NHẬN XẫT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRèNH KIỂM
TOÁN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY AASC THỰC HIỆN
2.1 Những ưu điểm trong thực tế
2.1.1 Do cỏc yếu tố khỏch quan
Là một trong những Cụng ty dẫn đầu trong ngành Kiểm toán Việt Nam, ra đời sớm
nhất, lại từng trực thuộc Bộ Tài chớnh, do vậy, Cụng ty AASC được quan tâm nhiều tới cơ
sở vật chất, phương tiện kỹ thuật hiện đại. Vỡ thế, Cụng ty ngày càng có điều kiện để hoàn
thiện hơn nữa các qui trỡnh kiểm toỏn nói chung, cũng như qui trỡnh kiểm toỏn đầu tư tài
chính dài hạn núi riờng.
Bên cạnh đó, với sự phát triển như vũ bóo của Cụng nghệ thụng tin đó cho ra đời các
phần mềm về Kế toán, điều này giúp các thủ tục kiểm tra được thực hiện nhanh chóng và dễ
dàng hơn, Cụng ty AASC rút ngắn được phần nào thời gian thực hiện các qui trỡnh kiểm
toỏn, trong đó có qui trỡnh kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chính.
Sự ra đời và phát triển của rất nhiều các Cụng ty kiểm toán trong và ngoài nước,
điều này làm động lực thúc đẩy cho Cụng ty phải ngày càng hoàn thiện bộ mỏy tổ chức và
quản lý của mỡnh để nâng cao vị thế của Cụng ty, nhất là việc nâng cao chất lượng và thời
gian kiểm toán tới các khoản mục đũi hỏi cú tớnh thận trọng cao và thường chứa đựng
những rủi ro kiểm toán lớn như: hàng tồn kho, đầu tư tài chính dài hạn…
2.1.2 Do cỏc yếu tố chủ quan
Ngoài cỏc yếu tố khách quan đó kể trờn, trong nội tại của Cụng ty cũn cú nhiều
nhõn tố tạo nờn thế mạnh của Cụng ty AASC:
- Ban lónh đạo Cụng ty đều là những người có bề dày hoạt động trong lĩnh vực
kiểm toán và cú kinh nghiệm quản lý tốt, vỡ thế, bộ mỏy quản lý của Cụng ty tuy đơn giản,
gọn nhẹ nhưng lại rất hiệu quả, phù hợp với những đặc thù riêng của cụng việc kiểm toỏn.
- Cụng ty cũn cú một đội ngũ nhõn viờn vừa chuyờn nghiệp vừa có đạo đức nghề
nghiệp tốt, khả năng xét đoán cao đáp ứng được các yêu cầu của một KTV. Do vậy, các
thủ tục kiểm toán được các KTV thực hiện nhanh chúng và chớnh xỏc.
- Về hồ sơ, giấy tờ làm việc: trước khi kiểm toán khoản mục đầu tư tài chính dài
hạn cỏc KTV luôn xem xét hồ sơ thường trực và hồ sơ kiểm toán năm trước (đối với khách
hàng thường niên) để là cơ sở và tỡm ra những vấn đề cũn tồn tại đối với khoản mục này,

bờn ngoài mà cũn bổ sung, thiết kế lại cho phự hợp với mụi trường pháp lý tại Việt Nam,
kết quả của sự đúc kết đó là một chương trỡnh kiểm toỏn cú độ chặt chẽ cao, được thiết kế
khoa học đảm bảo phỏt hiện dược các sai phạm.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chính dài hạn
+ Bước đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty khách hàng:
Công ty có mẫu bảng hỏi đề cập tới đầy đủ các khía cạnh trong kiểm soát nội bộ khoản
mục đầu tư tài chính dài hạn.
o Các câu hỏi về hệ thống sổ được thiết kế đảm bảo giúp KTV phát hiện có sự
kiểm soát hay không đối với việc chữa hoặc ghi khống trong sổ, đạt được
các câu hỏi trong phần này, KTV sẽ đánh giá được mức độ rủi ro kiểm toán
đối với việc ghi sổ kế toỏn
o Các câu hỏi về môi trường công nghệ thông tin cũng có chức năng tương tự,
nếu việc sổ của doanh nghiệp được thực hiện trên máy tính thỡ cỏc cõu hỏi
này cũn cú ý nghĩa hơn cả chuỗi cõu hỏi về sổ tài khoản
o Cỏc cõu hỏi về khoản mục đầu tư tài chính dài hạn của Công ty AASC sẽ
giúp cho kiểm toán viên có được hiểu biết về tính phê duyệt trong việc đầu
tư, đánh giá được mức độ rủi ro của khoản đầu tư đó
+ Bước thực hiện cỏc thử nghiệm: Công việc này được thực hiện bám sát vào một
chương trỡnh kiểm toán đó được thiết kế khoa học, trong quá trỡnh thực hiện nếu phỏt sinh
những trong khoản mục đầu tư tài chính dài hạn những yếu tố không dự kiến trước được
thỡ trưởng nhóm kiểm toán, một người có kinh nghiệm nhất sẽ trực tiếp thực hiện đảm bảo
xử lý được công việc và thực hiện kế hoạch kiểm toán như bỡnh thường.
Trong quỏ trỡnh kiểm tra chi tiết khoản mục đầu tư tài chính dài hạn, các giấy tờ,
tài liệu thu thập được, các ghi chép của KTV được đánh tham chiếu một cách có hệ thống.
Kí hiệu tham chiếu của AASC được đưa ra thống nhất trong toàn Chi nhánh, điều này giúp
cho các KTV dễ dàng trong việc đối chiếu, so sánh các phần, việc với nhau để thuận tiện
cho việc kiểm tra, soát xét cũng như cần tra cứu lại các yếu tố có liên quan tới khoản mục
này.
Trong giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán
Công ty AASC có hệ thống soát xét chất lượng cao được thực hiện qui củ và hạn

thêm được các khách hàng mới, Ban lónh đạo của và toàn bộ nhân viên của Cụng ty AASC
phải chịu ỏp lực khụng nhỏ, nhất là vào mùa kiểm toán, khối lượng khách hàng khá lớn,
Cụng ty vừa phải cố gắng để hoàn thành mọi hợp đồng đúng hạn vừa phải đảm bảo mang
đến chất lượng tốt nhất cho khách hàng để nâng cao vị thế cạnh tranh. Vỡ thế, cỏc KTV
hầu như luôn trong tỡnh trạng căng thẳng, Cụng ty thỡ luụn bị thiếu nhõn lực (vấn đề
chung của các Cụng ty kiểm toỏn hiện nay).
- Hệ thống Luật và Chuẩn mực kế toỏn, kiểm toán ở nước ta nhỡn chung tương đối
đầy đủ, nhưng vẫn cũn rườm rà và nhiều lỗ hổng. Các thông tư, quyết định sửa đổi bổ sung
thỡ thường lại phát hành cuối niên độ kế toán. Điều đó làm cho các KTV khi kiểm toỏn
khoản mục đầu tư tài chính dài hạn (và cả các khoản mục khác) thường bối rối và có khi
gây tranh cói giữa Cụng ty với đơn vị khách hàng.
2.2.2 Do nhõn tố chủ quan
Trong giai giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục đầu tư tài chính dài
hạn:
+ Bước lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên: Mặc dù Công ty AASC có đội ngũ kiểm
toán viên đông đảo và có chất lượng cao nhưng vẫn chưa đáp ứng nổi nhu cầu kiểm toán
ngày càng đông của các Công ty khách hàng, đặc biệt trong giai đoạn hiện nay số lượng