KIểM TOáN NHà NƯớC
Đề tài nghiên cứu khoa học cấp cơ sở Hoàn thiện công tác xây dựng và tổ chức thực hiện
kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III
trực thuộc ngân sách Bộ, ngành
Ch nhim: Quang Hng
Th ký : Ths. Hong Th Vinh Thuý
Thnh viờn: Ths. ng Hong t
7548
02/11/2009
H Ni, 02/2009 H Ni, 02/2009
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TT Viết tắt Viết đầy đủ
1 CBCNV Cán bộ công nhân viên
2 KSNB Kiểm soát nội bộ
3 KTNN Kiểm toán Nhà nước
4 KTV Kiểm toán viên
5 NSNN Ngân sách nhà nước
6 SXKD Sản xuất kinh doanh
7 TSCĐ Tài sản cố định
8 XDCB Xây dựng cơ bản
Mục lục
Danh mc cỏc t vit tt
Lời mở đầu 1
Chơng I Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác xây dựng và tổ
chức thực hiện kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp 3
trực thuộc ngân sách Bộ, ngành
3
1.1 Đặc điểm và tổ chức quản lý tài chính của đơn vị dự toán
cấp 3 trực thuộc ngân sách bộ, ngành
3
2.2 Thực trạng công tác xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch
kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trong kiểm toán Báo
cáo quyết toán ngân sách Bộ, ngành do Kiểm toán Nhà
nớc thực hiện
20
2.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán các đơn
vị dự toán cấp III thời gian qua
20
2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán
các đơn vị dự toán cấp III thời gian qua.
23
2.3 Đánh giá về thực trạng công tác xây dựng và tổ chức thực
hiện kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực
thuộc Bộ, ngành
27
2.3.1 Đánh giá về thực trạng công tác xây dung kế hoạch kiểm
toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành.
27
2.3.2 Đánh giá về thực trạng công tác tổ chức thực hiện kế hoạch
kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành.
29
2.4 Hớng hoàn thiện công tác xây dựng và thực hiện kế hoạch
kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành
của Kiểm toán Nhà nớc
31
2.5 Giải pháp hoàn thiện công tác xây dựng và thực hiện kế
hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp 3 trực thuộc Bộ,
ngành
33
2.5.1 Hoàn thiện các quy định hiện hành của Kiểm toán Nhà
thực hiện kế hoạch kiểm toán nhằm nâng cao năng lực hoạt động, hiệu lực pháp
lý, chất lợng và hiệu quả của KTNN nh một công cụ hữu hiệu của Nhà nớc
trong kiểm tra, giám sát, quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nớc.
Vì vậy, việc hoàn thiện công tác xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch
kiểm toán nói chung và kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc
Bộ ngành nói riêng là rất cần thiết. Điều đó khẳng định tính cấp thiết của đề tài
"Hoàn thiện công tác xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán các
đơn vị dự toán cấp III trực thuộc ngân sách Bộ, ngành".
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
- Hệ thống hoá những vấn đề lý luận về công tác xây dựng và tổ chức thực
hiện kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành;
- Đánh giá thực trạng về công tác công tác xây dựng và tổ chức thực hiện
kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành;
- Đề xuất phơng hớng và giải pháp hoàn thiện công tác xây dựng và tổ chức
thực hiện kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành.
3. Đối tợng, phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tợng nghiên cứu
- Vai trò của kế hoạch kiểm toán đối với hoạt động kiểm toán các đơn vị
dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành;
- Nội dung xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán đơn vị dự
toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành;
- Thực trạng công tác xây dựng và thực hiện kế hoạch kiểm toán các đơn
vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành của Kiểm toán Nhà nớc;
2
- Đề xuất những giải pháp hoàn thiện công tác xây dựng và thực hiện kế
hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành của Kiểm toán
Nhà nớc.
Kiểm toán Nhà nớc.
3
Chơng I
Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm
toán các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc ngân sách Bộ, ngành
1.1. Đặc điểm và tổ chức quản lý tài chính của đơn vị dự toán cấp III
trực thuộc ngân sách Bộ, ngành
1.1.1. Đặc điểm của đơn vị dự toán cấp III
Đơn vị dự toán nói chung là các cơ quan hành chính nhà nớc, đơn vị sự
nghiệp công lập, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị -
xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, các tổ chức
khác có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nớc và các khoản thu hợp pháp theo
quy định của pháp luật. Trong thực tế chúng ta thờng gọi chung là các đơn vị
hành chính, sự nghiệp.
Đơn v d toỏn cp I l đơn v trc tip nhn d toỏn ngõn sỏch hng nm do
Th tớng Chớnh ph hoc U ban nhõn dõn giao. Đơn v d toỏn cp I thc hin
phõn b, giao d toỏn ngõn sỏch cho đơn v cp dới trc thuc; chu trỏch nhim
trớc nh nớc v vi
c t chc, thc hin cụng tỏc k toỏn v quyt toỏn ngõn sỏch
ca đơn v mỡnh v cụng tỏc k toỏn v quyt toỏn ngõn sỏch ca cỏc đơn v d toỏn
cp dới trc thuc theo quy nh. Đơn vị dự toán cấp I của ngân sách trung ơng là
các Bộ, ngành trung ơng, các cơ quan trung ơng đảng, đoàn thể
Đơn v d toỏn cp II l đơn v cp dới đơn v d toỏn cp I, đợc đơn v
d toỏn cp I giao d toỏn v phõn b d toỏn đợc giao cho đơn
v d toỏn cp
III (trng hp đợc y quyn ca đơn v d toỏn cp I), chu trỏch nhim t
chc thc hin cụng tỏc k toỏn v quyt toỏn ngõn sỏch ca đơn v mỡnh v
cụng tỏc k toỏn v quyt toỏn ca cỏc đơn v d toỏn cp dới theo quy nh.
cấp theo qui định của luật NSNN; Ngoài ra các đơn vị có thể mở tài khoản khác
tại Kho bạc Nhà nớc hoặc ngân hàng để phản ánh các khoản thu - chi thuộc
hoạt động sản xuất và cung ứng dịch vụ của đơn vị,
- Có tổ chức bộ máy tài chính, kế toán theo qui định của pháp luật.
1.1.2. Tổ chức quản lý tài chính của các đơn vị dự toán cấp III
Cơ quan quản lý hành chính nhà nớc và đơn vị sự nghiệp chiếm vị trí
quan trọng đặc biệt trong nền kinh tế xã hội. Cơ chế, chính sách tài chính của
nhà nớc đối với hai lĩnh vực này cũng từng bớc đổi mới tạo điều kiện cho cơ
quan hành chính nhà nớc và đơn vị sự nghiệp công lập chủ động nâng cao chất
lợng và hiệu quả hoạt động.
5
Các cơ quan quản lý hành chính nhà nớc hiện nay thực hiện chế độ tự
chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính và
các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về
thực hiện nhiệm vụ tổ chức, bộ máy, biên chế và tài chính.
Dựa vào chức năng nhiệm vụ, đơn vị dự toán cấp III trực thuộc ngân sách
bộ ngành chia thành hai loại hình chủ yếu là cơ quan hành chính nhà nớc và
đơn vị sự nghiệp công lập.
a. Đơn vị dự toán là các cơ quan hành chính nhà nớc thực hiện chế độ
tự chủ về kinh phí quản lý hành chính
Đơn vị dự toán là cơ quan hành chính nhà nớc đợc ngân sách nhà nớc
đảm bảo 100% kinh phí đầu t cơ sở vật chất, kinh phí hoạt động thờng xuyên
trên cơ sở chỉ tiêu biên chế đợc giao để thực hiện chức năng quản lý hành chính
nhà nớc và cung cấp dịch vụ công cho xã hội. Ngoài nguồn ngân sách cấp, một
số đơn hành chính có nguồn thu đợc trích từ việc thực hiện thu phí, lệ phí theo
quy định của Nhà nớc.
- Nguồn kinh phí hành chính thực hiện chế độ tự chủ do ngân sách nhà
nớc cấp, các khoản phí, lệ phí đợc để lại theo quy định và các nguồn thu hợp
pháp khác.
chuyển năm sau. Thủ trởng cơ quan quyết định phơng án sử dụng số kinh phí
tiết kiệm sau khi thống nhất ý kiến bằng văn bản với công đoàn cơ quan.
b. Đơn vị dự toán là các các đơn vị sự nghiệp công lập
Đơn vị dự toán là các đơn vị sự nghiệp công lập là những đơn vị đợc
ngân sách nhà nớc đảm bảo cơ sở vật chất và toàn bộ hoặc một phần kinh phí
hoạt động thờng xuyên để thực hiện nhiệm vụ cung cấp các dịch vụ công cho
xã hội trên các lĩnh vực sự nghiệp giáo dục, khoa học công nghệ, môi trờng, y
tế, văn hoá nghệ thuật, thể dục thể thao, sự nghiệp kinh tế, dịch vụ việc làm
Căn cứ vào nguồn thu sự nghiệp, đơn vị sự nghiệp công lập đợc chia làm
3 loại: (1) Đơn vị sự nghiệp có nguồn thu thấp hoặc không có thu đợc ngân
sách đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thờng xuyên; (2) Đơn vị sự nghiệp có
thu tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động th
ờng xuyên và (3) Đơn vị sự
nghiệp có thu tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thờng xuyên.
Nguồn tài chính của các đơn vị sự nghiệp công lập gồm: kinh phí do
NSNN cấp, nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp, nguồn viện trợ, tài trợ, quà biếu,
tặng và nguồn khác.
7
- Kinh phí do NSNN cấp gồm: kinh phí đảm bảo hoạt động thờng xuyên,
kinh phí thực hiện các nhiệm vụ khoa học công nghệ, kinh phí thực hiện chơng
trình đào tạo, bồi dỡng công chức, viên chức, kinh phí thực hiện các chơng
trình mục tiêu quốc gia, kinh phí thực hiện các nhiệm vụ do cơ quan nhà nớc có
thẩm quyền đặt hàng, kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất đợc cấp có thẩm
quyền giao, kinh phí thực hiện chính sách tinh giản biên chế, vốn đầu t xây
dựng cơ bản (XDCB), kinh phí mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố
định (TSCĐ), vốn đối ứng thực hiện các dự án có vốn nớc ngoài, kinh phí khác.
- Nguồn thu hoạt động sự nghiệp gồm: phần để lại từ số thu phí, lệ phí
thuộc NSNN, thu từ hoạt động dịch vụ, thu từ hoạt động sự nghiệp khác, lãi đợc
chia từ các hoạt động liên doanh liên kết, lãi tiền gửi ngân hàng.
TSCĐ; tự chủ về tiền lơng, tiền công và thu nhập cho ngời lao động và tự chủ
về sử dụng các quỹ theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị và tuân thủ các quy
định của pháp luật.
1.2. Công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán đơn vị dự toán cấp III
trực thuộc Bộ, ngành
1.2.1. ý nghĩa, vai trò kế hoạch kiểm toán đối với hoạt động kiểm toán
đơn vị dự toán cấp III
Kế hoạch kiểm toán chi tiết là việc cụ thể hoá kế hoạch kiểm toán tổng
quát cho từng đơn vị kiểm toán; nó xác định mục tiêu, nội dung kiểm toán, các
phơng pháp, cách thức, thủ tục kiểm toán phù hợp với đối tợng đợc kiểm
toán, đồng thời phân chia từng phần hành công việc cho các kiểm toán viên bảo
đảm đạt đợc chất lợng và hiệu quả của cuộc kiểm toán nhằm hạn chế rủi ro
kiểm toán đến mức thấp nhất trong một quỹ thời gian nhất định để đạt đợc mục
tiêu chung của cuộc kiểm toán.
- Kế hoạch kiểm toán chi tiết đợc xây dựng khoa học và có chất lợng sẽ
giúp cho kiểm toán viên thu thập đợc những bằng chứng kiểm toán có chất
lợng, sắp xếp nội dung và trình tự các bớc công việc một cách khoa học nhất.
Kế hoạch kiểm toán chi tiết phù hợp sẽ giúp kiểm toán viên xác định đầy đủ các
công việc cần thực hiện, thủ tục và phơng pháp kiểm toán cần thiết để thực hiện
theo trình tự các bớc công việc theo quy trình kiểm toán.
- Kế hoạch kiểm toán chi tiết sẽ giúp cho kiểm toán viên xác định đợc
các vấn đề trọng tâm cần kiểm toán để thực hiện nhiệm vụ kiểm toán đợc nhanh
chóng, tiết kiệm thời gian, đạt đ
ợc mục tiêu chung. Lập kế hoạch kiểm toán chi
tiết có chất lợng sẽ đảm bảo đợc rằng mọi phơng diện trọng yếu của công tác
9
kiểm toán sẽ đợc quan tâm một cách hợp lý.
- Kế hoạch kiểm toán chi tiết là căn cứ để bố trí và phối hợp công việc
giữa các kiểm toán viên trong việc thực hiện kiểm toán để đảm bảo về mặt tiến
10
Ba là, chuẩn bị đầy đủ các tài liệu cần thiết, nguồn lực, nhân lực thích hợp
cho cuộc kiểm toán.
Bốn là, kế hoạch kiểm toán phải bao gồm các phần chủ yếu: Mục tiêu, nội
dung, phạm vi, phơng pháp kiểm toán, thời gian kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán
phải đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt trớc khi thực hiện.
Tổ kiểm toán và KTV phải thực hiện đúng nội dung quy định trong kế hoạch
kiểm toán đã đợc phê duyệt, chỉ đợc điều chỉnh kế hoạch khi cần thiết và phải
đợc sự đồng ý của cấp có thẩm quyền.
Lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV lựa chọn phơng pháp kiểm toán thích
hợp, hiệu quả để thu thập bằng chứng kiểm toán, bố trí hợp lý các yếu tố nguồn lực
và thời gian kiểm toán; Thống nhất những hoạt động phối hợp giữa KTV và đơn vị
đợc kiểm toán, nhằm tạo ra các điều kiện cần thiết cho cuộc kiểm toán thực hiện
bảo đảm đợc chất lợng, đúng tiến độ và tiết kiệm.
- Kế hoạch kiểm toán chi tiết do Tổ trởng Tổ kiểm toán lập riêng cho
từng đơn vị đợc kiểm toán hoặc từng nhiệm vụ kiểm toán của Tổ kiểm toán
trớc khi thực hiện kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán đợc lập ngay sau
khi triển khai kiểm toán tại đơn vị đợc kiểm toán.
- Kế hoạch kiểm toán chi tiết phải phù hợp với kế hoạch kiểm toán chung
đã đợc phê duyệt về mục tiêu kiểm toán chung, nhân sự, tiến độ kiểm toán.
- Kế hoạch kiểm toán chi tiết phải đợc xây dựng dựa trên các thông tin,
tài liệu đã thu thập đợc trong quá trình nghiên cứu tài liệu thực tế tại đơn vị để
xem xét, đánh giá, phân tích nhằm xác định kế hoạch kiểm toán sát với điều kiện
thực tế, ít phải điều chỉnh, thay đổi khi thực hiện.
Để xây dựng kế hoạch kiểm toán, Tổ trởng Tổ kiểm toán phải nhận biết
toàn diện, đầy đủ về đơn vị đợc kiểm toán để định hớng cho cuộc kiểm toán
sát thực, phù hợp với những đặc điểm của từng đơn vị. Vì vậy, phải thu thập đầy
đủ các thông tin về đơn vị đợc kiểm toán để xác định mục tiêu, phơng pháp,
thủ tục kiểm toán, nội dung, thời gian thực hiện phù hợp với quỹ thời gian kiểm
toán chung trong kế hoạch kiểm toán tổng quát mặt khác phải tính toán phù hợp
kiểm toán chịu trách nhiệm triển khai đến từng thành viên và thực hiện theo
đúng kế hoạch.
Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, Trởng đoàn kiểm toán, Tổ
trởng Tổ kiểm toán có trách nhiệm tổ chức kiểm tra, soát xét chất lợng kiểm
12
toán. Trởng đoàn kiểm toán và các thành viên trong Đoàn kiểm toán phải chịu
sự kiểm tra, soát xét chất lợng kiểm toán của Kiểm toán trởng và các đơn vị có
thẩm quyền theo quy định của Tổng Kiểm toán Nhà nớc. KTV và các thành
viên Tổ kiểm toán phải thờng xuyên báo cáo tình hình và kết quả thực hiện
nhiệm vụ đợc giao với Tổ trởng Tổ kiểm toán. Tổ trởng Tổ kiểm toán định kỳ
báo cáo tiến độ thực hiện kế hoạch, kết quả kiểm toán và các vấn đề liên quan
đến Tổ kiểm toán với Trởng đoàn kiểm toán.
Kết thúc cuộc kiểm toán, kế hoạch kiểm toán chi tiết của Tổ kiểm toán lu
hồ sơ của Đoàn kiểm toán nhà nớc theo quy định về lu trữ hồ sơ kiểm toán của
KTNN.
1.2.3. Nội dung chủ yếu kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III
trực thuộc Bộ, ngành
Nội dung của kế hoạch kiểm toán chi tiết có thể thay đổi tuỳ thuộc vào
quy mô tính chất phức tạp của công việc kiểm toán. Tuy nhiên, kế hoạch kiểm
toán chi tiết thờng bao gồm các nội dung chủ yếu sau:
- Tên của KTNN chuyên ngành hoặc khu vực thực hiện cuộc kiểm toán.
- Tên đầy đủ của Đoàn kiểm toán theo quyết định thành lập Đoàn kiểm
toán của Tổng Kiểm toán Nhà nớc
- Tên của Tổ kiểm toán và tên đơn vị dự toán cấp III theo danh sách các
đơn vị đợc kiểm toán trong kế hoạch kiểm toán của Đoàn kiểm toán đã đợc
Tổng KTNN phê duyệt.
- Thời gian tổng thể thực hiện: Ghi thời gian bắt đầu và kết thúc cuộc kiểm
toán tại đơn vị theo kế hoạch kiểm toán đợc duyệt.
- Mục tiêu kiểm toán: Kế hoạch kiểm toán chi tiết phải xác định đợc mục
đơn vị.
Các nội dung kiểm toán chủ yếu đơn vị dự toán cấp III phải luôn bám sát
mục tiêu kiểm toán đã đợc xác định để xác định trọng tâm, trọng điểm để tập
trung thời gian và nhân lực hoàn thành mục tiêu.
1.3 Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III
trực thuộc Bộ, ngành
1.3.1 ý nghĩa, yêu cầu của tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán đơn vị
dự toán cấp III
Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán chi tiết là những hoạt động tổ chức
kiểm tra, thu thập bằng chứng kiểm toán tại đơn vị dự toán cấp III, phù hợp với
14
đối tợng kiểm toán và nhằm đạt đợc các mục tiêu đã dề ra trong kế hoạch
kiểm toán chi tiết. Vì vậy, tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán là giai đoạn
quan trọng, có tính chất quyết định đến việc hoàn thành các mục tiêu và đảm bảo
cho cuộc kiểm toán đạt chất lợng cao.
Một kế hoạch kiểm toán chi tiết mặc dù đã đợc xây dựng sát với tình
hình và đặc điểm của đơn vị dự toán cấp III, xác định đúng đắn các nội dung,
phơng pháp kiểm toán nhng việc tổ chức thực hiện kế hoạch đó không đúng
đắn do các kiểm toán viên thiếu kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn nghiệp vụ
thì cuộc kiểm toán cũng không thể thành công và đạt kết quả nh mong muốn.
Tổ kiểm toán phải thực hiện kiểm toán theo đúng mục đích, nội dung,
trọng tâm, phạm vi, thời gian, các phơng pháp chuyên môn đã nêu trong kế
hoạch kiểm toán chi tiết để thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán, làm
cơ sở để đa ra các ý kiến đánh giá, xác nhận số liệu, kết luận và kiến nghị. Có
nh vậy thì cuộc kiểm toán mới đợc thực hiện một cách khoa học, hiệu quả và
đạt kết quả tốt.
Cần chú trọng đến vai trò của Tổ trởng Tổ kiểm toán, vị trí độc lập về
chuyên môn của kiểm toán viên trong việc tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán
sao cho phù hợp với mục tiêu và nội dung kiểm toán đã đề ra trong kế hoạch
Thứ hai, trong quá trình kiểm toán, KTV phải thờng xuyên ghi chép những
phát hiện, những nhận định về các nghiệp vụ, các con số, các sự kiện nhằm tích
luỹ bằng chứng, nhận định cho những kết luận kiểm toán.
Thứ ba, định kỳ tổng hợp kết quả kiểm toán để nhận rõ mức độ thực hiện so
với khối lợng công việc chung.
Thứ t, các trờng hợp thay đổi, bổ sung kế hoạch kiểm toán chi tiết phải
phù hợp với mục tiêu, nội dung kiểm toán, đơn vị kiểm toán trong kế hoạch kiểm
toán chung của cuộc kiểm toán đã đợc phê duyệt. Trởng Đoàn kiểm toán chịu
trách nhiệm về quyết định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán chi tiết của mình và
phải báo cáo cấp có thẩm quyền.
Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, Trởng Đoàn kiểm toán,
Tổ trởng Tổ kiểm toán có trách nhiệm tổ chức kiểm tra, soát xét chất lợng
kiểm toán. Tr
ởng Đoàn kiểm toán và các thành viên trong Đoàn kiểm toán phải
chịu sự kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện kế hoạch kiểm toán, thực hiện quy chế
tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán.
Khi cần có sự thay đổi về những nội dung trong kế hoạch kiểm toán chi
16
tiết. Tổ trởng Tổ kiểm toán phải báo cáo bằng văn bản với Trởng Đoàn kiểm
toán và chỉ đợc thực hiện sau khi đã đợc Trởng Đoàn kiểm toán phê duyệt.
Trong quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán, các thành viên Đoàn kiểm
toán thực hiện nghiêm túc chế độ báo cáo: Kiểm toán viên và thành viên Tổ
kiểm toán phải thờng xuyên báo cáo tình hình và kết quả thực hiện nhiệm vụ
đợc giao với Tổ trởng Tổ kiểm toán; Tổ trởng Tổ kiểm toán định kỳ báo cáo
tiến độ thực hiện kế hoạch, kết quả kiểm toán và các vấn đề khác có liên quan
với Trởng Đoàn kiểm toán; Trởng Đoàn kiểm toán định kỳ báo cáo với Kiểm
toán trởng tình hình thực hiện kế hoạch kiểm toán.
Thực chất của hoạt động kiểm toán đơn vị dự toán cấp III là quá trình thu
thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin đợc trình bày trên báo cáo tài
toàn bộ các kết quả kiểm toán, phân tích, đánh giá sự tác động của các phát hiện
đến các mục tiêu kiểm toán.
18
Chơng II
Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch
kiểm toán đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Bộ, ngành của Kiểm toán Nhà nớc
2.1. Những quy định chủ yếu về công tác xây dựng và tổ chức thực
hoàn thành mục tiêu chung. Kế hoạch kiểm toán năm của các đơn vị sau khi điều
chỉnh (nếu có) là căn cứ để Tổng KTNN và các vụ chức năng theo dõi và đôn đốc
tiến độ thực hiện của các đơn vị.
Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán năm của đơn vị mình, các đơn vị chủ động
triển khai thực hiện các cuộc kiểm toán trong năm theo trình tự các bớc của Quy
trình kiểm toán ban hành kèm theo Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày
02/8/2007 của Tổng KTNN. Quy trình kiểm toán gồm 04 bớc: chuẩn bị kiểm
toán; thực hiện kiểm toán; lập và gửi báo cáo kiểm toán; kiểm tra việc thực hiện kết
luận, kiến nghị kiểm toán).
Việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát đối với từng cuộc kiểm toán thuộc
bớc 1 "chuẩn bị kiểm toán"; việc lập và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán chi
tiết đối với từng đơn vị cụ thể (nh đơn vị dự toán cấp 3) thuộc bớc 2 "thực hiện
kiểm toán".
Việc lập kế hoạch kiểm toán đợc ghi trong Chuẩn mực kiểm toán số 4 Lập
kế hoạch kiểm toán yêu cầu KTV phải lập kế hoạch kiểm toán chung và kế hoạch
kiểm toán chi tiết cho cuộc kiểm toán, xác định nội dung, mục tiêu, phạm vi,
phơng pháp kiểm toán và thời gian, nhân sự cho cuộc kiểm toán.
Theo quy định tại Điều 45 Luật kiểm toán nhà nớc, Trởng Đoàn kiểm toán
có nhiệm vụ xây dựng, trình Kiểm toán trởng để trình Tổng Kiểm toán Nhà nớc
phê duyệt kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán trên cơ sở mục tiêu, nội dung và
phạm vi kiểm toán đã đợc ghi trong quyết định kiểm toán, chỉ đạo việc xây dựng
và phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết của các Tổ kiểm toán.
Theo quy định tại Điều 47 Luật kiểm toán nhà nớc, Tổ trởng Tổ kiểm toán
có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết trình Trởng Đoàn kiểm toán phê
duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán chi tiết sau khi đã đợc phê duyệt.
Việc thay đổi nội dung kế hoạch kiểm toán chi tiết đợc quy định tại Điều 17
Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà n
ớc ban hành theo Quyết
định số 556/QĐ-KTNN ngày 11/7/2006 của Tổng KTNN. Cụ thể:
- Tổ trởng Tổ kiểm toán có trách nhiệm xây dựng kế hoạch kiểm toán chi
toán các đơn vị dự toán cấp III trong kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách
Bộ, ngành do KTNN chuyên ngành I, II, III thực hiện. Để đánh giá thực trạng
công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán các đơn vị dự toán cấp III, đề tài đã sử
Copyright: Tài liệu đại học ©