Ebook.VCU www.ebookvcu.com
9-25 (403)
Tại một doanh nghiệp thơng mại có tình hình sau:
1. Ngời ta đã áp đơn giá sai trên hoá đơn cho khách hàng vì bảng giá đa vào trong
máy tính bị sai
2. Hoá đơn của 1 ngời bán đã đợc thanh toán 2 lần vì sau khi thanh toán hoá đơn thứ
nhất 3 tuần, ngời bán lại gửi lại 1 bản sao của hoá đơn thứ nhất và doanh nghiệp
đã thanh toán
3. Nhân viên bộ phận nhận hàng đã biển thủ 1 tấn thịt bò. Khi nhận hàng, bộ phận
này đã hoàn tất phiếu nhận hàng trong đó có ghi chính xác chất lợng, số lợng
hàng hoá nhận đợc nhng họ chỉ mang vào để trong kho của doanh nghiệp 3 tấn
còn 1 tấn chờ đêm tối mang về nhà
4. Biên bản kiểm kê hàng hoá đã ghi chép sai rất nhiều mặt hàng và số lợng của
chúng
5. Một nhân viên của doanh nghiệp đã bán 1 tấn thịt cừu với giá thấp hơn giá gốc vì
anh ta không biết giá nhập vào đã tăng lên từ tuần trớc
6. Ngày cuối cùng của năm báo cáo, 1 lô thịt bò đã đợc để ra để giao cho khách hàng
nhng cuối cùng thì việc giao hàng không đợc thực hiện và lô hàng này vẫn đợc
tính trong số lợng kiểm kê cuối năm (trong kho) và hoá đơn gửi hàng vẫn đợc lập,
lô hàng này cũng nằm trong số hàng hoá đã bán.
Yêu cầu:
a. Với mỗi tình huống trên hãy chỉ ra các loại kiểm soát bị thiếu
b. Các mục tiêu kiểm soát nội bộ cha đạt đến
c. Cơ chế kiểm soát cần áp dụng để xóa bỏ tình trạng trên.
9-27 (405):
Trong 1 quán cà phê ở 1 trờng đại học ngời ta nhận thấy những điều rất thú vị. Khi bạn
vào quán nhân viên bàn đón tiếp hỏi bạn đi bao nhiêu ngời. Anh ta lấy các mặt hàng theo
yêu cầu và đặt vào khay cho cả nhóm và viết số ngời vào 1 phiếu ở máy tính tiền. Anh ta
đa cho bạn phiếu tính tiền và yêu cầu bạn trả tiền khi ra về. Sau đó nếu bạn cần 1 món ăn
gì khác, bạn đến bàn nhân viên đón tiếp để lâý và anh ta lại đa cho bạn 1 phiếu nữa (kẹp
với phiếu thứ nhất). Khi rời quán bạn trình 2 phiếu cho 1 ngời thủ quĩ khác và thanh toán

nghiệp:
1. Vào cuối mỗi tháng, 1 nhân viên kế toán kiểm tra một loạt số hiệu của các phiếu
nhận hàng và so sánh mỗi số đó với hoá đơn của nhà cung cấp và với số liệu ghi vào các
nhật ký . Nhân viên kế toán không kiểm tra số lợng hay tình trạng hàng hoá.
2. Nhân viên chi tiền không có quyền kiểm quĩ. Một ngời khác lập báo cáo chi và đối
chiếu với kết quả kiểm quĩ mặc dù nhân viên này có đầy đủ kinh nghiệm và khả năng làm
việc này.
3. Trớc khi bộ phận thanh toán chuẩn bị séc để thanh toán cho nhà cung cấp, ngời ta kẹp
hóa đơn với đơn đặt hàng, phiếu nhận hàng. Một nhân viên so sánh số lợng trong hóa đơn
với phiếu nhận hàng, so sánh đơn giá trên hóa đơn với đơn đặt hàng rồi tự tính thành tiền
so sánh với số liệu trên hóa đơn, kiểm tra số tài khoản của nhà cung cấp trên hóa đơn để
đảm bảo rằng không thanh toán nhầm cho 1 ngời khác.
4. Trớc khi ngời kiểm tra ký séc, ông ta kiểm tra các chứng từ gốc kèm theo bằng cách
ký nháy vào mỗi hóa đơn để phê chuẩn.
5. Sau khi ngời kiểm tra ký vào séc, ngời th ký ghi số séc, ngày phát hành séc trên mỗi
hóa đơn gốc để tránh các hóa đơn này đợc sử dụng để thanh toán 1 lần nữa.
Yêu cầu:
- Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy xác định các mục tiêu của nó?
- Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy xác định các test kiểm tra mà kiểm toán
cần thực hiện để kiểm tra tính hiệu quả của thủ tục kiểm soát đó
- Với mỗi thủ tục kiểm soát nội bộ trên hãy chỉ ra 1 thủ tục phụ thêm mà kiểm toán
viên có thể thực hiện?
11-23 (494): Sau đây là các thủ tục kiểm toán nội bộ cho quá trình bán hàng và thu tiền
của 1 doanh nghiệp:
1. Một ngời độc lập so sánh hóa đơn bán với đơn đặt hàng của khách hàng để kiểm tra giá
cả, số lợng, phép cộng, phép nhân.
2. Biên lai, hóa đơn bán hàng bảng kê tiền bán chịu đợc sắp xếp theo số và kiểm tra thờng
kỳ
3. Chức năng bán hàng và ghi sổ quĩ đợc tách rời khỏi chức năng thu tiền, gửi hàng, giao
hàng, lập hóa đơn.

cáo và tổng hợp)
b. Với mỗi thủ tục kiểm soát, liệt kê loại bằng chứng kiểm toán cần sử dụng
B i:
1. Cõu vnaof di õy không phi l b phn hp thành hệ thống kiểm soát nội bộ:
a. Rủi ro kiểm toán
b. Hoạt động kiểm toán
c. Thông tin và truyền thông
d. Môi trờng kiểm soát
2. Chính sách phát triển và huấn luyện nhân viên liên quan đến bộ phận nào sau đây
của hệ thống kiểm soát nội bộ:
a. Hoạt động kiểm soát
b. Môi trờng kiểm soát
c. Thông tin và truyền thông
d. Hệ thống kiểm soát chất lợng
3. Khi nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên không bắt
buộc phải:
a. Điều tra mọi khuyến khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
b. Tìm hiểu môi trờng kiểm soát và hệ thống kế
toán
c. Xác đinh liệu các thủ tục kiểm soát đợc thiết kế có đợc thực hiện trên thực
tế không?
d. Thực hiện các thủ tục kiểm toán để xem xét hệ thống kế toán có hoạt động
hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xét không?
4. Cho biết ảnh hởng của mỗi nhân tố dới đây đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm
soát nội bộ:
a. Tính chính trực và giá trị đạo đức
b. Đảm bảo về năng lực
c. Hội đồng quản trị và Ban giám đốc doanh nghiệp
5. Kiểm toán viên A đợc giao nhiệm vụ kiểm toán khoản mục tiền mặt. Khi tìm hiểu

nào khác ngoài các việc sau:
1. Theo dõi và ghi chép vào sổ cái
2. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải trả
3. Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu
4.
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
Bài giải
9-25 (403):
1. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp
- Kiếm tra việc thực hiện các kiểm soát
b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ)
c.Đảm bảo rằng nhân viên viết hoá đơn có danh sách giá cả hiện tại + kiểm toán nội bộ
bởi 1 ngời ngòi này có danh sách giá hiện thời
2. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp
b. Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức
c.Đòi hỏi việc thanh toán chỉ căn cứ vào hoá đơn gốc + Phiếu nhận hàng đợc kẹp với hoá
đơn của nhà cung cấp trớc khi thanh toán
3.a.Tài liệu và sổ sách phù hợp + Kiếm soát nhập liệu tài sản + Kiếm tra việc thực hiện
các thủ tục kiểm soát
b. Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức
c.Đóng xe hàng cho đến khi vào đến kho, cấm nhân viên đỗ xe vào bên trong hảngào của
doanh nghiệp + Đòi hỏi bộ phận kế toán giữ sổ kiểm kê thỡnguyên và thực hiện kiểm kê
thịt bò thờng kỳ
4. a. Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát
b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ)
c.Việc kiểm kê đợc thực hiện bởi 1 ngời có nghiệp vụ và có ngời giám sátviệc kiểm kê
5. a. Sự cho phép thích đáng các hoạt động
b. Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ) + Các hoạt động đợc cho phép
c.Đảm bảo rằng ngời bán có danh sách giá cả các mặt hàng+ Đòi hỏi phải có sự phê
chuẩn các hoạt động, nghiệp vụ nhất là giá cả trớc khi giao hàng