Chuyên đề tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
KTV : Kiểm toán viên
HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ
BCTC : Báo cáo tài chính
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
DTT : Deloitte Touche Tohmatsu
BGD : Ban Giám đốc
GD : Giám đốc
PGD : Phó Giám đốc
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
Chuyên đề tốt nghiệp
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT..........................................................................................1
CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM.....................3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty.........................................................................3
Công ty TNHH KPMG Việt Nam............................................................................5
Công ty TNHH Deloitte Việt Nam..........................................................................5
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh.......................................................................................7
1.2.1. Cơ cấu Phòng/ Chi nhánh .............................................................................................7
1.3. Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty.........................................................9
1.3.1. Dịch vụ kiểm toán, kế toán:...........................................................................................9
1.3.2. Dịch vụ tư vấn thuế....................................................................................................10
1.3.3. Dịch vụ Tư vấn và giải pháp doanh nghiệp...............................................................11
1.3.4. Dịch vụ Đào tạo và quản lý nguồn nhân lực...............................................................11
1.4. Quy trình kiểm toán........................................................................................................12
1.4.1. Quy trình kiểm toán theo A/S 2...................................................................................12
1.4.2. Hồ sơ kiểm toán theo A/S 2.........................................................................................17
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
DOANH THU TẠI CÔNG TY .........................................................................................20
TNHH DELOITTE VIỆT NAM........................................................................................20
Ước tính doanh thu TV xuất khẩu..................................................................................43
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................44
Tính Threshold................................................................................................................44
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................46
Tổng hợp chiết khấu và giảm giá hàng bán...................................................................46
CAC.....................................................................................................47
Miền bắc.........................................................................................47
Miền trung.....................................................................................47
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................48
Kiểm tra chi tiết chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán.....................................48
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................50
Kiểm tra tính đúng kỳ (Early cut off) của việc ghi nhận doanh thu..............................50
Số tiền..................................................................................................50
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................51
Kiểm tra tính đúng kỳ (Late cut off) của việc ghi nhận doanh thu...............................51
2.1.3. Kết thúc kiểm toán...................................................................52
2.2. Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty khai thác và kinh doanh khí THL. 53
2.2.1. Thực hiện công việc trước kiểm toán......................................53
2.2.1.1. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát đối với khoản mục doanh thu
.............................................................................................................53
2.2.1.2. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ..................................54
Ghi chú................................................................................................................................54
Ghi chú................................................................................................................................55
2.2.1.3. Đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán........................................55
Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu: Late cutoff.........................................................57
2.2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán.................................................57
Công ty khai thác và kinh doanh khí THL.....................................................................57
Bảng tổng hợp doanh thu...............................................................................................58
Công ty khai thác và kinh doanh khí THL.....................................................................59
Thông tin về khách hàng và nhà cung cấp.....................................................................59
Ta thấy, việc kiểm toán khoản mục doanh thu ở mỗi loại hình hoạt động của công ty lại có
những điểm khác nhau. Do đó, trước khi áp dụng quy trình kiểm toán cụ thể chi từng khách
hàng thì chúng ta cần xem xét lĩnh vực hoạt động kinh doanh của khách hàng. Có như thế
khi thực hiện kiểm toán mới hạn chế được rủi ro và đảm bảo đã xem xét được hết các
khoản mục có thể ảnh hưởng. ................................................................................................80
Trong khi kiểm toán phải kết hợp một cách linh hoạt giữa việc thực hiện kiểm tra chi tiết và
thực hiện thủ tục phân tích. Ở Deloitte, việc thực hiện thủ tục phân tích được ưu tiên hơn
bởi việc này sẽ giảm được gánh nặng trong kiểm toán, ngoài ra còn có thể giúp kiểm toán
viên có cái nhìn bao quát hơn so với việc thực hiện kiểm tra chi tiết. Tuy nhiên, việc thực
hiện thủ tục phân tích đòi hỏi KTV phải có trình độ và năng lực tốt....................................80
KẾT LUẬN.............................................................................................................................81
Với kinh nghiệm và sự hiểu biết về môi trường kinh doanh của Việt Nam cũng như danh
tiếng của một trong những công ty kiểm toán lớn nhất thế giới đã đưa Deloitte Việt Nam
trở thành cánh chim đầu đàn trong làng kiểm toán Việt Nam hiện nay. Với vị thế đã đạt
được, Deloitte Việt Nam sẽ còn có những bước phát triển vượt bậc trong tương lai để
ngày càng khẳng định thương hiệu Deloitte đối với các doanh nghiệp. Không chỉ có
thương hiệu, Deloitte luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ ở mức cao đáp ứng được các nhu
cầu ngày càng khó tính của thị trường...............................................................................81
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
Chuyên đề tốt nghiệp
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT..........................................................................................1
CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM.....................3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty.........................................................................3
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh.......................................................................................7
1.2.1. Cơ cấu Phòng/ Chi nhánh .............................................................................................7
1.3. Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty.........................................................9
1.3.1. Dịch vụ kiểm toán, kế toán:...........................................................................................9
1.3.2. Dịch vụ tư vấn thuế....................................................................................................10
1.3.3. Dịch vụ Tư vấn và giải pháp doanh nghiệp...............................................................11
Kiểm tra độ tin cậy của thông tin ước tính....................................................................42
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................43
Ước tính doanh thu TV xuất khẩu..................................................................................43
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
Chuyên đề tốt nghiệp
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................44
Tính Threshold................................................................................................................44
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................46
Tổng hợp chiết khấu và giảm giá hàng bán...................................................................46
CAC.....................................................................................................47
Miền bắc.........................................................................................47
Miền trung.....................................................................................47
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................48
Kiểm tra chi tiết chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán.....................................48
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................50
Kiểm tra tính đúng kỳ (Early cut off) của việc ghi nhận doanh thu..............................50
Số tiền..................................................................................................50
Công ty sản xuất và lắp ráp điện tử MBH Việt Nam.....................................................51
Kiểm tra tính đúng kỳ (Late cut off) của việc ghi nhận doanh thu...............................51
2.1.3. Kết thúc kiểm toán...................................................................52
2.2. Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty khai thác và kinh doanh khí THL. 53
2.2.1. Thực hiện công việc trước kiểm toán......................................53
2.2.1.1. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát đối với khoản mục doanh thu
.............................................................................................................53
2.2.1.2. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ..................................54
Ghi chú................................................................................................................................54
Ghi chú................................................................................................................................55
2.2.1.3. Đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán........................................55
Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu: Late cutoff.........................................................57
2.2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán.................................................57
Mục tiêu: Kiểm tra tính hiện hữu, đầy đủ, ghi chép và tính đúng kỳ của ghi nhận
doanh thu nhận trước NCS gas.......................................................................................72
Tổng giảm doanh thu nhận trước ghi sổ = 2,124,443,844,530 ..................................72
2.2.3. Kết thúc kiểm toán...................................................................73
Ta thấy, việc kiểm toán khoản mục doanh thu ở mỗi loại hình hoạt động của công ty lại có
những điểm khác nhau. Do đó, trước khi áp dụng quy trình kiểm toán cụ thể chi từng khách
hàng thì chúng ta cần xem xét lĩnh vực hoạt động kinh doanh của khách hàng. Có như thế
khi thực hiện kiểm toán mới hạn chế được rủi ro và đảm bảo đã xem xét được hết các
khoản mục có thể ảnh hưởng. ................................................................................................80
Trong khi kiểm toán phải kết hợp một cách linh hoạt giữa việc thực hiện kiểm tra chi tiết và
thực hiện thủ tục phân tích. Ở Deloitte, việc thực hiện thủ tục phân tích được ưu tiên hơn
bởi việc này sẽ giảm được gánh nặng trong kiểm toán, ngoài ra còn có thể giúp kiểm toán
viên có cái nhìn bao quát hơn so với việc thực hiện kiểm tra chi tiết. Tuy nhiên, việc thực
hiện thủ tục phân tích đòi hỏi KTV phải có trình độ và năng lực tốt....................................80
KẾT LUẬN.............................................................................................................................81
Với kinh nghiệm và sự hiểu biết về môi trường kinh doanh của Việt Nam cũng như danh
tiếng của một trong những công ty kiểm toán lớn nhất thế giới đã đưa Deloitte Việt Nam
trở thành cánh chim đầu đàn trong làng kiểm toán Việt Nam hiện nay. Với vị thế đã đạt
được, Deloitte Việt Nam sẽ còn có những bước phát triển vượt bậc trong tương lai để
ngày càng khẳng định thương hiệu Deloitte đối với các doanh nghiệp. Không chỉ có
thương hiệu, Deloitte luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ ở mức cao đáp ứng được các nhu
cầu ngày càng khó tính của thị trường...............................................................................81
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
Chuyên đề tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Mặc dù năm 2008 vừa qua là 1 năm thực sự khó khăn đối với nền kinh tế thế
giới nói chung và Việt Nam nói riêng nhưng không vì thế mà sự minh bạch trong
BCTC của các công ty lại không được nhấn mạnh tới với tình hình hiện nay. Hơn
thế nữa, nó càng yêu cầu sự minh bạch bao nhiêu thì sự phát triển tương xứng của
nay, nhất là khoản mục doanh thu. Nhờ sự giúp đỡ tận tình của các anh chị tại công
ty TNHH Deloitte Việt Nam, cũng với hiểu biết và quá trình tìm hiểu trong quá trình
thực tập đã giúp em hoàn thiện được chuyên đề của mình. Trong bài viết, em chia
làm ba chương như sau:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Deloitte Việt Nam
Chương 2: Thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu
tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam
Chương 3: Ý kiến nhận xét và bài học rút ra từ việc nghiên cứu quy trình
kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
2
Chuyên đề tốt nghiệp
CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty
Tiền thân của Công ty TNHH Deloitte Việt Nam là Công ty kiểm toán Việt
Nam TNHH (VACO). Chính vì thế, lịch sử hình thành và phát triển của Deloitte
Việt Nam gắn liền với lịch sử hình thành và phát triển của VACO.
Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Deloitte Việt nam
Tên giao dịch:
Thành viên hãng: Deloitte Touche Tohmatsu
Trụ sở chính: Số 8, Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội
Công ty VACO được thành lập theo Quyết định số 165/TC/QĐ/TCCB ngày 13
tháng 05 năm 1991 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. VACO là một trong những Công ty
kiểm toán được thành lập đầu tiên tại Việt Nam, cung cấp các dịch vụ chuyên ngành
kiểm toán, tư vấn, thuế cho nhiều khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế. Sự phát
triển của VACO luôn đi liền với sự phát triển của nền kinh tế nói chung và những
thành tựu to lớn của ngành Tài chính nói riêng và VACO đã có những bước tiến
không ngừng trờ thành Công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt nam. Ngày 07/12/1991
văn phòng đại diện của Công ty tại Thành phố Hồ chí Minh được thành lập theo
quyết định số 525/TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
ty TNHH hai thành viên trở lên hoặc Công ty hợp danh để phù hợp với quy định Nhà
nước về kiểm toán độc lập tại Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 và Nghị
định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005, Công ty VACO tuyên bố đã hoàn thành việc
chuyển đổi sở hữu từ công ty TNHH một thành viên trực thuộc Bộ Tài chính thành
Công ty TNHH hai thành viên trở lên. Quá trình chuyển đổi sở hữu thành công cùng
với việc độc lập hoàn toàn với Bộ Tài chính là những điều kiện kiên quyết để VACO
chính thức trở thành đại diện đầy đủ của DTT tại Việt Nam.
Tình hình kinh doanh của Công ty TNHH Deloitte Việt Nam trong những
năm gần đây
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
4
Chuyên đề tốt nghiệp
Trong 3 năm gần đây, tình hình kinh doanh của Công ty Deloitte Việt Nam hết
sức khả quan. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong ba năm gần đây là
minh chứng cho sự lớn mạnh không ngừng của Deloitte Việt Nam.
Biểu 1.1
Kết quả hoạt động năm 2006, 2007, 2008
Để có cái nhìn khách quan và toàn diện hơn về kết quả kinh doanh của Công
ty, chúng ta xem xét doanh thu của một số hãng kiểm toán khác tại Việt Nam.
Biểu 1.2
10 Hãng có doanh thu cao nhất tại thị trường Việt Nam
TT Tên Công ty Kiểm toán
Doanh thu
(triệu Việt NamD)
Tốc độ tăng
Doanh thu (%)
1
Công ty TNHH Price Waterhouser Coopers Việt
Nam (PWC)
172,528 72
Doanh thu theo loại hình khách hàng năm 2008 98.762.585.216 100 %
DN vốn đầu tư nước ngoài 55.869.612.825 56.57 %
DN nhà nước 21.624.486.760 21.90 %
Dự án quốc tế 11.054.098.686 11.19 %
Hành chính sự nghiệp, Công ty cổ phần, khác 10.214.486.945 10.34 %
Doanh thu của Công ty tập trung chủ yếu ở mảng dịch vụ cung cấp cho các DN
vốn đầu tư nước ngoài (chiếm tới 56.57%), điều này không có gì đáng ngạc nhiên
bởi vì mặc dù nhu cầu về kiểm toán phát triển mạnh nhưng số lượng các nhóm
khách hàng khác của Deloitte chưa đủ lớn tới mức áp đảo được các khách hàng
truyền thống là các Doanh nghiệp (DN) có vốn đầu tư nước ngoài. Do vậy, nhóm
khách hàng là DN nhà nước chỉ chiếm 21.90% doanh thu của Deloitte Việt Nam.
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
6
Chuyên đề tốt nghiệp
Biểu 1.4.
Doanh thu theo loại hình dịch vụ năm 2008
Doanh thu theo loại hình dịch vụ năm 2008 Số tiền 100 %
Kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) 62.953.028.52
2
63.74 %
Tư vấn thuế tài chính 21.186.347.56
9
21.45 %
Kiểm toán dự án 10.879.862.11
0
11.02 %
Kiểm toán xây dựng cơ bản 1.856.405.739 1.88 %
Dịch vụ khác 1.887.041.276 1.91 %
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
1.2.1. Cơ cấu Phòng/ Chi nhánh
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
8
CHỦ TỊCH
Kiêm Giám đốc Hà Thu Thanh
PGĐ
Trương
Anh
Hùng
PGĐ
Đặng
Chí
Dũng
PGĐ
Nguyễn
Quốc
Huy
PGĐ
Trần
Thuý
Ngọc
PGĐ
Trần
Việt
Đức
Phòng
đào tạo
Phòng
nghiệp
vụ II
Phòng
Miền Trung
Chi nhánh TP
Hải Phòng
Chuyên đề tốt nghiệp
- Phòng quản trị nhân sự: theo dõi, phân công lao động, bố trí điều kiện cho
nhân viên đi công tác…
Theo yêu cầu phát triển của Công ty trong từng thời kỳ, Công ty có quyền mở
thêm hoặc đóng cửa các chi nhánh, VP đại diện; thành lập các Công ty thành viên,
Công ty liên doanh, liên kết tại Việt Nam và nước ngoài theo quy định của pháp luật
và Quyết định của HĐTV.
Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của Công ty, mang tên của Công ty, có nhiệm
vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của Công ty, kể cả chức năng đại
diện theo ủy quyền. Ngành nghề kinh doanh của chi nhánh phù hợp ngành nghề kinh
doanh của Công ty.
Các chi nhánh đại diện cho Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực
kiểm toán, tư vấn và thuế.
1.3. Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty
Hiện nay, Deloitte Việt Nam đang cung cấp các dịch vụ chuyên ngành bao
gồm kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn và giải pháp doanh nghiệp, đào tạo và quản lý
nguồn nhân lực cho nhiều loại hình khách hàng từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài, các doanh nghiệp Nhà nước đến các dự án quốc tế tài trợ tại Việt Nam.
1.3.1. Dịch vụ kiểm toán, kế toán:
Bao gồm các lĩnh vực cụ thể như sau:
- Kiểm toán BCTC theo luật định;
- Kiểm toán BCTC cho mục đích thuế, mục đích đặc biệt;
- Kiểm toán hoạt động;
- Kiểm toán nội bộ;
- Kiểm toán tuân thủ;
- Soát xét HTKSNB;
- Soát xét các thông tin tài chính;
Dịch vụ gồm Tư vấn dịch vụ kê khai và làm các thủ tục thuế, hoạch định
chiến lược thuế, tư vấn thuế trong nước và quốc tế, trợ giúp giải quyết các khiếu
nại về thuế, soát xét tính tuân thủ luật về thuế của doanh nghiệp…Từ việc tuân thủ
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
10
Chuyên đề tốt nghiệp
cho đến hoạch định thuế, Deloitte Việt Nam xây dựng chiến lược thuế nhằm hỗ
trợ khách hàng đạt được các mục tiêu kinh doanh.
1.3.3. Dịch vụ Tư vấn và giải pháp doanh nghiệp
Deloitte Việt Nam nổi tiếng về khả năng cung cấp dịch vụ tài chính doanh
nghiệp có chất lượng cao. Đội ngũ nhân viên tư vấn giàu kinh nghiệm có khả năng
nhanh chóng đánh giá hiện trạng doanh nghiệp, làm rõ mọi vấn đề tồn tại và đem
đến niềm tin về triển vọng phát triển cho khách hàng.
Deloitte Việt Nam cung cấp cho khách hàng mọi dịch vụ kế toán từ ghi sổ,
lập kế hoạch ngân sách đến lập BCTC. Công ty thể hiện cam kết của mình trong
việc nâng cao các chuẩn mực kế toán tại Việt Nam bằng nỗ lực trợ giúp Bộ Tài
chính soạn lập và ban hành Hệ thống Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán.
Điểm nổi bật có thể nhận thấy trong dịch vụ kế toán của Deloitte Việt Nam
là khả năng xây dựng hệ thống kế toán đáp ứng mọi yêu cầu cụ thể của các Công
ty mẹ ở nước ngoài hoặc các tổ chức quốc tế trong khi hệ thống này vẫn tuân thủ
Chế độ Kế toán Việt Nam theo quy định của Bộ Tài chính.
1.3.4. Dịch vụ Đào tạo và quản lý nguồn nhân lực
Dịch vụ đào tạo của Công ty do những chuyên gia giàu kinh nghiệm trong
lĩnh vực kế toán, kiểm toán, thuế và quản trị kinh doanh thực hiện.
Chương trình đào tạo của Deloitte Việt Nam bao gồm nhiều lĩnh vực: kế
toán, kiểm toán, thuế và quản trị kinh doanh, không những giúp khách hàng áp dụng
đầy đủ theo chuẩn mực kế toán và kiểm toán mà còn giới thiệu với khách hàng các kỹ
năng quản lý theo tiêu chuẩn quốc tế và cập nhật các chế độ chính sách của nhà nước.
Hệ thống kiểm soát nội bộ tốt sẽ đem lại cho khách hàng sự đảm bảo chắc
chắn về việc lập BCTC, tuân thủ pháp luật và các quy định hiện hành. Nhằm trợ
Lập kế hoạch kiểm toán
tổng quát
Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh
Tìm hiểu về HTKSNB
Tìm hiểu về chu trình kế toán
Thực hiện những thủ tục phân tích sơ bộ
Xác lập mức trọng yếu dự tính
Lập kế hoạch kiểm toán chi
tiết
Đánh giá rủi ro ở mức sai sót tiềm tàng
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Lập kế hoạch cho các thử nghiệm kiểm soát
Lập kế hoạch cho các thủ tục kiểm tra chi tiết
Tổng hợp và kết nối kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm
toán
Thực hiện các thủ tục kiểm soát
Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được
Đánh giá khái quát các sai phạm và phạm vi kiểm toán
Thực hiện xem xét lại BCTC
Kết thúc công việc kiểm
toán và lập báo cáo kiểm
toán
Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày
kết thúc niên độ kế toán
Thu thập thư giải trình của BGĐ
Tổng hợp các ghi chép
Phát hành báo cáo kiểm toán
Những công việc thực hiện
phù hợp với yêu cầu của hợp đồng kiểm toán. Tuy nhiên GĐ kiểm toán vẫn phải
chịu trách nhiệm đối với toàn bộ công việc thực hiện và kết luận đạt được.
* Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: trong bước này, kiểm toán viên (KTV)
thực hiện lần lượt các công việc sau:
Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược: GĐ kiểm toán cùng các thành viên có kinh
nghiệm trong nhóm kiểm toán cùng các chuyên gia tiến hành. Mục đích của bước
công việc này là thiết lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và khoanh vùng rủi ro xảy ra
sai phạm trọng yếu, đồng thời trao đổi các vấn đề quan trọng với nhóm kiểm toán để
hướng đẫn họ thực hiện chương trình kiểm toán.
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh: do các Giams đốc
thực hiện với sự trợ giúp của các Trưởng phòng kiểm toán và các KTV tham gia
kiểm toán để tìm hiểu về các nhân tố bên ngoài tác động đến khách hàng, các nhân
tố bên trong, việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán, quá trình lập và soát
xét BCTC của ban quản lý và HTKSNB của khách hàng
Tìm hiểu về HTKSNB: đây là công việc mà phần nào đã được tiến hành khi
tìm hiểu về khách hàng, KTV là người tiến hành để thu thập hiểu biết về các thủ tục
kiểm soát nội bộ có liên quan đến cuộc kiểm toán như: môi trường kiểm soát, quy
trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin và giao tiếp, thủ tục kiểm soát, và giám sát
các thủ tục kiểm soát.
Tìm hiểu về chu trình kế toán: do KTV và GĐ kiểm toán và Trưởng phòng
kiểm toán thực hiện để thu thập hiểu biết về chu trình kế toán liên quan tới BCTC:
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
14
Chuyên đề tốt nghiệp
xem xét cách thức các chu trình kinh doanh được xử lý, tầm quan trọng của các chu
kỳ kinh doanh, ghi chép các thủ tục kiểm toán đối với từng chu trình kinh doanh,
môi trường và các thủ tục kiểm soát liên quan đến việc xử lý bằng máy vi tính, cách
thức khách hàng ứng phó với các rủi ro phát sinh từ việc áp dụng hệ thống công
nghệ thông tin hiện đại, cách lập BCTC và các thủ tục kiểm soát cần thiết để nhận
biết và đánh giá rủi ro xảy ra sai phạm trọng yếu trong BCTC, kết luận về độ tin cậy
HTKSNB, cung cấp bằng chứng cho thấy KTV đã lập kế hoạch phù hợp với hợp
đồng kiểm toán và có phản ứng kịp thời đối với các rủi ro và các vấn đề liên quan
đến hợp đồng kiểm toán.
* Thực hiện kế hoạch kiểm toán: do các KTV và trợ lý KTV thực hiện các
công việc sau;
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: giúp KTV có thể kết luận về hiệu quả
hoạt động của HTKSNB và xem xét liệu KTV có thể tin tưởng vào HTKSNB của
doanh nghiệp để có thể bỏ qua một số thử nghiệm cơ bản hay không.
Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được: gồm 2 loại là thủ
tục phân tích cơ bản và kiểm tra chi tiết .Thông thường KTV sẽ là người quyết định
loại thử nghiệm nào được thực hiện cho phù hợp với chương trình kiểm toán
- Thủ tục phân tích cơ bản: là việc so sánh số liệu ghi sổ với ước tính của máy
vi tính nhằm kết luận xem số liệu ghi sổ có chứa đựng sai phạm trọng yếu không.
Trong công việc này KTV sẽ tiến hành lập Threshold làm cơ sở so sánh, phát hiện
và đánh giá các chênh lệch.
- Kiểm tra chi tiết: KTV tiến hành nhận biết các tổng thể có liên quan (có thể là
số dư tài khoản hoặc giải trình), áp dụng các phương pháp kỹ thuật thích hợp với sự
trợ giúp của phần mềm kiểm toán A/S2 để lựa chọn các khoản mục, các mẫu cần
kiểm tra chi tiết.
Thực hiện xem xét lại BCTC: KTV tiến hành thực hiện sau đó GĐ kiểm toán
và Trưởng phòng kiểm toán sẽ soát xét lại nhằm xem xét lại toàn bộ báo cáo tài
chính để đưa ra quyết định về sự nhất quán của báo cáo, về khả năng tồn tại gian
lận, sự phù hợp của chính sách kế toán…
* Kết luận về cuộc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán: KTV là người thực
hiện và được soát xét, phê chuẩn bởi Trưởng phòng kiểm toán và GĐ kiểm toán.
SV: Vũ Hoàng Tùng Kiểm toán 47B
16
Chuyên đề tốt nghiệp
Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán: nhằm
xem xét ảnh hưởng của các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán có đòi
Copyright: Tài liệu đại học ©