 năm hoạt động, A&C luôn luôn duy trì được những khách
hàng thường xuyên và những khách hàng mới với thị trường phân bố rộng khắp
trên toàn đất nước.
Quy trình kiểm toán được sử dụng gồm những bước cơ bản sau:
* Phương pháp tiếp cận: phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC của Công
ty là kiểm toán theo khoản mục. Kiểm toán viên phân chia từng khoản mục hoặc
theo nhóm các khoản mục trong BCTC vào một phần hành.
* Nội dung kiểm toán: bao gồm kiểm tra tính đúng đắn của các giao dịch tài
chính phát sinh trong năm, kiểm tra chi tiết các chứng từ phù hợp với số liệu trên
BCTC của khách hàng, đánh giá những dự đoán, các quyết định quan trọng của
Ban Giám đốc khách hàng trong việc lập BCTC. Trên cơ sở các bằng chứng kiểm
toán thu được, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của
BCTC, sự tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam cũng như các quy chế,
chính sách quản lý nội bộ của Công ty. Cuộc kiểm toán sẽ được thực hiện trên cơ
sở chọn mẫu và sẽ bao trùm lên tất cả các nghiệp vụ tài chính trong năm, không bị
giới hạn về phạm vi kiểm toán.
* Trình tự sắp xếp giấy tờ làm việc.
Tất cả hồ sơ kiểm toán của Công ty đều được thống nhất sắp xếp theo quy
định như sau:
Phần báo cáo tổng hợp bao gồm:
- Bản dự thảo Báo cáo kiểm toán sẽ được gửi cho khách hàng.
- Báo cáo tài chính tổng hợp: trình bày số liệu của khách hàng, số liệu của
kiểm toán, số liệu chênh lệch.
- Bảng tổng hợp các bút toán đề nghị điều chỉnh đã được chấp nhận.
- Bảng phân tích đánh giá rủi ro (do nhóm trưởng thực hiện trước khi xuống
làm việc tại khách hàng).
- Bản kế hoạch kiểm toán (do nhóm trưởng thực hiện trước khi xuống làm
việc tại khách hàng).

năng kiểm toán cho khách hàng mới. Còn đối với khách hàng truyền thống, kiểm
toán viên sẽ xem xét khả năng tiếp tục kiểm toán bằng cách cập nhật thông tin mới
nhất của khách hàng.
Thư chào kiểm toán sẽ được soạn thảo bởi bộ phận hành chính của công ty
dựa trên những dự đoán về nhu cầu của khách hàng. Thư chào kiểm toán cung cấp
đầy đủ và chi tiết cho khách hàng các thông tin về các loại hình dịch vụ mà công
ty A&C cung cấp đồng thời kèm theo các quyền lợi, các chế độ hậu mãi mà khách
hàng được hưởng từ các dịch vụ của công ty A&C.
Công ty TNHH Q&H là một khách hàng mới của công ty A&C. Công ty
TNHH Q&H hoạt động trong lĩnh vực viễn thông: chuyên tư vấn, khảo sát, thiết
kế các công trình điện nhẹ viễn thông, điện lạnh, điện, điện tử tin học, lắp đặt, bảo
trì, bồi dưỡng, hỗ trợ vận hành các thiết bị điện nhẹ, xuất nhập khẩu vật tư hàng
hóa, thiết bị trong hoạt động viễn thông. Trong năm 2005, công ty A&C gửi thư
chào hàng đến công ty TNHH Q&H.
Công ty Cổ Phần VTV Optic là khách hàng thường xuyên của công ty A&C
từ năm 2002 đến nay. Công ty Cổ Phần VTV Optic là công ty có hoạt động lâu
năm trong lĩnh vực kinh doanh bán lẻ kính thuốc và kính thời trang trên địa bàn Hà
Nội.
Nếu khách hàng chấp nhận lời mời cung cấp dịch vụ của A&C thì khách
hàng sẽ ký vào thư chào kiểm toán và gửi lại cho công ty 1 bản sao của thư chào
kiểm toán đó. Sau khi nhận được bản sao do khách hàng gửi lại thì A&C sẽ thực
hiện quy trình kiểm toán BCTC mà giai đoạn đầu tiên là Lập kế hoạch kiểm toán.
Trên cơ sở đã xác định được đối tượng khách hàng kiểm toán phục vụ trong năm
kế tiếp, công ty A&C sẽ tiến hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch
kiểm toán bao gồm: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, lựa chọn đội ngũ
kiểm toán viên và ký hợp đồng kiểm toán.
Tóm lại, trong sự cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trường, để chiếm
được sự tin tưởng của khách hàng là điều kiện tiên quyết để nâng cao uy tín của
công ty đồng thời sẽ nâng cao được chất lượng kiểm toán với giá phí kiểm toán
hợp lý. Do đó, dự đoán được nhu cầu kiểm toán của khách hàng là điều kiện cần

Biểu số 2.3: Kế hoạch chsiến lược áp dụng cho công ty TNHH Q&H.
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN A&C
Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2005
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Mục tiêu Kiểm Toán.
Chúng tôi sẽ xem xét đánh giá toàn bộ các bằng chứng thu thập được có liên quan đến
các chỉ tiêu trình bày trên BCTC niên độ kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2005 nhằm có
thể đưa ra ý kiến độc lập về tính trung thực và hợp lý của BCTC đã được lập của Quý
Nội dung và trình tự kiểm toán.
Công việc kiểm toán cảu chúng tôi sẽ bao gồm các thử nghiệm, kiểm tra các thử
nghiệm, kiểm tra về các hồ sơ,sổ sách, chứng từ của các bộ phận nghiệp vụ cũng như kế toán
tại trụ sở chính. Chúng tôi cũng sẽ tiến hành các thủ tục kiểm toán khác mà chúng tôi nhận
thấy là cần thiết phù hợp với tình hình hoạt động của Quý Công ty.
Nội dung và trình tự tiến hành kiểm toán cụ thể như sau:
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh , hệ thống KSNB và tổ chức công tác kế toán của đơn vị.
Ngiên cứu, xem xét các hồ sơ pháp lý của đơn vị có liên quan đến các bằng chứng kiểm toán.
Trên cơ sở tìm hiểu và đánh giá tình hình của đơn vị,Kiểm toán viên sẽ soạn thảo kế hoạch
kiểm toán chi tiết và lập chương trình kiểm toán các tài khoản phù hợp.
Đánh giá các chính sách kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Ban
Giám Đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể BCTC.
Thực hiện việc kiểm tra dựa trên các chương trình kiểm toán cụ thể. Công việc này bao gồm:
Tham gia chứng kiển kiểm kê cuối niên độ theo kế hoạch kiểm kê của đơn vị.
Thu thập bằng chứng kiểm toán trên cơ sở áp dụng các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm
cơ bản bao gồm:
+ Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa BCTC, Bảng cân đối số phát sinh, sổ kế
toán tổng hợp và sổ chi tiết.
+ Kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với quy định hiện hành
- Trao đổi những vấn đề phát sinh cần xem xét, các bút toán cần bổ sung hoặc điều
chỉnh.
- Tổng hợp và phát hành Báo cáo chính thức sau khi nhận được ý kiến đồng ý của

Ngày bắt đầu
Thời gian kiểm toán tại đơn vị (ngày)
Thời gian tổng hợp tại Công ty A&C (ngày)
Thời gian phát hành Báo cáo (ngày)
Kiểm toán sơ bộ
23/02/2005
03
Kiểm toán kết thúc
26/02/2005
10
02
Kế hoạch tham gia chứng kiến kiểm kê tại doanh nghiệp.
Nhân sự:
Ông Nguyễn Hoàng Đức Chức vụ : Kiểm toán viên.
Ông Nguyễn Hoàng Phương Chức vụ : Trợ lý Kiểm toán viên.
Ngày bắt đầu: 30/12/2005
Ngày kết thúc: 30/12/2005
Nhân sự tham gia.
Thành phần
Kiểm toán sơ bộ
Tuy nhiên, do sự khác nhau về quy mô của mỗi doanh nghiệp, mỗi ngành
nghề mà công ty A&C phải lập kế hoạch chiến lược phù hợp với đặc điểm của
từng doanh nghiệp đó. Do đó, với khách hàng thường xuyên và khách hàng mới
thì kế hoạch chiến lược đều phải có sự điều chỉnh nhằm đảm bảo chất lượng kiểm
toán cao nhất cho doanh nghiệp.
Trong trường hợp, khách hàng thường niên, kiểm toán viên cũng tiến hành
gửi tới khách hàng bản kế hoạch chiến lược. Kế hoạch chiến lược sẽ được điều
chỉnh theo công việc kiểm toán mà công ty khách hàng yêu cầu trong năm hiện tại
về mục tiêu, nội dung và trình tự tiến hành kiểm toán, về trách nhiệm của các bên
trong quá trình kiểm toán, dự kiến cần chuẩn bị cho công tác kiểm toán năm 2005.

1. Giấy báo có số dư ngân hàng (hoặc xác nhận của ngân hàng) và giải thích chênh lệch (nếu có
tại thời điểm ngày 31/12/2005).
2. Biên bản kiểm kê Quỹ tại thời điểm ngày 31/12/2005.
Các khoản phải thu.
1. Chi tiết các khoản phải thu khách hàng và phải thu khác.
2. Danh sách tuổi nợ các khoản phải thu, chi tiết các khoản đã thanh toán sau ngày kết thúc
niên độ (ngày, chứng từ tham chiếu, số tiền).
3. Bản phân tích dự phòng các khoản phải thu khó đòi cùng với tài liệu chứng minh kèm theo
cho năm 2002.
4. Đánh giá tuổi nợ của các khoản phải thu trong kỳ, vấn đề gì liên quan đến khả năngt không
thu hồi được, các nhân tố của nền kinh tế, sự đánh giá tính hợp lsy của chính sách dự phòng
của các khoản phải thu khó đòi.
Hàng tồn kho.
1. Chi tiết hàng tồn kho cuối năm.
2. Biên bản Kiểm kê hàng tồn kho.
3. Bảng Giải trình chênh lệch giữa số liệu kiểm kê và số liệu trên sổ sách kế toán.
Tài sản cố định.
1. Chính sách kế toán về thời hạn khấu hao (nếu thay đổi so với năm trước).
2. Danh mục chi tiết tài sản cố định hoặc sổ đăng ký tài sản, bản đối chiếu giữa chi tiết tài
sản này với sổ cái.
3. Bảng chi tiết tình hình biến động tăng giảm từng loại tài sản như trong thuyết minh
BCTC(ví dụ như nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị văn phòng,
…).
4. Đối với tài sản thanh lý xin vui lòng cung cấp chi tiết lãi lỗ của việc thanh lý, phê
duyệt, chấp nhận của cấp có thẩm quyền và phiếu thu tiền hoặc Giấy báo Có ngân hàng.
Các loại tài sản khác.
Chi tiết khoản tạm ứng nhân viên.
và giá phí kiểm toán…Với sự thỏa thuận sơ bộ này là yếu tố căn bản để tạo sự
thống nhất về nhận thức của đôi bên. Điều này có ý nghĩa quan trọng ở Việt Nam
bởi lẽ nhiều nhà quản lý còn chưa hiểu về hoạt động này, và do còn có những vấn

2.2.2.1 Thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng
Để tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên sử dụng
các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán như: phỏng vấn, quan sát, và thu thập
tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán. Do đó, với thái độ thận trọng nghề nghiệp đúng mức,
kiểm toán viên của A&C thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh của khách
hàng chủ yếu theo phương pháp cơ bản sau: nghiên cứu tài liệu sẵn có, đi thị sát
đơn vị và phỏng vấn các nhà quản lý chủ chốt. Khảo sát đơn vị sẽ làm cho kiểm
toán viên có được hiểu biết thực tế hoạt động của đơn vị cũng như sự sắp đặt máy
móc thiết bị, các quy trình sản xuất cơ bản, các sản phẩm chính, việc bảo vệ tài
sản. Khảo sát sẽ giúp kiểm toán viên phát hiện những bằng chứng ban đầu về một
số vấn đề như máy móc không sử dụng được, sản xuất bị đình trệ, sản phẩm không
tiêu thụ được…Khảo sát cũng mang lại các hiểu biết về phong cách quản lý, tính
hợp lý trong việc bố trí công việc kinh doanh. Trong quá trình khảo sát, kiểm toán
viên sẽ gặp gỡ, trao đổi với Ban Giám đốc của doanh nghiệp để có được một số
thông tin cơ bản, giúp định hướng các giải pháp lớn gắn liền với nội dung kiểm
toán.
Theo quy định của A&C, kiểm toán viên cần phải thu thập những thông tin
bao gồm:
 Thu thập các thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng:
 Các thông tin về ngành nghề kinh doanh và công việc kinh doanh: Giấy
phép đăng ký kinh doanh, liệt kê các ngành nghề kinh doanh hiện tại của đơn vị
đang được kiểm toán.
 Quá trình kinh doanh của đơn vị bao gồm những công đoạn nào, con người
và công việc cụ thể ra sao?
 Thị trường đầu vào và đầu ra như thế nào?
 Quá khứ ngành nghề kinh doanh và công việc kinh doanh diễn ra như thế
nào?
 Thực hiện quan sát tại chỗ về quá trình sản xuất, về quy trình công nghệ
sản xuất.