THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI DHG
2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY
DỰNG & THƯƠNG MẠI DHG
2.1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
2.1.1.1. Giới thiệu chung về công ty
Tên Công ty: Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng & Thương Mại DHG
Địa chỉ: Mai Lâm – Đông Anh - HN
Điện thoại: (84) 043 8802083
Fax: (84) 04 8 962708

• Chủ tịch hội đồng quản trị công ty: Ông Hồ Văn Dũng
• Tổng giám đốc hiện tại : Ông Nguyễn Tiến Đính
Vốn điều lệ : 15 000 000 000 đồng
Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần
2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Công ty Cổ phần Đầu Tư XD&TM DHG là một đơn vị được thành lập với
chức năng, nhiệm vụ chủ yếu là thực hiện triển khai, thi công xây dựng các dự
án, các công trình trong và ngoài Công ty. Theo như đăng kí kinh doanh thì
công ty có những ngành nghề sau:
Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và xây dựng hạ tầng đô thị
Xây dựng công trình thủy lợi: đê đập, hồ chứa nước, hệ thống tưới tiêu;
Cho thuê máy móc, thiết bị trong lĩnh vực xây dựng;
Trang trí nội thất, ngoại thất công trình;
Sản xuất, khai thác, kinh doanh vật liệu xây dựng;
Nguyễn Tuấn Anh - LC 11/21.34 1 Học viện Tài chính
Xuất, nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh;
Kinh doanh, vận chuyển hành khác và vận tải đường bộ;
Lập và thực hiện các dự án xây dựng nhà ở, khu đô thị, khu công nghiệp. Tư
vấn, lập hồ sơ dự thầu, đấu thầu trong lĩnh vực xây dựng (không bao gồm dịch
vụ thiết kế công trình);

Phòng
kinh tế -
kế hoạch
Phòng tổ
chức –
hành
chính
Phòng
quản lí kĩ
thuật
Các chi nhánh
cổ phần lớn nhất công ty, trong đó có 1 chủ tịch hội đồng Quản trị, 1 phó chủ
tịch và 3 ủy viên.
c, Ban giám đốc: Ban giám đốc của công ty gồm 4 thành viên, 1 tổng giám đốc
và 3 phó tổng. Ban giám đốc có trách nhiệm lập báo cáo tài chính kì hoạt động
từ ngày 01/02/2009 đến ngày 31/12/2009 phản ánh một cách trung thực và hợp
lí tình hình tài chính tại ngày 31/12/2009 và kết quả hoạt động sản xuất, kinh
doanh cũng như các luồng lưu chuyển tiền tệ của công ty cho kì hoạt động kết
thúc cùng ngày. Do đó ban giám đốc phải lựa chọn các chính sách kế toán phù
hợp và áp dụng các chính sách đó một cách nhất quán để đưa ra các phán đoán
và ước tính một cách hợp lí và thận trọng.
d, Ban kiểm soát: Ban kiểm soát là cơ quan có chức năng hoạt động độc lập với
Hội đồng quản trị và Ban Tổng giám đốc, Ban kiểm soát do ĐHĐCĐ bầu ra và
thay mặt ĐHĐCĐ giám sát mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty,
báo cáo trực tiếp ĐHĐCĐ. Ban kiểm soát của Công ty có 03 thành viên.
e, Phòng kĩ thuật : Căn cứ vào kế hoạch cấp trên giao, lập hồ sơ thiết kế trình
cấp có thẩm quyền phê duyệt làm căn cứ cho phòng kế hoạch lập hồ sơ dự toán
công trình đã được duyệt. Đối với công trình đấu thầu ngoài căn cứ thiết kế kĩ
thuật của bên A, tổ chức kiểm tra hồ sơ và các chỉ tiêu kế hoạch để vạch ra
phương án thi công tối ưu nhất vừa đảm bảo thiết kế, đồng thời đảm bảo an toàn

Nguyễn Tuấn Anh - LC 11/21.34 5 Học viện Tài chính
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần DHG
Chức năng của các bộ phận:
+ Kế toán trưởng: Phụ trách chung công tác tài chính kế toán của công ty,
có nhiệm vụ giúp Tổng giám đốc chủ động chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính,
tín dụng, kế toán thống kê, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm của
Công ty, chịu trách nhiệm về nhân sự làm công tác kế toán. Phổ biến, hướng dẫn
chế độ, chính sách mới của Nhà Nước, pháp luật và các chế độ mới cho người
lao động. Kế toán trưởng chủ động tìm nguồn tài chính và biện pháp huy động
vốn cho kinh doanh, tổ chức chỉ đạo hoạt động thu hồi vốn và công nợ. Ngoài
ra, kế toán trưởng Công ty còn có nhiệm vụ tổ chức việc phân tích hoạt động
kinh doanh, triển khai công tác đầu tư chứng khoán.
+ Phó kế toán trưởng: Phụ trách công tác hạch toán kế toán toàn Công ty,
tổ chức công tác luân chuyển chứng từ, báo cáo, phụ trách công tác thuế và các
khoản nộp Ngân sách Nhà Nước, công tác kiểm kê vật tư, tài sản, vốn. Tổ chức
việc lập kế hoạch tài chính, tín dụng, lập các báo cáo thu hồi vốn và công nợ.
Phó kế toán trưởng còn có chức năng chỉ đạo công tác quyết toán hợp đồng giao
Nguyễn Tuấn Anh - LC 11/21.34 6 Học viện Tài chính
Kế toán trưởng
Kế toán ngân
hàng – tiền
mặt
Thủ quỹ - kế
toán Công cụ
dụng cụ -
TSCĐ
Kế toán tổng
hợp-kế toán
nhật kí
chung- công

phait trả với khách hàng. Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi, thực hiện
kiểm kê quỹ hàng ngày; mở sổ theo dõi sự tăng giảm các cổ đông và phố hợp
với công ty chứng khoán thực hiện việc chuyển nhượng giữa các cổ đông.
+ Bộ phận thủ quỹ - kế toán công cụ - TSCĐ: Đảm bảo an toàn quỹ, cấp
phát theo quy định, ghi sổ hàng ngày, lưu trữ công văn phòng. Kế toán TSCĐ
theo dõi sự biến động TSCĐ, sửa chữa TSCĐ, khấu hao TSCĐ toàn Công ty. Kế
toán công cụ dụng cụ mở sổ theo dõi công cụ - dụng cụ, lập bảng phân bổ chi
phí trả trước.
+ Kế toán tại các công trình: Tập hợp, kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán
Nguyễn Tuấn Anh - LC 11/21.34 7 Học viện Tài chính
đầy đủ. Theo dõi đầy đủ, kịp thời tình hình tăng, giảm vốn và tài sản, các khoản
công nợ phải thu, phải trả định kì. Hàng tháng, kế toán tại các công trình tiến
hành đối chiếu với kế toán công ty về công nợ, chi phí, giá trị dở dang. Lập kế
hoạch nhu cầu vốn, thanh toán lương cho người lao động tại các chi nhánh, công
trình.
2.1.3.2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán
Hiện nay, công ty Cổ phần DHG sử dụng phần mềm kế toán “SYTERM
DHG ACCOUNTING” – SAS để ghi sổ, phần mềm kế toán này giúp cho đơn vị
hạch toán một cách chính xác, cụ thể và rút ngắn được các bước lập trong báo
cáo tài chính, giúp doanh nghiệp đưa ra báo cáo một cách nhanh nhất.
Trên cơ sở lựa chọn hệ thống tài khoản, việc xây dựng nên hình thức sổ sách
kế toán thích hợp cho quá trình thực hiện công tác kế toán là điều kiện vô cùng
quan trọng trong công tác tổ chức hạch toán. Do đặc điểm sản xuất – kinh doanh
của công ty quy mô vừa đồng thời có nhu cầu phân công lao động kế toán, vì
vậy công ty sử dụng hình thức kế toán “Nhật kí chung”. Theo hình thức kế toán
này, số lượng sổ sách sử dụng tại công ty bao gồm đầy đủ các loại sổ tổng hợp,
chi tiết đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính và một số mẫu chi tiết do
Công ty tự lập theo quy định của Ban lãnh đạo toàn Công ty.
Hệ thống sổ sách sử dụng của Công ty bao gồm:
+ Sổ cái các tài khoản: được mở riêng cho từng tài khoản. Mỗi tài khoản được

Bảng cân đối tài khoản
Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi kế toán tại Công ty Cổ phần DHGGhi hàng ngày
Ghi hàng tháng
Đối chiếu
2.1.3.3. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng
+ Chế độ kế toán áp dụng:
Công ty DHG áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ –
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và các văn bản hướng dẫn kèm theo.
Các chứng từ, tài khoản và hệ thống báo cáo của công ty được lập theo hệ thống kế toán Việt
Nam và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành.
+ Niên độ kế toán:
Áp dụng theo năm, năm kế toán trùng với năm dương lịch bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng
năm.
+ Kỳ kế toán: Áp dụng kì kế toán theo tháng, bên cạnh đó còn áp dụng kỳ kế toán theo quý.
+ Đơn vị tiền tệ: VNĐ
Nguyễn Tuấn Anh - LC 11/21.34 10 Học viện Tài chính
+ Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được đánh giá theo giá gốc.
+ Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Gía trị khấu hao Tài sản cố định
của công ty được tính theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao áp
dụng theo thời gian quy định tại quyết định số 206/QĐ – BTC của Bộ tài chính.
2.2. THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƯ XD&TM DHG
2.2.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ NGUYÊN, VẬT LIỆU SỬ DỤNG

chỉ trình bày tóm tắt mẫu sổ của một số ít nguyên, vật liệu, dụng cụ chính.
Dưới đây là mẫu sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu của sử dụng ở công ty:
Nguyễn Tuấn Anh - LC 11/21.34 12 Học viện Tài chính
Bảng 2.1: Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu
SỔ DANH MỤC ĐIỂM NGUYÊN, VẬT LIỆU
Ký hiệu
Tên nhãn hiệu Đơn vị tính
Nhóm Danh điểm NVL
1520 Nguyên, vật liệu chính
15201 Xi măng kg
15202 Sắt thép kg
15203 Cát các loại m
3
15204 Đá các loại m
3
1521 15211 Gạch ngói Viên
152106 Vôi, ve, sơn kg
152107 Bê tông thương phẩm m
3
…. …. …. ….
1522 Vật liệu phụ
152220/20 Vật liệu điện Cái
152242 Phụ gia Lít
…. ….. ……. ……..
1531 Công cụ-dụng cụ
153190 Công cụ-dụng cụ lao động Chiếc
153191 Bảo hộ lao động Bộ (chiếc)

Theo sổ danh mục điểm trên thì mỗi loại vật tư khi hạch toán có một số hiệu
riêng: ví dụ, xi măng có số hiệu tài khoản 15201, sắt thép có số hiệu 15202. Còn

măng mua ngoài trên là:
10.000*952 + 515.000 = 10.034.500 đồng
Số xi măng trên được nhập kho cùng ngày theo PNKSGV746 ngày 24, tháng
12, năm 2009 với giá thực tế là: 10.034.500 đồng.
Nguyễn Tuấn Anh - LC 11/21.34 14 Học viện Tài chính
b, Tính giá xuất kho nguyên vật liệu:
Khi xuất kho nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích
danh nghĩa là khi xuất kho lô hàng nào thì tính giá xuất kho theo giá thực tế
nhập kho của lô hàng đó.
Ví dụ: Ngày 24/12/2009, Công ty nhập kho 6000 viên gạch lỗ Saigon với
đơn giá 873 đồng/viên của Công ty TNHH TM Tuấn Quốc với tổng giá thanh
toán theo hóa đơn GTGT số 0016755 ngày 23 tháng 12 năm 2009 là 5.238.000
đồng, số vật tư này được nhập kho theo phiếu nhập kho SGV747 ngày 24, tháng
12, năm 2009 tại kho Saigon Villas. Cùng ngày, do yêu cầu của tổ nhân công số
1, công ty xuất kho một nửa số gạch đó phục vụ thi công phần thô. Và đơn giá
xuất kho được xác định bằng giá mua của số gạch đó là 873 đồng/viên. Do đó,
tổng giá trị xuất kho số vật liệu đó là: 3000*873 = 2.619.000 đồng theo
PXKSGV3469 ngày 24, tháng 12, năm 2009 (kho Saigon Villas).
2.2.2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỬ DỤNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
2.2.2.1. Chứng từ kế toán tăng nguyên, vật liệu
Để đảm bảo cho công việc quản lý, sử dụng vật tư, công cụ, dụng cụ trong
công tác sản xuất và chất lượng sản phẩm được tốt, Công ty đã sử dụng những
chứng từ có tính chất đặc thù như sau:
 Giấy yêu cầu mua vật tư có sự phê duyệt của giám đốc.
 Biên bản duyệt giá
 Hợp đồng mua bán vật tư
 Biên bản kiểm nghiệm chất lượng vật tư, dụng cụ
 Biên bản bàn giao hàng hóa
 Hóa đơn tài chính (ghi rõ tên, chủng loại, quy cách, xuất xứ)
 Chứng chỉ chất lượng hàng hóa


Nguyễn Tuấn Anh - LC 11/21.34 16 Học viện Tài chính
Sau khi được xác nhận của tổng giám đốc và các phòng ban, nhân viên
phòng kinh tế - kế hoạch tiến hành đi mua vật tư. Khi mua vật tư thì nhân viên
thu mua vật liệu cần xem xét về chất lượng vật tư và giá cả với nhà cung cấp,
sau khi có sự nhất trí của hai bên thì lập Biên bản duyệt giá và hợp đồng mua
bán. Khi vật tư về, cán bộ vật tư và ban chỉ huy công trường cùng thủ kho tiến
hành kiểm nghiệm về chất lượng, chủng loại và quy cách của vật tư.
Bảng 2.3. Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CÔNG TY ĐẦU TƯ XD&TM DHG ĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÚC
Hà Nội ngày 4, tháng 12, năm 2009
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Công trình SaigonPearl Villas
Hạng mục: Phần thô
Căn cứ theo yêu cầu ngày 2, tháng 12, năm 2009 của ông Đỗ Văn Minh
Ban kiểm nghiệm gồm:
1. Ông Đỗ Văn Minh Chức vụ: CHT Công trình
2. Ông Nguyễn Tuấn Anh Chức vụ: CB Vật tư
3. Ông: Trần Duy Nam Chức vụ: Thủ kho
TT Tên nhãn hiệu, quy cách
vật tư
Mã
số
Phương thức
kiểm nghiệm
Đơn
vị
Số lượng bán
hàng theo hóa

1. Ông (Bà): Trần Duy Nam Chức vụ: Thủ kho
Cùng nhau tiến hành bàn giao thiết bị, vật tư theo số lượng sau:
STT Tên nhãn hiệu, vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
1 Gạch lỗ Saigon 8×8×18 Viên 6000
NGƯỜI GIAO NGƯỜI NHẬN
Cùng với biên bản bàn giao vật tư thì hoá đơn giá trị gia tăng là một căn cứ
không thể thiếu để lập phiếu nhập kho vật liệu.
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG EU/2009B
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 04 tháng 12 năm 2009
Nguyễn Tuấn Anh - LC 11/21.34 18 Học viện Tài chính