I. Tổng quan về kê khai thuế điện tử:
1. Hệ thống văn bản pháp luật áp dụng trong lĩnh vực kê khai thuế điện tử:
1. Luật giao dịch điện tử.
2. NĐ 35/2007/NĐ-CP về giao dịch điện tử trong lĩnh vực ngân hàng
3. NĐ 27/2007/NĐ-CP về giao dịch điện tử trong lĩnh vực tài chính
4. NĐ 26/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử về chữ ký số
và dịch vụ chứng thực chữ ký số
5. Thông tư số 180/2010/TT-BTC về hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế
làm cơ sở pháp lý để người nộp thuế đăng ký, khai, nộp thuế điện tử.
6. Quyết định số 1803/QĐ-BTC ngày 28/07/2011 về kế hoạch ứng dụng công nghệ
thông tin ngành thuế giai đoạn 2011-2015.
7. Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 của Thủ tướng Chính phủ phê
duyệt “Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020” và Quyết định số
246/2005/QĐ-TTg ngày 06/10/2005 của Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến
lược phát triển CNTT&TT đến 2010 và định hướng đến năm 2020;
8.
9.
10. và một số nguồn tài liệu tham khảo khác.
2. Kê khai thuế điện tử:
2.1. Kê khai thuế điện tử là gì?
Khai thuế điện tử là việc doanh nghiêp kê khai thuế trên máy vi tính của mình và gửi
tới cơ quan quản lý thuế bằng mạng Internet, mà không phải gửi qua đường bưu điện
hoặc đến nộp trực tiếp hồ sơ bằng giấy cho cơ quan thuế.
Hay nói cách khác, kê khai thuế điện tử là việc ứng dụng các phương tiện tin học –
điện tử (máy tính, truyền thông, ) để tiến hành hoạt động kê khai thuế.
Khai thuế điện tử là hình thức giao dịch điện tử giữa doanh nghiệp với cơ quan thuế,
một trong những hình thức giao dịch được pháp luật về thuế quy định, đây là hình thức
giao dịch văn minh, hiện đại.
2.2. Lợi ích của kê khai thuế điện tử:
1
Trước đây, khi nộp thuế, các cá nhân, tổ chức phải đến cơ quan thu thuế để làm thủ

của Tổng cục Thuế.
• Đã được cấp chứng thư số của tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số
công cộng được Bộ Thông tin & Truyền thông cấp phép hoạt động hoặc tổ chức
chứng thực chữ ký số công cộng đang trong quá trình xin cấp phép của Bộ Thông
tin & Truyền thông và được Bộ Tài chính chấp thuận sử dụng (gọi tắt là tổ chức
chứng thực chữ ký số công cộng). Chứng thư số được cấp phải đang còn hiệu lực.
Trường hợp chưa có chữ ký số, người nộp thuế được sử dụng tài khoản truy nhập
hệ thống xử lý dữ liệu thuế điện tử để thực hiện thủ tục khai thuế điện tử và chịu
trách nhiệm về các giao dịch điện tử theo quy định của pháp luật.
• Có khả năng truy cập và sử dụng mạng Internet, có địa chỉ thư điện tử liên lạc ổn
định với cơ quan thuế.
• Có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế.
3. Thủ tục kê khai thuế điện tử:
Sau khi thỏa mãn đầy đủ các điều kiện ở trên, các cá nhân, tổ chức kê khai thuế tiến
hành theo các bước sau:
Bước 1: Đăng kí sử dụng dịch vụ kê khai thuế qua mạng:
Đăng ký lần đầu đối với người nộp thuế (NNT) thực hiện hồ sơ khai thuế qua mạng
internet.
Bước đầu tiên cần thực hiện là lập hồ sơ đăng kí nộp thuế qua mạng internet và nộp
cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. (lập tờ khai đăng kí nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng
internet theo mẫu 01/ĐK-iHTKK)
Kết quả của bước này là Thông báo của Cơ quan thuế về việc chấp nhận hồ sơ đăng
ký kê khai thuế qua mạng (bao gồm số tài khoản và mật khẩu đăng nhập).
Bước 2: Thiết lập thông tin trong iHTKK:
Người nộp thuế vào trang "kê khai thuế" của Tổng cục thuế, đăng nhập với tên định
danh và mật khẩu được cấp, tiến hành đăng ký loại tờ khai thuế nộp qua mạng.
3
Kết quả của bước này là Thông báo của Cơ quan thuế xác nhận thông tin nộp hồ sơ
khai thuế qua mạng internet của Người nộp thuế.
Bước 3: Tạo tờ khai điện tử:

Cục, số nộp ngân sách của các doanh nghiệp kê khai qua mạng chiếm tỷ trọng trên 83%
số thu từ doanh nghiệp do Văn phòng Cục quản lý; tại các chi cục thuế số nộp ngân sách
của doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng chiếm tỷ trọng trên 46% số thuế ngoài quốc
doanh do chi cục quản lý. Mục tiêu phấn đấu trong năm 2012 Cục Thuế Hà Nội sẽ hoàn
thành vượt chỉ tiêu Bộ Tài chính giao là 42.000 doanh nghiệp tham gia khai thuế qua
mạng Internet.
2. Chính sách phát triển dịch vụ khai thuế điện tử:
Trong năm 2010 Tổng cục thuế đã trình Bộ Tài chính ban hành Thông tư số
180/2010/TT-BTC về hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế làm cơ sở pháp lý
để người nộp thuế đăng ký, khai, nộp thuế điện tử. Thông tư còn quy định các điều kiện
đăng ký, hoạt động của các tổ chức Dịch vụ giá trị gia tăng về giao dịch điện tử trong
lĩnh vực thuế (T-VAN) phục vụ xã hội hoá dịch vụ khai thuế điện tử. Ngoài ra, Thông tư
quy định rõ về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế nên người nộp thuế tỏ ra yên tâm
khi thực hiện giao dịch thuế qua mạng.
Cung cấp dịch vụ công điện tử trong lĩnh vực thuế là một phần trong chương trình xây
dựng và triển khai chính phủ điện tử và được ngành thuế xác định là một nhiệm vụ trọng
tâm trong giai đoạn tới đây. Dịch vụ công trong lĩnh vực thuế là việc ứng dụng CNTT
trong toàn bộ các dịch vụ hỗn trợ người nộp thuế thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ kê khai,
nộp thuế, đồng thời điện tử hóa các giao dịch xử lý thông tin giữa cơ quan Thuế với các
cơ quan liên quan như: Kho Bạc, Ngân hàng, Hải quan, Đăng ký kinh doanh
Theo kế hoạch dự kiến ứng dụng CNTT của chính phủ từ nay đến năm 2015 sẽ cung
cấp trực tuyến ở mức độ cao các dịch vụ liên quan đến thuế bao gồm kê khai nộp thuế giá
trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân, 80% hồ sơ khai thuế của người dân và doanh
nghiệp được nộp qua mạng, 70% các khoản nộp thuế được thực hiện dưới hình thức điện
tử.
5
3. Xây dựng và hoàn thiện cơ sở hạ tầng:
Tổng cục thuế đã nâng cấp hoàn thiện hệ thống cổng thông tin khai thuế điện tử, có
độ ổn định, tốc độ và hiệu năng cao; khắc phục các lỗi hệ thống, phần mềm; bổ sung hình
thức kê khai điện tử trực tuyến với các tờ khai không có trong phần mềm hệ thống kê

• Thứ tư: ứng dụng CNTT phục vụ người dân và doanh nghiệp;
• Thứ năm: xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung về Người nộp thuế;
• Thứ sáu: ứng dụng CNTT trong quản lý nội bộ ngành Thuế;
• Thứ bảy: hệ thống an toàn và bảo mật;
• Thứ tám: phát triển nguồn nhân lực CNTT
Định hướng cụ thể trong các năm:
• Năm 2012: Đẩy mạnh cung cấp dịch vụ thuế cho Người nộp thuế. Nâng cao năng
lực xử lý thông tin của hệ thống ứng dụng CNTT.
• Năm 2013: Triển khai và duy trì hệ thống ứng dụng hiện hành. Lựa chọn đối tác
cung cấp và triển khai giải pháp ITAIS.
• Năm 2014-2015: Chuẩn bị, triển khai hệ thống thuế tích hợp ITAIS
III. Thực tiễn kê khai thuế điện tử tại Việt Nam:
1. Thành tựu:
Mặc dù dịch vụ kê khai thuế điện tử ở nước ta mới được triển khai chưa được bao lâu
(từ năm 2009) nhưng cũng đạt được những thành tựu bước đầu đáng ghi nhận:
• Cổng thông tin điện tử của ngành thuế không ngừng được nâng cấp và hiện đại
hoá;
• Tính đến cuối năm 2011, toàn ngành thuế đã triển khai chương trình kê khai thuế
qua mạng với sự tham gia của 56000 doanh nghiệp trên cả nước. Từ 4 tỉnh, thành
phố lên 41 tỉnh thành;
• Vấn đề an toàn, bảo mật cũng đã được đảm bảo;
• Qua thời gian thực hiện các doanh nghiệp đã giảm đáng kể thời gian và công sức
cho các doanh nghiệp trong việc kê khai thuế điện tử;
7
• Đơn giản trong kê khai thuế cũng góp phần làm tăng việc đóng thuế của các doanh
nghiệp giảm tình trạng trốn thuế;
2. Hạn chế:
Do mới đưa vào áp dụng kê khai thuế điện tử nên bên cạnh những thành tựu đã đạt
được vẫn còn tồn tại rất nhiều mặt hạn chế, điều này được quy định bởi trình độ phát
triển của hạ tầng vật chất – kỹ thuật, công nghệ; đội ngũ chuyên môn nghiệp vụ; hệ thống

đảm nhận chức năng ký và gửi tờ khai thuế . Bởi, trên thực tế rất nhiều kế toán có
thể nhận làm công việc kế toán thuế cho nhiều đơn vị khác nhau, trong trường hợp
họ được uỷ quyền giao thực hiện chức năng lập, ký điện tử và gửi tờ khai cho cơ
quan thuế (mặc dù hiện tại Luật giao dịch điện tử không cho phép uỷ quyền việc
ký tờ khai), nếu không cải tiến việc rà soát kiểm tra mã số thuế thì rất dễ xảy ra
trường hợp ký nhầm tờ khai khi họ chọn không đúng tệp tờ khai đã được kết xuất
ra từ phần mềm HTKK trước đó. Mặc dù theo Luật Quản lý thuế, việc gửi tờ khai
nhầm hoàn toàn do lỗ của NNT, nhưng nếu hỗ trợ để giảm thiểu được sai sót đáng
tiếc đó cho người nộp thuế (NNT) là điều hoàn toàn có thể làm được và rõ ràng rất
có ý nghĩa.
Thứ hai, chất lượng (Về độ chính xác và thời gian thực hiện) ký điện tử, upload
lên mạng để gửi cho cơ quan thuế, tra cứu tờ khai phụ thuộc phần lớn ở chất
lượng đường truyền internet và vấn đề quản trị trang web rành riêng cho việc kê
khai thuế. Thực tế ở một số nơi, khi thực hiện kê khai qua mạng còn gặp trục trặc
nhiều do vấn đề đường truyền. Vì vậy, song song với việc khuyến cáo NNT dùng
các dịch vụ internet tốc độ cao để thực hiện chức năng kê khai thuế thì cũng cần
thường xuyên tăng cường cải thiện các chức năng quản trị để trang web kê khai
thuế thực sự thuận lợi và hiệu quả.
Thứ ba, ngoài kho lưu trữ dữ liệu - một trong những điều kiện quan trọng của việc
quản lý và thực hiện kê khai thuế qua mạng, để hệ thống kê khai thuế được duy trì
thì các chức năng gửi và nhận tờ khai thuế qua các trang website dành cho NNT
và cơ quan thuế phải thường xuyên được cải tiến và đảm bảo hoạt động tốt 24/24
9
giờ. Đặc biệt là khi số lượng người đăng ký kê khai thuế qua mạng ngày một tăng.
Điều đó đặt ra yêu cầu quản trị liên tục và thích ứng với các điều kiện quản lý thuế
cụ thể.
Để tiện cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện kê khai thuế qua mạng, trên
trang WEB kê khai thuế cần thiết nên link thêm các địa chỉ tra cứu chính sách
thuế, hoặc tra cứu hóa đơn sử dụng của các doanh nghiệp để NNT có thể tra cứu
khi cần thiết.