HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO,
TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY DCPA
3.1. Đánh giá
3.1.1. Ưu điểm
a) Công tác quản lý tại công ty DCPA
Công ty DCPA là một công ty nhỏ. Sự đơn giản trong bộ máy quản lý là
cần thiết để phù hợp với yêu cầu quản lý trong công ty. Tuy nhiên, công ty cũng
tổ chức được bộ máy hành chính gồm đầy đủ các phòng ban, bộ phận với những
nhân viên có trình độ chuyên môn cao, hoạt động hiệu quả, góp phần vào thành
công của công ty trong những năm qua.
b) Quy trình kiểm toán tại DCPA
Quy trình kiểm toán được ban Giám đốc công ty và các kiểm toán viên áp
dụng thống nhất và chặt chẽ cho mọi cuộc kiểm toán, đảm bảo cung cấp những
cuộc kiểm toán chất lượng cao cho khách hàng.
c) Quy trình đánh giá trọng yếu, rủi ro tại DCPA
Quy trình đánh giá rủi ro và trọng yếu được công ty DCPA thiết lập chặt
chẽ, các bước thực hiện tương đối khoa học.
Việc đánh giá trọng yếu, rủi ro trong công ty DCPA đều do những kiểm
toán viên cấp cao thực hiện, có sự trao đổi, thống nhất chặt chẽ, do đó đảm bảo
tính hiệu quả cao.
Các kiểm toán viên thực hiện quy trình đánh giá rủi ro và trọng yếu với
từng khách hàng cụ thể đều tuân thủ nghiêm ngặt quy trình chung của công ty,
tạo điều kiện dễ dàng cho việc kiểm tra, giám sát. Đồng thời việc tuân thủ chặt
chẽ quy trình chung nhằm đảm bảo tính khách quan cao, giảm thiểu ý kiến chủ
quan của kiểm toán viên trong việc đưa ra quyết định.
1
1
3.1.2. Nhược điểm
a) Công tác quản lý tại DCPA
Mặc dù bộ máy kế toán đơn giản là phù hợp với quy mô của công ty nhưng

kiểm toán. Công ty DCPA có thể xác định mức rủi ro theo tỷ lệ từ 0% đến 100%
thay vì chỉ có đánh giá ở 3 mức thấp, trung bình, cao. Mặt khác, đánh giá rủi ro
bằng tỷ lệ từ 0% đến 100% sẽ giúp kiểm toán viên sáng tạo hơn trong việc đánh
giá, dễ dàng thích nghi với những khách hàng khác nhau.
3.2.2. Áp dụng quy trình kiểm toán khác nhau với những khách hàng khác
nhau
Với những khách hàng có quy mô khác nhau, kiểm toán viên có thể áp
dụng quy trình xác định rủi ro kiểm toán khác nhau để vẫn đảm bảo hiệu quả
cao nhưng tiết kiệm được chi phí. Chẳng hạn, với những khách hàng có quy mô
lớn như công ty A, DCPA có thể đánh giá rủi ro theo tỷ lệ từ 0% đến 100%
nhưng với những khách hàng nhỏ như công ty B, DCPA có thể đánh giá rủi ro
theo 3 mức thấp, trung bình, cao.
3.2.3. Sử dụng hệ thống chỉ tiêu đa dạng làm cơ sở cho việc xác định mức
trọng yếu
Chỉ tiêu được sử dụng để làm cơ sở cho việc xác định mức trọng yếu nên là
một chỉ tiêu ổn định qua các năm, chỉ tiêu tổng tài sản trong một số trường hợp
không đảm bảo được yêu cầu này. Công ty DCPA có thể xây dựng hệ thống chỉ
tiêu bao gồm:
- Lợi nhuận trước thuế;
- Doanh thu thuần;
- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
- Nợ ngắn hạn;
- Tổng tài sản.
Việc lựa chọn chỉ tiêu cho từng khách hàng cụ thể căn cứ vào chỉ tiêu có
mức trọng yếu nhỏ và ổn định qua các năm.
3
3
KẾT LUẬN
Mặc dù chưa thực sự hoàn thiện nhưng những thành quả mà DCPA đạt
được trong những năm qua đã cho thấy sự đúng đắn của công ty trong việc xây