Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
GVHD:HỒ HỒNG LIÊN -28- SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG
ĐẾN LỢI NHUẬN

4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN CỦA
CÔNG TY
4.1.1 Tình hình biến động doanh thu
Doanh thu tiêu thụ hàng hóa là quá trình chuyển đổi giá trị từ hình thái
hiện vật sang hình thái tiền tệ tạo ra doanh thu, đó là toàn bộ số tiền bán hàng hoá
sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại,
nó thể hiện mặt giá trị là tích số giữa khối lượng hàng hoá tiêu thụ và giá bán/đơn
vị hàng hoá. Do Doanh nghiệp coi vấn đề lợi nhuận gắn liền với doanh thu. Vì
vậy, ta cần nghiên cứu tình hình biến động của doanh thu qua thời gian.
Từ bảng 1 trang 29 ta thấy:
+ Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2007 tăng 113.721
triệu đồng so với năm 2006 (tức tăng 22,84%), điều này cho thấy tình hình tiêu
thụ sản phẩm tăng về mặt khối lượng hoặc giá bán. Nhưng năm 2008 tình hình
kinh doanh của Công ty có phần giảm về doanh thu so với năm 2007 (giảm 9.685
triệu đồng tức giảm 2,85%), nhưng mức giảm không đáng kể. Việc giảm doanh
thu có thể do ảnh hưởng của tình hình chung về khủng hoảng kinh tế thế giới, do
đó nhu cầu của khách hàng trên các nước giảm, điều này ảnh hưởng đến mức tiêu
thụ sản lượng sản phẩm của Công ty.
+ Doanh thu từ hoạt động tài chính năm 2007 tăng 939 triệu đồng (tức tăng
80,88%) so với năm 2006 và năm 2008 tăng đáng kể hơn so với năm 2007 (tăng
7.867 triệu đồng tức tăng 374,62%). Phần doanh thu tài chính của Công ty tăng
là chủ yếu do khoản chênh lệch tỷ giá và lãi tiền gởi ngân hàng.
+ Doanh thu khác tăng, giảm chủ yếu là do khoản thanh lý tài sản cố định
và tiền thưởng xuất khẩu. Năm 2007 giảm 2.385 triệu đồng (giảm 91,77%) so
với năm 2006 và năm 2008 giảm nhưng không đáng kể so với năm 2007 (giảm

122,38

(9.685)

98,41

Doanh thu thuần từ
hoạt động SXKD
497.909

99,25

611.630

99,61

594.210

98,34

113.721

122,84

(17.420)

97,15

Doanh thu từ hoạt
động tài chính


0,01

(2.385)

8,23

(132)

38,32 (Nguồn: Phòng Kế toán công ty Cổ phần Thuỷ Sản Cửu Long)
www.kinhtehoc.net

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
GVHD:HỒ HỒNG LIÊN -30- SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN
Việc tăng giảm doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu từ
hoạt động tài chính, doanh thu khác qua các năm sẽ ảnh hưởng đến tổng doanh
thu và đây cũng là phần quan trọng quyết định đến tình hình lợi nhuận của Công
ty.
4.1.2 Tình hình biến động chi phí
Chi phí kinh doanh là khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động
kinh doanh thông thường của Doanh nghiệp. Đó là tổng giá trị các khoản làm
giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các
khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sỡ
hũu.
Từ năm 2006 đến nay, giá nguyên liệu thuỷ hải sản biến động thất thường
do nhiều nguyên nhân như con giống, thời tiết, ô nhiễm môi trường,… làm ảnh
hưởng đến việc khai thác và nuôi trồng thuỷ sản ở nước ta. Đây là mối quan tâm

năm 2006 và năm 2008 tăng 53 triệu đông ( tức 82,81%) so với năm 2007. Phần
chi phí khác tăng giảm hàng năm chủ yếu là do giá trị còn lại của tài sản cố định.
Nhìn chung các khoản mục chi phí tuy tăng mạnh nhưng cũng không tăng
vượt tổng doanh thu, điều này chứng tỏ Công ty kinh doanh có hiệu quả
www.kinhtehoc.net

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
GVHD:HỒ HỒNG LIÊN -32- SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN
BẢNG 2: BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TỪ NĂM 2006 – 2008
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 2007/2006 2008/2007
Số tiên % Số tiên % Số tiên % Số tiên % Số tiên %
Tổng doanh thu 501.669
613.944 604.259 112.275 (9.685)

Tổng chi phí
- Giá vốn hàng bán
- CPBH & CPQLDN

3,56
0,02
108.371
94.880
5.960
7.898
(121)
121,88
120,06
136,75
233,39
34,59
(7.754)
(24.631)
8.892
7.932
53
98,72
95,66
140,10
159,67
182,81
(Nguồn: Phòng Kế toán của Công ty cổ phần Thuỷ Sản Cửu Long)
www.kinhtehoc.net

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
GVHD:HỒ HỒNG LIÊN -33- SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN
4.1.3 Tình hình biến động lợi nhuận
Từ bảng 3 trang 34 cho thấy tình hình lợi nhuận của Công ty như sau:
+ Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2007 tăng 6.223 triệu


Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
GVHD:HỒ HỒNG LIÊN -34- SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN
BẢNG 3: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN VÀ TỶ SUẤT LỢI NHUẬN TỪ NĂM 2006 – 2008
(Nguồn: Phòng Kế toán của Công ty cổ phần Thuỷ Sản Cửu Long)
Chỉ tiêu
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 2007/2006 2008/2007
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Lợi nhuận hoạt động SXKD 4.135 63,12 10.358 98,56 8.612 100,40
6.223
250,50
(1.746) 83,14
Lợi nhuận hoạt động khác 2.416 36,88 151 1,44 (34) (40) (2.265)

6,25 (185)

(22,52)

Lợi nhuận trước thuế 6.551 100 10.509 100 8.578 100 3.958

160,42 (1.931)

81,63


-

www.kinhtehoc.net

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
GVHD:HỒ HỒNG LIÊN -35- SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN
1,44%) trong doanh thu vào năm 2008. Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ phần lợi
nhuận của Công ty tăng, hiệu quả kinh doanh tốt.
+ Tỷ suất lợi nhuận/Vốn
 Năm 2006 cứ 2,4 đồng vốn tạo 6.551 triệu đồng lợi nhuận trước
thuế (chiếm 23,99%).
 Năm 2007 cứ 1,31 đồng vốn tạo 10.509 triệu đồng lợi nhuận trước
thuế (chiếm 13,10%).
 Năm 2008 cứ 1,07 đồng vốn tạo 8.578 đồng lợi nhuận trước thuế
(chiếm 10,65%).
Tỷ lệ này cho thấy hàng năm Công ty phải bù đắp vốn cho kinh doanh, như
thế việc sử dụng vốn của Công ty đạt hiệu quả chưa cao.
4.1.4 Phân tích doanh thu – chi phí – lợi nhuận
Ta có: LN = DT - CP
DT = KL x ĐG
Chi phí gồm: chi phí khả biến và chi phí bất biến.
Phân tích lợi nhuận trong mối liên hệ với doanh thu và chi phí không chỉ
giúp Doanh nghiệp đánh giá tổng quát quá trình kinh doanh, kết quả kinh doanh
và các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện lợi nhuận mà còn là phương
pháp phân tích dựa trên những dữ liệu mang tính dự báo, phục vụ cho các quyết
định quản trị trong lĩnh vực điều hành hiện tại và hoạch định kế hoạch tương lai.
Từ bảng 4 trang 36 thể hiện mối quan hệ giữa Doanh thu – Chi phí – Lợi
nhuận. Từ đó, thấy rõ sự thay đổi của doanh thu và chi phí sẽ tác động như thế
nào đến lợi nhuận.
+ Tổng doanh thu năm 2007 tăng 112.275 triệu đồng ( tức tăng 22,38%) so

122,38

(9.685)

98,42

Chi phí 495.118 603.435 595.681 108.371

121,88 (7.754)

98,72
Lợi nhuận 6.551

10.509

8.578

3.958 160,42 (1.931) 81,63 (Nguồn: Phòng Kế toán của Công ty cổ phần Thuỷ Sản Cửu Long)

200,000
300,000
400,000
500,000
600,000
700,000
2,006 2,007 2,008
Năm
Triệu đồng
Doanh thu
Chi phí
Lợi nhuân

BIỂU ĐỒ 1: TÌNH HÌNH DOANH THU – CHI PHÍ – LỢI NHUẬN

www.kinhtehoc.net

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
GVHD:HỒ HỒNG LIÊN -39- SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN
4.2 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN
Ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp có nhiều nhân tố có thể phân
www.kinhtehoc.net

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
GVHD:HỒ HỒNG LIÊN -40- SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN
Năm 2006
99%
1%
Tôm các loại
Cá

Biểu đồ 2: TỶ TRỌNG (%) TỪNG MẶT HÀNG TIÊU THỤ NĂM 2006

Năm 2007
100%
0%
Tôm các loại
Cá

Biểu đồ 3: TỶ TRỌNG (%) TỪNG MẶT HÀNG TIÊU THỤ NĂM 2007

Năm 2008
94%
6%
Tôm các loại
Cá

Biểu đồ 4: TỶ TRỌNG (%) TỪNG MẶT HÀNG TIÊU THỤ NĂM 2008
www.kinhtehoc.net


3.938.205,57 100 4.232.114,39 100 507.200,61 293.908,82 Tôm các loại
3.409.244,72 99,37 3.938.201,57 99,99
(Nguồn: Phòng Kế toán của Công ty cổ phần Thuỷ Sản Cửu Long)

www.kinhtehoc.net

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
GVHD:HỒ HỒNG LIÊN -43- SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂN
BẢNG 6: TÌNH HÌNH TIÊU THỤ THEO HÌNH THỨC BÁN NỘI ĐỊA VÀ XUẤT KHẨU TỪ NĂM 2006 - 2008

Chỉ tiêu
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch
Số lượng
(kg)
Tỷ trọng
%
Số lượng
(kg)
Tỷ trọng
%
Số lượng
(kg)
Tỷ trọng
%

(15.250,90)

16.5281,26

Xuất vào khu chế xuất 71.517,60

2,08

92.080,80

2,34

7.776

0,18

20.563,20

(84.304,80)

Xuất khẩu trực tiếp 3.012.168,20

87,79

3.509.417,31

89,11

3.738.190,87