Chuyên đề tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
KTV : Kiểm toán viên
HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ
BCTC : Báo cáo tài chính
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
DTT : Deloitte Touche Tohmatsu
BGD : Ban Giám đốc
GD : Giám đốc
PGD : Phó Giám đốc
Chuyên đề tốt nghiệp
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.........................................................................1
MỤC LỤC..................................................................................................................2
LỜI MỞ ĐẦU............................................................................................................1
CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty....................................................3
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh..................................................................7
1.2.1. Cơ cấu Phòng/ Chi nhánh .......................................................................7
1.3. Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty.....................................9
1.3.1. Dịch vụ kiểm toán, kế toán:......................................................................9
1.3.2. Dịch vụ tư vấn thuế................................................................................10
1.3.3. Dịch vụ Tư vấn và giải pháp doanh nghiệp...........................................11
1.3.4. Dịch vụ Đào tạo và quản lý nguồn nhân lực..........................................11
1.4. Quy trình kiểm toán...................................................................................12
1.4.1. Quy trình kiểm toán theo A/S 2...............................................................12
1.4.2. Hồ sơ kiểm toán theo A/S 2.....................................................................17
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY
TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN...................................................20
2.1. Thực tế kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại

Miền bắc.................................................................................................46
Miền trung.............................................................................................46
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................47
Kiểm tra chi tiết chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán........................47
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................49
Kiểm tra tính đúng kỳ (Early cut off) của việc ghi nhận doanh thu..................49
Số tiền.........................................................................................................49
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................50
Kiểm tra tính đúng kỳ (Late cut off) của việc ghi nhận doanh thu....................50
2.1.3. Kết thúc kiểm toán...................................................................................51
2.2. Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty khai thác và kinh doanh khí
THL...................................................................................................................52
2.2.1. Thực hiện công việc trước kiểm toán.......................................................52
2.2.1.1. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát đối với khoản mục doanh thu.................52
Ghi chú..............................................................................................................53
Ghi chú..............................................................................................................54
Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu: Late cutoff.............................................56
2.2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán.................................................................56
Công ty khai thác và kinh doanh khí THL.........................................................57
Bảng tổng hợp doanh thu..................................................................................57
Công ty khai thác và kinh doanh khí THL.........................................................58
Thông tin về khách hàng và nhà cung cấp.........................................................58
Công ty kinh doanh khí THL .............................................................................59
Các thủ tục kiểm toán phần hành doanh thu tại Công ty THL..........................59
Công ty khai thác và kinh doanh khí THL.........................................................61
Bảng tổng hợp doanh thu theo đối tượng..........................................................61
Mục tiêu: Tổng hợp doanh thu theo đối tượng và theo chi nhánh....................61
Bảng tổng hợp doanh thu theo đối tượng..........................................................62
Mục tiêu: Tổng hợp doanh thu theo đối tượng và theo chi nhánh....................62
CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM.......................................................63

công ty lại có những điểm khác nhau. Do đó, trước khi áp dụng quy trình
kiểm toán cụ thể chi từng khách hàng thì chúng ta cần xem xét lĩnh vực hoạt
động kinh doanh của khách hàng. Có như thế khi thực hiện kiểm toán mới
hạn chế được rủi ro và đảm bảo đã xem xét được hết các khoản mục có thể
ảnh hưởng. ..............................................................................................................79
Trong khi kiểm toán phải kết hợp một cách linh hoạt giữa việc thực hiện kiểm
tra chi tiết và thực hiện thủ tục phân tích. Ở Deloitte, việc thực hiện thủ tục
phân tích được ưu tiên hơn bởi việc này sẽ giảm được gánh nặng trong kiểm
toán, ngoài ra còn có thể giúp kiểm toán viên có cái nhìn bao quát hơn so với
việc thực hiện kiểm tra chi tiết. Tuy nhiên, việc thực hiện thủ tục phân tích
đòi hỏi KTV phải có trình độ và năng lực tốt......................................................79
KẾT LUẬN..............................................................................................................80
Với kinh nghiệm và sự hiểu biết về môi trường kinh doanh của Việt Nam cũng
như danh tiếng của một trong những công ty kiểm toán lớn nhất thế giới đã
đưa Deloitte Việt Nam trở thành cánh chim đầu đàn trong làng kiểm toán Việt
Nam hiện nay. Với vị thế đã đạt được, Deloitte Việt Nam sẽ còn có những bước
phát triển vượt bậc trong tương lai để ngày càng khẳng định thương hiệu
Deloitte đối với các doanh nghiệp. Không chỉ có thương hiệu, Deloitte luôn
Chuyên đề tốt nghiệp
đảm bảo chất lượng dịch vụ ở mức cao đáp ứng được các nhu cầu ngày càng
khó tính của thị trường......................................................................................80
Chuyên đề tốt nghiệp
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.........................................................................1
MỤC LỤC..................................................................................................................2
LỜI MỞ ĐẦU............................................................................................................1
CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty....................................................3
Công ty TNHH KPMG Việt Nam............................................................................5
Công ty TNHH Deloitte Việt Nam..........................................................................5

Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................35
Bảng tổng hợp doanh thu theo đối tượng..........................................................35
Hàng bán trả lại: [8146] 106,302,517,641
[8110].................................................................................................................36
Ghi chú:.............................................................................................................37
Chuyên đề tốt nghiệp
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................39
Mô hình ước tinh doanh thu..............................................................................39
Công ty kinh doanh khí XYZ .............................................................................41
Kiểm tra độ tin cậy của thông tin ước tính........................................................41
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................42
Ước tính doanh thu TV xuất khẩu......................................................................42
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................43
Tính Threshold...................................................................................................43
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................45
Tổng hợp chiết khấu và giảm giá hàng bán.......................................................45
CAC............................................................................................................46
Miền bắc.................................................................................................46
Miền trung.............................................................................................46
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................47
Kiểm tra chi tiết chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán........................47
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................49
Kiểm tra tính đúng kỳ (Early cut off) của việc ghi nhận doanh thu..................49
Số tiền.........................................................................................................49
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.........................................50
Kiểm tra tính đúng kỳ (Late cut off) của việc ghi nhận doanh thu....................50
2.1.3. Kết thúc kiểm toán...................................................................................51
2.2. Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty khai thác và kinh doanh khí
THL...................................................................................................................52
2.2.1. Thực hiện công việc trước kiểm toán.......................................................52

NT......................................................................................................................67
Mô hình ước tính NCS gas (Nam Côn Sơn Gas)...............................................68
Doanh thu ước tính = [1] + [2] = 7,754,093,479,058 .....................................69
Mô hình ước tính doanh thu nhận trước – NCS Gas.........................................70
Mục tiêu: Kiểm tra tính hiện hữu, đầy đủ, ghi chép và tính đúng kỳ của ghi
nhận doanh thu nhận trước NCS gas.................................................................71
Tổng giảm doanh thu nhận trước ghi sổ = 2,124,443,844,530 .....................71
2.2.3. Kết thúc kiểm toán...................................................................................72
CHƯƠNG III: Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ BÀI HỌC RÚT RA TỪ VIỆC
NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU
TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT
NAM THỰC HIỆN.................................................................................................73
3.1. Nhận xét về cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Deloitte Việt Nam............73
3.2. Về tổ chức kiểm toán khoản mục doanh thu..............................................75
3.3. Bài học rút ra từ việc nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục doanh
thu tại Công ty YNHH Deloitte Việt Nam..........................................................77
Ta thấy, việc kiểm toán khoản mục doanh thu ở mỗi loại hình hoạt động của
công ty lại có những điểm khác nhau. Do đó, trước khi áp dụng quy trình
kiểm toán cụ thể chi từng khách hàng thì chúng ta cần xem xét lĩnh vực hoạt
động kinh doanh của khách hàng. Có như thế khi thực hiện kiểm toán mới
hạn chế được rủi ro và đảm bảo đã xem xét được hết các khoản mục có thể
ảnh hưởng. ..............................................................................................................79
Trong khi kiểm toán phải kết hợp một cách linh hoạt giữa việc thực hiện kiểm
tra chi tiết và thực hiện thủ tục phân tích. Ở Deloitte, việc thực hiện thủ tục
phân tích được ưu tiên hơn bởi việc này sẽ giảm được gánh nặng trong kiểm
toán, ngoài ra còn có thể giúp kiểm toán viên có cái nhìn bao quát hơn so với
việc thực hiện kiểm tra chi tiết. Tuy nhiên, việc thực hiện thủ tục phân tích
đòi hỏi KTV phải có trình độ và năng lực tốt......................................................79
KẾT LUẬN..............................................................................................................80
Với kinh nghiệm và sự hiểu biết về môi trường kinh doanh của Việt Nam cũng

quan trọng và được Deloitte chú trọng quan tâm rất nhiều bởi Doanh thu trong
doanh nghiệp là nghiệp vụ xảy ra thường xuyên nhất và góp phần quyết định đến sự
tồn tại và phát triển của Công ty. Bên cạnh đó, phần hành doanh thu cũng chứa đựng
nhiều rủi ro có thể xẩy ra gian lận và sai sót, nó có mối quan hệ gắn bó chặt chẽ tới
các phần hành khác trong doanh nghiệp. Chính vì mức độ quan trọng của phần hành
doanh thu trong kiểm toán BCTC nên em đã chọn đề tài: “ Kiểm toán khoản mục
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong quy trình kiểm toán BCTC do
Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện” làm đề tài nghiên cứu và viết chuyên
đề thực tập của mình.
1
Chuyên đề tốt nghiệp
Được vinh dự thực tập tại 1 trong những Big 4, em đã được học tập và có
điều kiện vận dụng lý thuyết vào trong thực tiễn. Đã thu thập được thêm kiến thức
hiểu biết về công tác tổ chức và kiểm toán tại các công ty kiểm toán Việt Nam hiện
nay, nhất là khoản mục doanh thu. Nhờ sự giúp đỡ tận tình của các anh chị tại công
ty TNHH Deloitte Việt Nam, cũng với hiểu biết và quá trình tìm hiểu trong quá trình
thực tập đã giúp em hoàn thiện được chuyên đề của mình. Trong bài viết, em chia
làm ba chương như sau:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Deloitte Việt Nam
Chương 2: Thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu
trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện
Chương 3: Ý kiến nhận xét và bài học rút ra từ việc nghiên cứu quy trình
kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH
Deloitte Việt Nam thực hiện
2
Chuyên đề tốt nghiệp
CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH
DELOITTE VIỆT NAM
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty
Tiền thân của Công ty TNHH Deloitte Việt Nam là Công ty kiểm toán Việt

Từ ngày 01/10/1997, theo Quyết định số 697/TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ
tài Chính, cho phép VACO, với đại diện là Phòng dịch vụ quốc tế (IDS), được
quyền mua lại phần vốn góp của DTT trong liên doanh VACO – DTT và chuẩn y số
263/BKH – QLDA ngày 29/10/1997 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư chuẩn y việc
nhượng quyền lợi và nghĩa vụ của DTT trong liên doanh VACO – DTT cho bên
Việt nam là VACO. Theo đó, VACO chính thức trở thành đại diện hợp pháp của
DTT, một trong bốn hãng kiểm toán lớn nhất thế giới tại thị trường Việt nam.
Năm 2003 mở ra một trang mới với VACO khi Công ty chính thức chuyển
đổi thành Công ty TNHH một thành viên theo Quyết định số 152/2003/QĐ-BTC
ngày 19/09/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính , 100% vốn chủ sở hữu là của Bộ Tài
chính. Do đó, VACO hoạt động theo luật doanh nghiệp 1999 thay vì luật doanh
nghiệp Nhà nước 2003 với tên mới là Công ty kiểm toán Việt nam – TNHH nhưng
tên giao dịch vẫn giữ nguyên như trước là VACO.
Trong xu thế chuyển đổi sở hữu từ Công ty TNHH một thành viên trở thành Công
ty TNHH hai thành viên trở lên hoặc Công ty hợp danh để phù hợp với quy định Nhà
nước về kiểm toán độc lập tại Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 và Nghị
định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005, Công ty VACO tuyên bố đã hoàn thành việc
chuyển đổi sở hữu từ công ty TNHH một thành viên trực thuộc Bộ Tài chính thành
Công ty TNHH hai thành viên trở lên. Quá trình chuyển đổi sở hữu thành công cùng
với việc độc lập hoàn toàn với Bộ Tài chính là những điều kiện kiên quyết để VACO
chính thức trở thành đại diện đầy đủ của DTT tại Việt Nam.
4
Chuyên đề tốt nghiệp
Tình hình kinh doanh của Công ty TNHH Deloitte Việt Nam trong những
năm gần đây
Trong 3 năm gần đây, tình hình kinh doanh của Công ty Deloitte Việt Nam hết
sức khả quan. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong ba năm gần đây là
minh chứng cho sự lớn mạnh không ngừng của Deloitte Việt Nam.
Biểu 1.1
Kết quả hoạt động năm 2006, 2007, 2008

15,100 19
STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1` Doanh thu 82.074.809.345 98.762.685.216 118.515.222.325
2 Nộp Ngân sách 12.078.584.846 13.705.314.208 16.446.376.821
3 Số lao động 345 293 200
5
Chuyên đề tốt nghiệp
Để có cái nhìn cụ thể hơn về hoạt động kinh doanh của Công ty, ta xem xét
doanh thu theo loại hình khách hàng và theo loại hình dịch vụ của Công ty năm
2008 trên bảng 3 và bảng 4.
Biểu 1.3
Doanh thu theo loại hình khách hàng năm 2008
Doanh thu theo loại hình khách hàng năm 2008 98.762.585.216 100 %
DN vốn đầu tư nước ngoài 55.869.612.825 56.57 %
DN nhà nước 21.624.486.760 21.90 %
Dự án quốc tế 11.054.098.686 11.19 %
Hành chính sự nghiệp, Công ty cổ phần, khác 10.214.486.945 10.34 %
Doanh thu của Công ty tập trung chủ yếu ở mảng dịch vụ cung cấp cho các DN
vốn đầu tư nước ngoài (chiếm tới 56.57%), điều này không có gì đáng ngạc nhiên
bởi vì mặc dù nhu cầu về kiểm toán phát triển mạnh nhưng số lượng các nhóm
khách hàng khác của Deloitte chưa đủ lớn tới mức áp đảo được các khách hàng
truyền thống là các Doanh nghiệp (DN) có vốn đầu tư nước ngoài. Do vậy, nhóm
khách hàng là DN nhà nước chỉ chiếm 21.90% doanh thu của Deloitte Việt Nam.
6
Chuyên đề tốt nghiệp
Biểu 1.4.
Doanh thu theo loại hình dịch vụ năm 2008
Doanh thu theo loại hình dịch vụ năm 2008 Số tiền 100 %
Kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) 62.953.028.52
2

nước ngoài, tư vấn và trợ giúp doanh nghiệp khi gặp vướng mắc trong quá trình
quyết toán với cơ quan thuế, tổ chức hội thảo và đào tạo kiến thức về thuế.
Sơ đồ 1.1
Tổ chức bộ máy quản lý tại Deloitte Việt Nam
Khối hành chính
- Phòng kế toán: thực hiện thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về tài sản và
các hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của
Công ty nhằm phục vụ công tác quản lý, công tác tín dụng.
8
CHỦ TỊCH
Kiêm Giám đốc Hà Thu Thanh
PGĐ
Trương
Anh
Hùng
PGĐ
Đặng
Chí
Dũng
PGĐ
Nguyễn
Quốc
Huy
PGĐ
Trần
Thuý
Ngọc
PGĐ
Trần
Việt

cơ bản
Phòng
nghiệp
vụ IV
Chi nhánh TP
Hồ Chí Minh
Chi nhánh
Miền Trung
Chi nhánh TP
Hải Phòng
Chuyên đề tốt nghiệp
- Phòng hành chính: thực hiện quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư, giải
quyết các thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, update thông tin, văn bản mới…
- Phòng quản trị nhân sự: theo dõi, phân công lao động, bố trí điều kiện cho
nhân viên đi công tác…
Theo yêu cầu phát triển của Công ty trong từng thời kỳ, Công ty có quyền mở
thêm hoặc đóng cửa các chi nhánh, VP đại diện; thành lập các Công ty thành viên,
Công ty liên doanh, liên kết tại Việt Nam và nước ngoài theo quy định của pháp luật
và Quyết định của HĐTV.
Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của Công ty, mang tên của Công ty, có nhiệm
vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của Công ty, kể cả chức năng đại
diện theo ủy quyền. Ngành nghề kinh doanh của chi nhánh phù hợp ngành nghề kinh
doanh của Công ty.
Các chi nhánh đại diện cho Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực
kiểm toán, tư vấn và thuế.
1.3. Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty
Hiện nay, Deloitte Việt Nam đang cung cấp các dịch vụ chuyên ngành bao
gồm kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn và giải pháp doanh nghiệp, đào tạo và quản lý
nguồn nhân lực cho nhiều loại hình khách hàng từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài, các doanh nghiệp Nhà nước đến các dự án quốc tế tài trợ tại Việt Nam.

Công ty nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và Công ty đa quốc gia
hoạt động trong các lĩnh vực: sản xuất, khai thác dầu khí, viễn thông, ngân hàng,
bảo hiểm, khách sạn, tin học và dịch vụ công cộng.
1.3.2. Dịch vụ tư vấn thuế
Nhóm tư vấn thuế của Deloitte Việt Nam bao gồm các chuyên gia tư vấn
thuế trong nước am hiểu sâu sắc về chế độ thuế Việt Nam, có mối quan hệ chặt
10
Chuyên đề tốt nghiệp
chẽ với các cơ quan chức năng; và các chuyên gia tư vấn thuế quốc tế giàu kinh
nghiệm có thể cung cấp tới khách hàng các giải pháp thuế tầm cỡ toàn cầu.
Dịch vụ gồm Tư vấn dịch vụ kê khai và làm các thủ tục thuế, hoạch định
chiến lược thuế, tư vấn thuế trong nước và quốc tế, trợ giúp giải quyết các khiếu
nại về thuế, soát xét tính tuân thủ luật về thuế của doanh nghiệp…Từ việc tuân thủ
cho đến hoạch định thuế, Deloitte Việt Nam xây dựng chiến lược thuế nhằm hỗ
trợ khách hàng đạt được các mục tiêu kinh doanh.
1.3.3. Dịch vụ Tư vấn và giải pháp doanh nghiệp
Deloitte Việt Nam nổi tiếng về khả năng cung cấp dịch vụ tài chính doanh
nghiệp có chất lượng cao. Đội ngũ nhân viên tư vấn giàu kinh nghiệm có khả năng
nhanh chóng đánh giá hiện trạng doanh nghiệp, làm rõ mọi vấn đề tồn tại và đem
đến niềm tin về triển vọng phát triển cho khách hàng.
Deloitte Việt Nam cung cấp cho khách hàng mọi dịch vụ kế toán từ ghi sổ,
lập kế hoạch ngân sách đến lập BCTC. Công ty thể hiện cam kết của mình trong
việc nâng cao các chuẩn mực kế toán tại Việt Nam bằng nỗ lực trợ giúp Bộ Tài
chính soạn lập và ban hành Hệ thống Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán.
Điểm nổi bật có thể nhận thấy trong dịch vụ kế toán của Deloitte Việt Nam
là khả năng xây dựng hệ thống kế toán đáp ứng mọi yêu cầu cụ thể của các Công
ty mẹ ở nước ngoài hoặc các tổ chức quốc tế trong khi hệ thống này vẫn tuân thủ
Chế độ Kế toán Việt Nam theo quy định của Bộ Tài chính.
1.3.4. Dịch vụ Đào tạo và quản lý nguồn nhân lực
Dịch vụ đào tạo của Công ty do những chuyên gia giàu kinh nghiệm trong

thực hiện
hợp đồng kiểm toán
Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Thiết lập nhóm kiểm toán
Ấn hành các điều khoản hợp đồng
Lập kế hoạch kiểm toán
tổng quát
Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh
Tìm hiểu về HTKSNB
Tìm hiểu về chu trình kế toán
Thực hiện những thủ tục phân tích sơ bộ
Xác lập mức trọng yếu dự tính
Lập kế hoạch kiểm toán chi
tiết
Đánh giá rủi ro ở mức sai sót tiềm tàng
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Lập kế hoạch cho các thử nghiệm kiểm soát
Lập kế hoạch cho các thủ tục kiểm tra chi tiết
Tổng hợp và kết nối kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm
toán
Thực hiện các thủ tục kiểm soát
Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được
Đánh giá khái quát các sai phạm và phạm vi kiểm toán
Thực hiện xem xét lại BCTC
Kết thúc công việc kiểm
toán và lập báo cáo kiểm
toán
Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày

mức rủi ro, công ty sẽ thiết lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán một cách
phù hợp.
Thiết lập nhóm kiểm toán: Công việc này do các GĐ kiểm toán tiến hành nhằm
lựa chọn nhóm kiểm toán có đủ tiêu chuẩn về năng lực, tính chính trực và thời gian
phù hợp với yêu cầu của hợp đồng kiểm toán. Tuy nhiên GĐ kiểm toán vẫn phải
chịu trách nhiệm đối với toàn bộ công việc thực hiện và kết luận đạt được.
* Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: trong bước này, kiểm toán viên (KTV)
thực hiện lần lượt các công việc sau:
Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược: GĐ kiểm toán cùng các thành viên có kinh
nghiệm trong nhóm kiểm toán cùng các chuyên gia tiến hành. Mục đích của bước
công việc này là thiết lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và khoanh vùng rủi ro xảy ra
sai phạm trọng yếu, đồng thời trao đổi các vấn đề quan trọng với nhóm kiểm toán để
hướng đẫn họ thực hiện chương trình kiểm toán.
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh: do các Giams đốc
thực hiện với sự trợ giúp của các Trưởng phòng kiểm toán và các KTV tham gia
kiểm toán để tìm hiểu về các nhân tố bên ngoài tác động đến khách hàng, các nhân
tố bên trong, việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán, quá trình lập và soát
xét BCTC của ban quản lý và HTKSNB của khách hàng
Tìm hiểu về HTKSNB: đây là công việc mà phần nào đã được tiến hành khi
tìm hiểu về khách hàng, KTV là người tiến hành để thu thập hiểu biết về các thủ tục
kiểm soát nội bộ có liên quan đến cuộc kiểm toán như: môi trường kiểm soát, quy
trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin và giao tiếp, thủ tục kiểm soát, và giám sát
các thủ tục kiểm soát.
Tìm hiểu về chu trình kế toán: do KTV và GĐ kiểm toán và Trưởng phòng
kiểm toán thực hiện để thu thập hiểu biết về chu trình kế toán liên quan tới BCTC:
14
Chuyên đề tốt nghiệp
xem xét cách thức các chu trình kinh doanh được xử lý, tầm quan trọng của các chu
kỳ kinh doanh, ghi chép các thủ tục kiểm toán đối với từng chu trình kinh doanh,
môi trường và các thủ tục kiểm soát liên quan đến việc xử lý bằng máy vi tính, cách