Đề tài
Trùng thuế trong đầu t quốc tế
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Sự đối nghịch giữa thiên đờng thuế
và hiệp định tránh thuế hai lần

Thành viên nhóm
Nguyễn Thị Bến
Bạch Hồng Hải
Vũ Thành Phúc
Đặng Thu Trang
Hoàng Thị Hồng Vân
Nguyễn Thị Hạnh
Lăng Thị Mỹ
Vương Thị Kim Thúy
Lò Minh Soòng

Đánh trùng thuế trong
đầu tư quốc tế
•
Khái niệm
Đánh trùng thuế trong đầu tư quốc tế
là hiện tượng hai hay nhiều quốc gia,
vùng ( vùng lãnh thổ ) cùng áp dụng các
loại thuế tương tự trên cùng một khoản
thu nhập chịu thuế hay tài sản chịu thuế
của cùng một đối tượng nộp thuế trong
cùng một thời kì.

Nguyên nhân của hiện tượng đánh

thuế của mình để thu hút đầu tư.

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
•
Khái niệm:
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần là hiệp
định thuế, một thỏa thuận song phương
phân chia quyền đánh thuế của từng
nước đối với một số khoản thu nhập của
các đối tượng liên quan, nhằm ngăn
ngừa việc đánh trùng thuế đối với các
loại thu nhập đó.

Bản chất , phạm vi của hiệp định
2. Bản chất Hiệp định
-
Về mặt pháp lý: Hiệp định tránh đánh thuế hai
lần quy định giới hạn quyền đánh thuế của
từng quốc gia trong khuôn khổ pháp lý của
Hiệp định.
-
Về mặt kinh tế: Hiệp định tránh đánh thuế hai
lần không tạo ra một thứ thuế mới mà, nó là sự
hạn chế quyền thu thuế của một trong các quốc
gia tham gia Hiệp định. Hiệp định thuế là công
cụ để giảm nhẹ nghĩa vụ thuế.

Bản chất, phạm vi của hiệp định
3. Phạm vi áp dụng
-


2.Tránh trốn lậu thuế:
-
Đưa ra các biện pháp ngăn chặn các hành vi lợi dụng để trốn
lậu thuế.
3. Đảm bảo không phân biệt đối xử giữa những nguời nộp
thuế:
-
Nhằm tạo ra sự đối xử bình đẳng về thuế giữa đối tượng cư trú
và đối tượng không cư trú và người không mang quốc tịch
4.Tạo ra cơ chế giải quyết tranh chấp:
-
Theo nguyên tắc thỏa thuận song phương

Nguyên tắc áp dụng hiệp định
1. Theo nguyên tắc nguồn : thu thuế đối với thu
nhập phát sinh hay có nguồn phát sinh tại
quốc gia đó.
2. Theo nguyên tắc cư trú : thu thuế đối với đối
tượng cư trú tại quốc gia đó.
3. Theo nguyên tắc kết hợp nguồn và cư trú :
thu thuế do thu nhập đó phát sinh và hoặc có
nguồn phát sinh từ quốc gia đó và hoặc do đối
tượng có thu nhập cư trú tại và hoặc mang
quốc tịch của quốc gia đó

Các phương thức tránh đánh thuế
trùng
•
Phương thức đơn phương: là phương thức

Nếu tổng thu nhập 100000đ chỉ phát sinh tại nước C thì số thuế phải
nộp tại nước C : 100000* 35%= 35000đ.
Giả sử giữa nước C và N không có hiệp định tránh đánh thuế 2 lần thì
tổng số thuế người này phải nộp là:
+ TH 1: 35000 + 20000 * 20% = 39000đ.
+ TH 2: 35000 + 20000 * 40% = 43000đ.

Các biện pháp tránh trùng thuế
Miễn thuế toàn phần:
TH 1 ( 20%) TH 2 ( 40%)
Thuế tại nước C (80000 * 30%) 24000 24000
Thuế tại nước N 4000 8000
Tổng số thuế 28000 32000
Tổng số thuế nước C bỏ qua 11000 11000

Các biện pháp đánh trùng thuế
•
Miễn thuế lũy tiến từng phần:
TH 1 ( 20%) TH 2 ( 40%)
Thuế tại nước C ( 80000 * 35%) 28000 28000
Thuế tại nước N 4000 8000
Tổng số thuế 32000 36000
Tổng số thuế nước C bỏ qua 7000 7000

Các biện pháp tránh đánh trùng thuế
•
Khấu trừ toàn bộ:
TH 1 ( 20%) TH 2 (40%)
Thuế tại nước C ( 80000 *
35%)

khoản chi phí- Hiện tượng thuế đánh trên
thu nhập sau thuế.

Các biện pháp tránh đánh trùng
thuế
•
Biện pháp khoán thuế
•
- Theo phương pháp này, nước cư trú cho phép 1 khoản
khấu trừ ( nước ngoài) với mức thuế suất lớn hơn mức
thuế suất hiện hành được áp dụng tại nước nguồn. Điều
này có nghĩa là nếu không có hiệp định sẽ phải có 1 số
thuế thu nhập nhất định được thanh toán nếu không có
sự miễn thuế. Việc khấu trừ thuế cũng có thể được thực
hiện cả đối với trường hợp thuế được miễn do chính
sách thuế của nước tiếp nhận đầu tư.

Mẫu hiệp định của OECD và UN
1. Theo OECD
- Chương 1( điều 1- 2): Phạm vi của hiệp định gồm các đối tượng và các loại
thuế áp dụng.
- Chương 2( điều 3- 5): Các định nghĩa về đối tượng cư trú, cơ sở thường
trú…
- Chương 3( điều 6- 21): Thuế đối với thu nhập từ bất động sản, kinh doanh,
vận tải…
- Chương 4( điều 22): Thuế đối với tài sản.
- Chương 5( điều 23): Biện pháp loại trừ đánh thuế 2 lần gồm phương pháp
miễn thuế và khấu trừ thuế.
- Chương 6( điều 24- 29): Các điều khoản đặc biệt như không phân biệt đối
xử, về thoả thuận song phương, trao đổi thông tin…

•
Các thông tin tài chính cá nhân được bảo
mật

Đặc điểm chính của Thiên đường thuế
1. Thuế suất áp dụng :
•
Mức thuế suất áp dụng rất thấp hoặc ko
áp thuế
•
Nếu có áp thuế thì chỉ là trên danh nghĩa
•
Không áp nhiều loại thuế