Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
MỤC LỤC
10..................................................................................................................................6
10..................................................................................................................................6
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 40....................6
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 40....................6
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
40.........................................................................................................................................................................6
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
40.........................................................................................................................................................................6
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 44...........6
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 44...........6
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 44..................................................................................................6
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 44..................................................................................................6
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 45......................................................6
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 45......................................................6
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 46...6
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 46...7
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 46................................................................................................................................................................7
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 46................................................................................................................................................................7
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 46................................................................................................................................7
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 46................................................................................................................................7
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 46.........................................................7
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 49................................................................................................11
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 50....................................................11
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 50....................................................11
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
2
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 51.11
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 51.11
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 51..............................................................................................................................................................11
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 51..............................................................................................................................................................11
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 51..............................................................................................................................12
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 51..............................................................................................................................12
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 51........................................................12
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 51........................................................12
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 52....................................................................12
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 52....................................................................12
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 53.......................................................................................................12
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 53.......................................................................................................12
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 53...................................................................................................12
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 53...................................................................................................12
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 54..................................................................................................12
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 54..................................................................................................13
TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG, HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, GIẤY PHÉP ĐĂNG KÝ KINH
DOANH, ĐIỀU LỆ CÔNG TY,… CÔNG TY LƯU TRONG HỒ SƠ
KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN..................................................................54
<1000> CHỈ MỤC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BAO GỒM CÁC
MỤC:..............................................................................................................55
<2000> CHỈ MỤC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH......................................56
<3000> CHỈ MỤC QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN................................56
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
4
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
<4000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI SẢN ..............................57
<5000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ........57
<6000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT VỐN CHỦ SỞ HỮU ...........57
<7000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH
DOANH .........................................................................................................57
2.1.4.2. KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN......57
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
BẢNG
18..................................................................................................................................4
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 48....................4
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
48.........................................................................................................................................................................4
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 52...........4
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 52..................................................................................................4
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 53......................................................4
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 54...4
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 54................................................................................................................................................................4
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 51.13
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 51.13
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 51..............................................................................................................................................................13
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 51..............................................................................................................................................................13
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 51..............................................................................................................................13
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 51..............................................................................................................................13
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 51........................................................13
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 51........................................................13
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 52....................................................................14
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
6
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 52....................................................................14
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 53.......................................................................................................14
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 53.......................................................................................................14
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 53...................................................................................................14
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 53...................................................................................................14
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 54..................................................................................................14
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 54..................................................................................................14
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 54..................................................................................14
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 54..................................................................................14
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 54...................................................................................14
CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY .........................55
2.1.3.3. KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY .........................55
2.1.4. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY....55
2.1.4. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY....55
2.1.4.1. HỒ SƠ KIỂM TOÁN.......................................................................55
2.1.4.1. HỒ SƠ KIỂM TOÁN.......................................................................55
HIỆN NAY, CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
UHY MỚI CHỈ XÂY DỰNG HỒ CHƯA KIỂM TOÁN NĂM MÀ
CHƯA XÂY DỰNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG. NHỮNG THÔNG
TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG, HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, GIẤY PHÉP ĐĂNG KÝ KINH
DOANH, ĐIỀU LỆ CÔNG TY,… CÔNG TY LƯU TRONG HỒ SƠ
KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN..................................................................55
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
8
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
HIỆN NAY, CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
UHY MỚI CHỈ XÂY DỰNG HỒ CHƯA KIỂM TOÁN NĂM MÀ
CHƯA XÂY DỰNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG. NHỮNG THÔNG
TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG, HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, GIẤY PHÉP ĐĂNG KÝ KINH
DOANH, ĐIỀU LỆ CÔNG TY,… CÔNG TY LƯU TRONG HỒ SƠ
KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN..................................................................55
<1000> CHỈ MỤC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BAO GỒM CÁC
MỤC:..............................................................................................................56
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 54................................................................................................................................................................4
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 54................................................................................................................................4
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 54.........................................................4
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 55......................................................................4
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 56.........................................................................................................4
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 56.....................................................................................................4
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 57....................................................................................................5
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 57....................................................................................5
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 57.....................................................................................5
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 57.................................................................5
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 57....................................................................................5
19..................................................................................................................................7
19..................................................................................................................................7
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 49....................7
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 49....................7
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
10
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
49.........................................................................................................................................................................7
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
49.........................................................................................................................................................................7
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 53...........7
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 53...........8
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 53..................................................................................................8
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 53..................................................................................................8
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 58....................................................................................9
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 58.....................................................................................9
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 58.....................................................................................9
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 58.................................................................9
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 58.................................................................9
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 58....................................................................................9
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 58..................................................................................10
LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................................................................16
...................................................................................19
...................................................................................19
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)......................................................49
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)......................................................49
2.1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)........................49
2.1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)........................49
2.1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY.................................53
2.1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY.................................53
2.1.3.1. THỊ TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY...........................53
2.1.3.1. THỊ TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY...........................53
2.1.3.2. KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ
TƯ VẤN UHY................................................................................................54
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
12
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
2.1.3.2. KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ
<1000> CHỈ MỤC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BAO GỒM CÁC
MỤC:..............................................................................................................56
<1000> CHỈ MỤC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BAO GỒM CÁC
MỤC:..............................................................................................................56
<2000> CHỈ MỤC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH......................................57
<2000> CHỈ MỤC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH......................................57
<3000> CHỈ MỤC QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN................................57
<3000> CHỈ MỤC QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN................................57
<4000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI SẢN ..............................58
<4000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI SẢN ..............................58
<5000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ........58
<5000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ........58
<6000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT VỐN CHỦ SỞ HỮU ...........58
<6000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT VỐN CHỦ SỞ HỮU ...........58
<7000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH
DOANH .........................................................................................................58
<7000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH
DOANH .........................................................................................................58
2.1.4.2. KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN......58
2.1.4.2. KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN......58
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BGĐ : Ban Giám đốc
HĐKD : Hoạt động kinh doanh
HĐQT : Hội đồng quản trị
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
14
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
HTK : Hàng tồn kho
KH : Khách hàng
KSNB : Kiểm soát nội bộ
Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY.”
Mục đích nghiên cứu đề tài
Mục đích nghiên cứu đề tài này là nhằm tiếp cận lý luận về kiểm toán
Báo cáo tài chính, lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính, mô tả thực tiễn
công tác lập kế hoạch kiểm toán tại các khách hàng do Công ty TNHH Dịch
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
16
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện, từ đó đưa ra một số giải pháp kiến
nghị nhằm hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm
toán Báo cáo tài chính.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của khóa luận này là lý luận về lập kế hoạch kiểm
toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính và thực tiễn lập kế hoạch kiểm toán
trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Kiểm toán và
Tư vấn UHY
Phạm vi nghiên cứu: Đề tài này em đã nghiên cứu trong thời gian thực
tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY và thực tiễn lập kế
hoạch kiểm toán tại hai khách hàng là Công ty TNHH May mặc XYZ – khách
hàng mới và Công ty Cổ phần Bao bì và In Nông nghiệp ABC – khách hàng
thường niên.
Phương pháp nghiên cứu
Để nghiên cứu vấn đề lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, em đã
vận dụng phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp toán học, phương
pháp diễn giải quy nạp kết hợp với phương pháp dùng bảng biểu sơ đồ,
phương pháp so sánh để có thể đưa ra những nhận xét xác đáng về thực trạng
quy trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch
vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Kết cấu của đề tài
Khóa luận tốt nghiệp của em ngoài lời mở đầu, kết luận và phụ lục,
1.1.1. Kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán tài chính là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng
khai tài chính của các thực thể kinh tế do những người có trình độ nghiệp vụ
tương xứng đảm nhận dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực
Đối tượng trực tiếp của kiểm toán tài chính là Bảng khai tài chính. Bộ
phận quan trọng của những bảng khai này là Báo cáo tài chính. Các Bảng
khai này đều chứa đựng những thông tin lập ra tại một thời điểm cụ thể trên
cơ sở những tài liệu kế toán tổng hợp và chi tiết dựa theo những nguyên tắc
nhất định. Do đó, mỗi thông tin chứa đựng trong Bảng khai tài chính trên một
khoản mục cụ thể đều mang trong mình nhiều mối quan hệ theo những hướng
khác nhau… Chính vì vậy, để xác minh và bày tỏ ý kiến về Bảng khai tài
chính, kiểm toán tài chính không thể tách rời các tài liệu kế toán, các hoạt
động kinh doanh và tổ chức quản lý của đơn vị nhằm xác minh cụ thể độ tin
cậy của từng khoản mục cũng như mối quan hệ kinh tế chứa đựng trong các
số dư, trong các chỉ tiêu phản ánh các mối quan hệ bên trong của hoạt động
tài chính.
Khi tiến hành kiểm toán, có hai cách cơ bản để tiếp cận và phân chia đối
tượng kiểm toán thành các phần hành kiểm toán: phân theo chu trình hoặc
phân theo khoản mục.
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
19
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
Tiếp cận theo khoản mục trên Báo cáo tài chính: là cách phân chia máy
móc từng khoản mục hoặc nhóm khoản mục trong các Bảng khai vào một
phần hành.
Tiếp cận theo chu trình: là cách chia căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn
nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành các yếu tố trong một chu
trình chung của hoạt động tài chính.
Ngoài ra, cùng với các mối quan hệ nội tại, Bảng khai tài chính còn chứa
đựng nhiều mối quan hệ về tài chính, về quản lý và từ đó – về quan hệ chủ thể
Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế trong từng cuộc kiểm toán, cũng
như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ, có giá trị làm cơ sở đưa ra kết
luận của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của các số liệu trên Báo
cáo tài chính, kiểm toán tài chính thường được tiến hành theo quy trình gồm 3
bước cơ bản:
• Chuẩn bị kiểm toán
• Thực hiện công việc kiểm toán
• Kết thúc công việc kiểm toán
Trình tự kiểm toán này được thể hiện trong Sơ đồ 1.1
(*)
Sơ đồ 1.1. Quy trình kiểm toán tài chính
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
21
(*):Chủ biên:GS.TS Nguyễn Quang Quynh; giáo trình: Kiểm toán tài chính; Nhà xuất
bản Đại học Kinh tế Quốc dân; Năm 2006; tr.31
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
Bước I: Chuẩn bị kiểm toán
Từ thư mời kiểm toán hoặc lệnh kiểm toán, kiểm toán viên tìm hiểu về
khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng kiểm toán hoặc kế hoạch chung
cho cuộc kiểm toán. Tiếp đó, kiểm toán viên tìm hiểu các thông tin về hoạt
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
22
Thư mời (lệnh kiểm toán)
Triển khai kế hoạch và chương trình KT
Thẩm tra và đánh giá hệ thống KSNB
Lập kế hoạch tổng quát
Thu thập thông tin cơ sở
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý
Đánh giá thực chất và rủi ro
Bước I
Không
Trắc nghiệm
vững chãi
Độ tin cậy của hệ KSNB
Cao Vừa Thấp
Trắc nghiệm
đạt yêu cầu
Trắc nghiệm
vững chãi
Khả năng sai phạm
Bằng
chứng
kiểm
toán
Cao Vừa Thấp
Thủ tục phân tích
Xác minh khoản then chốt
Xác minh chi tiết bổ sung
Thẩm tra sự kiện bất ngờ
Thẩm tra sự kiện tiếp theo
Đánh giá kết quả và lập báo cáo
Báo cáo kiểm toán
Bước III
Kết thúc
công
việc
kiểm
toán
Bằng
chứng
nghiệp vụ sau ngay kết thúc niên độ kế toán. Chỉ trên cơ sở đó mới có thể đưa
ra kết luận kiểm toán cuối cùng và báo cáo kiểm toán.
1.2. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
23
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
1.2.1. Khái niệm
Kế hoạch kiểm toán là tập hợp toàn bộ các công việc được kiểm toán
theo phương pháp kiểm toán phù hợp với chi phí về vật chất, thời gian và số
lượng kiểm toán viên cần thiết đồng thời tạo ra các điều kiện pháp lý cũng
như những điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán
không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán, chuẩn bị các điều
kiện cho cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm
toán được quy định thành chuẩn mực, có vai trò quan trọng chi phối tới chất
lượng và hiệu quả chung của toàn cuộc kiểm toán.
Nguyên tắc thứ ba của kiểm toán quốc tế - Các nguyên tắc cơ bản xuyên
suốt một cuộc kiểm toán – do IPAC ban hành quy định: “Kiểm toán viên phải
lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho công việc kiểm toán tiến hành có hiệu
quả, đúng thời gian. Kế hoạch kiểm toán phải dựa trên cơ sở những hiểu biết
về đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng”
(*)
Đoạn 2, chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm
toán cũng nêu rõ: “Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch để
đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả”
1.2.2. Các loại kế hoạch kiểm toán
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán,
đoạn 12: “Kế hoạch kiểm toán gồm (3) bộ phận: Kế hoạch chiến lược; Kế
hoạch kiểm toán tổng thể; Chương trình kiểm toán”
- Lập kế hoạch chiến lược
Tại đoạn 04, chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch
khác nhau về tình hình hoạt động kinh doanh, về quy mô, về cách thức tổ
chức dẫn tới các phương pháp kỹ thuật kiểm toán khác nhau. Những vấn đề
chủ yếu mà kiểm toán viên phải xem xét trình bày trong kế hoạch kiểm toán
tổng thể bao gồm: Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hiểu
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
25
Copyright: Tài liệu đại học ©