Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
MỤC LỤC ........................................................................................................1
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU................................................................3
Lời mở đầu........................................................................................................5
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH ........................................................7
Ernst & Young Việt Nam..................................................................................7
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Ernst & Young.............7
1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của Ernst & Young toàn cầu............7
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Ernst & Young Việt Nam
.............................................................................................................10
1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Ernst & Young
Việt Nam.....................................................................................................15
1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh.................................................15
1.2.2 Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty Ernst & Young Việt Nam
.............................................................................................................19
1.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Ernst & Young
Việt Nam.............................................................................................21
1.3 Quy trình kiểm toán tại công ty Ernst & Young Việt Nam...............22
1.3.1 Lập kế hoạch và nhận diện các rủi ro.........................................22
1.3.2 Đánh giá rủi ro và xây dựng chiến lược kiểm toán....................28
1.3.3 Thực hiện kiểm toán...................................................................31
1.3.4 Kết luận và phát hành báo cáo kiểm toán ..................................32
Hồ sơ kiểm toán tại Công ty Ernst & Young Việt Nam......................34
Chương 2.........................................................................................................36
Thực trạng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam......................................................36
........................................................................................................................36
2.1.Thực hiện thủ tục phân tích tại khách hàng A...................................36
Ghi chú............................................................................................................46
Việc tăng doanh thu lên 96% chủ yếu là do việc tăng đáng kể doanh thu cho

.............................................................................................................10
1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Ernst & Young
Việt Nam.....................................................................................................15
1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh.................................................15
1.2.2 Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty Ernst & Young Việt Nam
.............................................................................................................19
1.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Ernst & Young
Việt Nam.............................................................................................21
1.3 Quy trình kiểm toán tại công ty Ernst & Young Việt Nam...............22
1.3.1 Lập kế hoạch và nhận diện các rủi ro.........................................22
1.3.2 Đánh giá rủi ro và xây dựng chiến lược kiểm toán....................28
1.3.3 Thực hiện kiểm toán...................................................................31
1.3.4 Kết luận và phát hành báo cáo kiểm toán ..................................32
Hồ sơ kiểm toán tại Công ty Ernst & Young Việt Nam......................34
Chương 2.........................................................................................................36
Thực trạng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam......................................................36
........................................................................................................................36
2.1.Thực hiện thủ tục phân tích tại khách hàng A...................................36
Biểu 2.3 Phân tích sơ bộ báo cáo kết quả kinh doanh của
công ty A.........................................................................45
Ghi chú............................................................................................................46
Việc tăng doanh thu lên 96% chủ yếu là do việc tăng đáng kể doanh thu cho
các bên liên quan từ 998 triệu VND năm ngoái lên xấp xỉ 2,606 triệu VND
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
(ngoại suy) trong năm 200X.Cung cấp dịch vụ cho bên liên quan mới là công
ty thang máy Dongyang cũng làm tăng doanh thu lên 1,350 triệu VND.Trong
đó doanh thu từ trong nước cũng tăng lên 1,745 triệu VND...........................46
Chúng tôi chú ý tới việc có một số hợp đồng Công ty ghi nhận doanh thu dựa

chóng và chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc tăng
cường nâng cao hiệu quả của nhà quản lý.
Các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam khá đa dạng do vậy mà
hoạt động của các công ty này cũng có những nét khác biệt. Trong thời gian
qua, em đã có cơ hội thực tập ở Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam -
Một công ty kiểm toán độc lập rất nổi tiếng. Công ty TNHH Ernst & Young
Việt Nam là một thành viên của Ernst & Young toàn cầu, hoạt động rất
chuyện nghiệp. Đây là một cơ hội tốt để em có thể tìm hiểu về công tác kiểm
toán trong thực tế, bổ sung các kiến thức em đã được học trong trường Đại
học Kinh tế quốc dân.
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chuyên đề gồm có 3 chương:
Chương I: Tổng quan về công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Chương II: Thực trạng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài
chính tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị đối với thủ tục phân tích trong quy
trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Do kiến thức còn hạn chế và giới hạn về mặt thời gian nên chuyên đề thực tập
của em còn nhiều điểm thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp của các thầy
cô và các bạn.
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH
Ernst & Young Việt Nam
Tên giao dịch : Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Địa chỉ : Văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh: tầng 8 - Trung tâm
Sài Gòn Riverside - 2A-4A Tôn Đức Thắng - Quận 1 - Thành phố Hồ Chí

Broads Paterson & Co., và Ernst với Whinney Smith & Whinney. Những liên
minh bày là cở sở đầu tiên cho rất nhiều liên minh của hai hãng này trên toàn
thế giới và là nền tảng của Ernst & Young toàn cầu ngày nay.
A.C. Ernst và Arthur Young đều mất vào năm 1948 và họ cũng chưa từng
gặp nhau bao giờ. Nhưng năm 1989, các hãng mà họ thành lập đã hợp tác với
nhau để tạo nên cái tên Ernst & Young. Tổ chức mới này đã nhanh chóng
khẳng định được vị trí dẫn đầu của mình trước quá trình toàn cầu hoá và sự
thay đổi không ngừng nghỉ của khoa học công nghệ và môi trường kinh doanh.
Cả A.C. Ernst và Arthur Young đã ra đi hơn một nửa thế kỷ nhưng
những nỗ lực, niềm đam mê, sự quan tâm, lòng tin… của họ đã tạo nên nét
văn hoá của Ernst & Young ngày hôm nay.
Hiện nay Ernst & Young là một trong những công ty kiểm toán và tư vấn
hàng đầu trên thế giới. Với khoảng 130,000 nhân viên tại 700 thành phố trên
140 quốc gia trên thế giới, công ty luôn nỗ lực để có thể đáp ứng một cách tốt
nhất các nhu cầu của thị trường và khách hàng trên cơ sở bề dày kinh nghiệm
và kiến thức chuyên môn sâu rộng. Ernst & Young được biết đến với vị trí
dẫn đầu trong sáng kiến đổi mới các dịch vụ chuyên nghiệp, cung cấp dịch vụ
quản lý và chuyển giao tri thức.
Hiện tại, các thành viên của Ernst & Young toàn cầu được chia theo 7
khu vực địa lý: Châu Mỹ; Bắc Âu, Trung Đông, Ấn Độ và Châu Phi; Trung
Âu; Tây Âu; khu vực Viễn Đông; Châu Đại Dương; Nhật Bản. Số lượng các
nhân viên làm việc tại các khu vực này như sau:
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bảng 1.1 Số lượng nhân viên theo khu vực của Ernst & Young toàn cầu
Khu vực Năm 2007 Năm 2006 Mức tăng %
Châu Mỹ 40,635 38,591 5
Bắc Âu, Trung Đông,
Ấn Độ và Châu Phi

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
nhất cho khách hàng.. Công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, đặc biệt
được bầu chọn là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp
dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính trong 10 năm liên tiếp trên mạng
Internet, Ernst & Young ở Anh, Mỹ, Canada.. được bầu chọn là một trong
những công ty tốt nhất để làm việc.
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Ernst & Young Việt Nam
Ernst & Young Việt Nam nằm trong khu vực Viễn Đông ( Far East).
Khu vực này gồm có Ernst & Young Trung Quốc, Ernst & Young Hàn Quốc,
Ernst & Young Philippin, Ernst & Young Guam, Ernst & Young Singapo,
Ernst & Young Malaysia, Ernst & Young Thailand, Ernst & Young Sri Lanka
và Ernst & Young Việt Nam. Đây là khu vực có mức tăng trưởng về doanh
thu và số lượng nhân viên nhanh nhất. Tiềm năng về khách hàng của khu vực
này cũng rất lớn.
Văn phòng đại diện của Ernst & Young xuất hiện ở Việt Nam ngay từ
giữa năm 1989. Ernst & Young chính thức đi vào hoạt động và trở thành công
ty kiểm toán và dịch vụ chuyện nghiệp quốc tế đầu tiên thành lập công ty
100% vốn nước ngoài trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính tại Việt
Nam theo giấy phép đầu tư số 448/GP ngày 3/11/1992 với tên giao dịch “
CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN
ERNST & YOUNG VIỆT NAM ”, số vốn đầu tư ban đầu là 1 tỷ đô la Mỹ.
Theo giấy phép điều chỉnh số 448/GPDC1 ngày 23/01/2002 do Uỷ ban
nhà nước và hợp tác đầu tư, nay là Bộ Kế Hoạch và đầu tư cấp, “CÔNG TY
TƯ VẤN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN ERNST &
YOUNG VIỆT NAM ” đã đổi tên thành “CÔNG TY TNHH ERNST &
YOUNG VIỆT NAM ” với tên giao dịch quốc tế là “ERNST & YOUNG
VIET NAM LIMITED ”.
Năm 2004, Nghị định 105NĐ/CP 2004 về kiểm toán độc lập đã tạo ra
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
10

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Soát xét đặc thù và đưa ra ý kiến
- Soát xét báo cáo hàng quý và nửa năm
- Dịch vụ kiểm toán nội bộ
Việc kiểm toán được thực hiện dựa trên các chuẩn mực kế toán, kiểm
toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế, hệ thống pháp luật
Việt Nam… tuỳ thuộc vào từng hợp đồng kiểm toán và nhu cầu của khách
hàng.
•Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp
Mục tiêu cung cấp dịch vụ này là đem đến tính hiệu quả và hiệu năng
cho hoạt động kinh doanh và quản lý của khách hàng. Các chuyên gia có
kinh nghiệm sẽ phân tích nguồn lực của khách hàng để nhận thấy hướng phát
triển và con đường đi đến thành công của khách hàng.
Công ty có thể tư vấn khách hàng về các vấn đề như:
- Nghiên cứu khả thi và xin giấy phép đầu tư
- Thực hiện cơ cấu đầu tư
- Lựa chọn thiết kế và triển khai phần mềm
- Triển khai hệ thống thông tin
- Triển khai hoạt động – Phân tích, tái cơ cấu, cải thiện và thay đổi quy
trình kinh doanh
- Chiến lược doanh nghiệp
- Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp
- Các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp: đưa ra thị trường loại hình kinh
doanh mới, kế hoạch kinh doanh, ngân sách, xâm nhập thị trường quốc tế
- Các dịch vụ hỗ trợ kế toán
- Sáp nhập và mua lại công ty, liên doanh, liên kết
- Định giá doanh nghiệp, bất động sản và tài sản vô hình
- Tài chính và huy động vốn
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
12

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
nâng cao kiến thức nghiệp vụ, chuyên môn kế toán, các lớp tập huấn phổ biến
nội dung các chính sách, quy định của nhà nước mới ban hành cho các khách
hàng có nhu cầu. Công tác này đem lại các thông tin, kinh nghiệm hữu ích
cho khách hàng về kế toán, tài chính, thuế.. giúp cho họ hoạt động tốt hơn.
Ernst & Young Việt Nam cùng với các công ty khác trong Big4 chiếm
giữ một thị phần khá lớn trong thị trường kiểm toán và tư vấn tài chính. Mức
độ tăng trưởng của thị trường cũng khá ổn định bởi ngày càng có nhiều doanh
nghiệp nước ngoài vào Việt Nam, họ muốn lựa chọn một công ty kiểm toán
tốt như Ernst & Young. Không chỉ các doanh nghiệp nước ngoài mà ngay cả
các doanh nghiệp Việt Nam cũng muốn bản báo cáo tài chính của mình được
kiểm toán bới một công ty có danh tiếng tốt và Ernst & Young hoàn toàn có
đủ điều kiện để đáp ứng nhu cầu đó. Công ty Ernst & Young Việt Nam cũng
là một trong số ít các công ty được Bộ Tài Chính cho phép kiểm toán trên thị
trường chứng khoán.
Với những lý do như trên, có thể thấy khách hàng của công ty Ernst &
Young Việt Nam khá đa dạng. Có thể kể tên một số khách hàng lớn như:
Ngân hàng nhà nước Việt Nam, Ngân hàng Ngoại thương, Ngân hàng nông
nghiệp và phát triển nông thôn, Ngân hàng công thương, Ngân hàng đầu tư và
phát triển Việt Nam, Tập đoàn Bảo Việt, Tập đoàn Kinh đô, Tập đoàn Bảo
hiểm AA của Mỹ, Phở 24, quỹ Vina Capital, Bút bi Thiên Long, Yamaha Việt
Nam, các dự án của các tổ chức phi chính phủ tại Việt Nam….Có thể nói công
ty phát triển mạng lưới khách hàng rộng khắp Việt Nam trong nhiều lĩnh vực
kinh doanh và thương mại như ngân hàng, khách sạn, sản xuất, chế biến, tài
chính, bảo hiểm... Bên cạnh đó, công ty cũng hỗ trợ khách hàng trong cải
cách kinh tế như cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, Tái cơ cấu các tổng
công ty nhà nước và ngân hàng thương mại quốc doanh. Được sự hỗ trợ của
Ernst & Young toàn cầu, năm 2007 mạng lưới khách hàng trong nước đã
được mở rộng hơn nhiều so với năm 2006, tuy nhiên trong những năm tới
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A

Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Công ty Ernst & Young Việt Nam là một công ty kiểm toán độc lập – là
tổ chức của các kiểm toán viên chuyên nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm toán
và các dịch vụ khác có liên quan.
Hoạt động kinh doanh của công ty được thực hiện bởi ba phòng nghiệp
vụ: Phòng kiểm toán và tư vấn kinh doanh, Phòng thuế và Phòng tư vấn
doanh nghiệp. Trong mỗi phòng này, các nhân viên sẽ làm việc theo từng
nhóm. Việc phân nhóm phụ thuộc vào yêu cầu của hợp đồng và tính chất của
công việc. Phòng kiểm toán và tư vấn kinh doanh được chia thành nhiều bộ
phận nhỏ theo sự phân công chuyên môn hoá về chuyên môn là bộ phận kiểm
toán ngân hàng, bộ phận kiểm toán các doanh nghiệp sản xuất, kiểm toán bảo
hiểm, kiểm toán các dự án. Phòng thuế và Phòng tư vấn doanh nghiệp không
phân chia.
Đối với bất kỳ công ty kiểm toán nào, bộ máy kiểm toán đóng vai trò rất
quan trọng trong kiểm soát hoạt động của công ty. Bộ máy kiểm toán ở Ernst
& Young được tổ chức khá khoa học và hợp lý, có sự phân công phân nhiệm
rõ ràng, phù hợp với trình độ, khả năng và kinh nghiệm làm việc của từng
nhân viên. Mỗi hợp đồng kiểm toán được ký kết, sẽ có một đội kiểm toán
được tổ chức một cách thích hợp. Một đội kiểm toán thường bao gồm:
Trợ lý kiểm toán ( Staff/ Assistant)
Trưởng nhóm kiểm toán ( Senior)
Quản lý bộ phận kiểm toán trong từng lĩnh vực: sản xuất, ngân hàng,
khách sạn..(Manager)
Trưởng bộ phận kiểm toán (Senior Manager)
Chủ phần hùn ( Partner)
Người kiểm tra độc lập ( Independent Reviewer)
Trợ lý kiểm toán ( Staff/ Assistant): được chia thành 2 cấp, trợ lý kiểm
toán cấp 1 và trợ lý kiểm toán cấp 2.

những người chuyên nghiệp, chịu trách nhiệm phổ biến các công việc kiểm
toán, phát triển chiến lược kiểm toán, quản lý đội kiểm toán và các chuyên gia
hỗ trợ ý kiến kiểm toán. Họ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm đảm bảo
rằng quá trình thực hiện, ghi chép và đưa ra kết luận kiểm toán tuân thủ
những quy tắc của công ty. Họ bắt đầu xây dựng quan hệ với khách hàng và
có điều kiện mở rộng hiểu biết của mình thông qua trao đổi với khách hàng về
các vấn đề kế toán, kiểm toán.
Quản lý bộ phận kiểm toán trong từng lĩnh vực: sản xuất, ngân hàng,
khách sạn..(Manager)/Trưởng bộ phận kiểm toán (Senior Manager):Họ có
hai vai trò khác biệt nhau: họ vừa là các chuyên gia kiểm toán vừa là những
nhà quản lý. Họ chịu trách nhiệm cho đội kiểm toán thực hiện các chiến lược
và công việc kiểm toán và đảm bảo rằng công việc đáp ứng được đầy đủ chất
lượng, mà căn cứ vào đó chủ phần hùn có thể đưa ra ý kiến rằng công việc
tuân thủ đúng các quy định và chính sách của hãng.
Quản lý bộ phận kiểm toán trong từng lĩnh vực: sản xuất, ngân hàng,
khách sạn..(Manager)/Trưởng bộ phận kiểm toán (Senior Manager) tiếp xúc
với lãnh đạo cấp cao của khách hàng và đưa ra những tư vấn đối với những
vấn đề kế toán phức tạp, những vấn đề kinh doanh cho khách hàng. Họ cũng
chịu trách nhiệm nâng cao doanh thu thông qua việc theo đuổi các mục tiêu
và các hợp đồng cạnh tranh.
Chủ phần hùn ( Partner): Là người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm
toán và ý kiến kiểm toán được đưa ra. Người này cũng chịu trách nhiệm về
việc cuộc kiểm toán đã tuân thủ đúng các quy định về quản lý rủi ro, các
chính sách chất lượng của công ty và của hãng. Chủ phần hùn cũng chịu trách
nhiệm quản lý các mối quan hệ với các nhà quản lý cao cấp của khách hàng.
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chủ phần hùn cũng phải đảm bảo rằng các thành viên trong đội được giám sát
và hướng dẫn một cách thích hợp.

ký và ban hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Hệ thống phòng ban chức năng có nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám
đốc được chia thành hai bộ phận chính là bộ phận hành chính và bộ phận
nghiệp vụ
•Bộ phận hành chính: bao gồm các bộ phận hỗ trợ cho hoạt động nghiệp
vụ và đảm bảo cho mọi hoạt động của công ty diễn ra một cách bình thường.
- Bộ phận kế toán
- Bộ phận tin học chịu trách nhiệm cung cấp các thiết bị phần cứng, phần
mềm quản lý, đảm bảo hoạt động mạng nội bộ, trợ giúp nhân viên khi máy
tính có nhu cầu sửa chữa. Khi thực hiện kiểm toán, nếu khách hàng có một hệ
thống tin học khá phức tạp thì bộ phận tin học của công ty cũng sẽ tham gia
đánh giá hệ thống công nghệ thông tin của khách hàng để kiểm soát rủi ro.
- Bộ phận văn phòng có chức năng quản lý công văn, các văn bản hành
chính, các quyết định quản lý, phối hợp với bên kế toán về vấn đề nhân sự,
chuẩn bị và cung cấp cho nhân viên công ty các văn phòng phẩm cần thiết.
•Bộ phận nghiệp vụ
Bộ phận nghiệp vụ của công ty bao gồm bộ phận kiểm toán, bộ phận tư
vấn doanh nghiệp và bộ phận thuế.
- Bộ phận kiểm toán thực hiện dịch vụ kiểm toán cho một khối lượng lớn
các khách hàng hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau. Đây là bộ phận có số
lượng nhân viên khá lớn trong công ty.
- Bộ phận tư vấn doanh nghiệp thực hiện tư vấn kế toán và tư vấn tài
chính doanh nghiệp, kiểm soát nội bộ doanh nghiệp, tư vấn quản lý rủi ro,
thẩm định vốn, cơ cấu vốn.. theo yêu cầu của khách hàng
- Bộ phận tư vấn thuế giúp khách hàng quản lý thuế có hiệu quả hơn
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Tổng giám đốc
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Ernst & Young Việt Nam

vấn
thuế
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
khách hàng cụ thể. Đối với từng hợp đồng, bộ phận kế toán sẽ hạch toán tất cả
chi phí phát sinh (tiền lương nhân viên, chi phí đi lại, phương tiện làm việc và
các chi phí phát sinh khác), doanh thu thu được vào một mã khách hàng.
Việc xác định các chi phí phát sinh là một cơ sở quan trọng để Ban giám đốc
quyết định mức phí dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Do được sự hỗ trợ của công nghệ hiện đại nên bộ máy kế toán của công
ty khá gọn nhẹ. Kế toán tại Văn phòng Hà Nội hạch toán theo hình thức báo
sổ cho phòng kế toán của Công ty trong Thành phố Hồ Chí Minh.
1.3 Quy trình kiểm toán tại công ty Ernst & Young Việt Nam
Ernst & Young Việt Nam áp dụng quy trình kiểm toán của Ernst &
Young toàn cầu, gọi tắt là EY GAM (Ernst & Young Global Audit
Methodology). EY GAM là một hướng dẫn cơ bản mang tính toàn cầu cho tất
cả các nhân viên của Ernst & Young trên toàn thế giới và được áp dụng trong
mọi cuộc kiểm toán. Tuy nhiên EY GAM cũng được xem xét và sửa đổi cho
thích hợp trong từng cuộc kiểm toán cụ thể, ở những quốc gia khác nhau. Một
trong những điều căn bản của EY GAM là việc đánh giá rủi ro tổng hợp sau
đó quyết định nội dung, phạm vi, thời hạn của các thủ tục kiểm toán dựa trên
những đánh giá rủi ro đó. EY GAM dựa trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán quốc
tế và được bổ sung các chuẩn mực địa phương bởi các thành viên ở dịa
phương để phù hợp với chuẩn mực của nơi đó.
EY GAM được chia thành 4 giai đoạn.
- Lập kế hoạch và nhận diện các rủi ro
- Đánh giá rủi ro và xây dựng chiến lược kiểm toán
- Thực hiện kiểm toán
- Kết luận và phát hành báo cáo kiểm toán
1.3.1 Lập kế hoạch và nhận diện các rủi ro

ứng
Họp nhóm kiểm toán
Họp triển khai kế hoạch kiểm toán
Nhận dạng các lớp nghiệp vụ
quan trọng và các ứng dụng
công nghệ hỗ trợ chúng
Tìm hiểu quy trình
nghiệp vụ
Thực hiện thủ tục
kiểm tra từ đầu đến
cuối
Tìm hiểu
và đánh giá
quy trình
làm báo cáo
Lựa chọn các
thủ tục kiểm
soát để kiểm
tra
Tìm hiểu và đánh
giá hệ thống kiểm
soát bằng công
nghệ của khách
hàng
Thực hiện đánh rủi ro kết hợp
Rà soát clại cuộc kiểm toán giữa kì
Thực hiện các thử
nghiệm kiểm soát
Thực hiện các thử
nghiệm phát hiện gian

của khách hàng trước pháp luật). Sau khi đã đạt được những hiểu biết
nhất định, công ty sẽ liên lạc với khách hàng và thống nhất về phạm vi cũng
như các yêu cầu của dịch vụ. Thêm vào đó, những cuộc thảo luận ban đầu với
các giám đốc tài chính, giám đốc kinh doanh của khách hàng cũng thường
được tổ chức để xác định các vấn đề hiện tại của khách hàng. Điều này sẽ
cung cấp thông tin liên quan đến việc tiến hành kiểm toán như thời hạn kiểm
toán, phạm vi hỗ trợ của khách hàng, và có thể cung cấp những dấu hiệu đầu
tiên về những vấn đề mà kiểm toán cần quan tâm.
Để quyết định giới hạn kiểm toán ban đầu, công ty sẽ xem xét các yêu
cầu của dịch vụ cũng như các yếu tố, quy định có tác động đến hoạt động của
khách hàng: các chi nhánh, phòng ban, công ty con; môi trường kiểm soát và
báo cáo kiểm soát nội bộ; các vấn đề quan trọng của khách hàng; những
người có thể điều khiển hợp đồng kiểm toán; thống nhất về trách nhiệm của
công ty kiểm toán; các thủ tục kiểm toán tổng quát có thể áp dụng; hệ thống
kiểm toán nội bộ của khách hàng.
Sau khi đã quyết định được các giới hạn kiểm toán ban đầu, Ernst &
Young sẽ thiết lập đội kiểm toán và xem xét các vấn đề về đạo đức cũng như
tính độc lập của các thành viên trong đội. Trong quá trình thiết lập đội, vị trí
vai trò của từng thành viên trong đội cũng sẽ được phân công một cách rõ
ràng. Đồng thời cũng sẽ xác định xem có cần thuê chuyên gia để hỗ trợ cho
kiểm toán hay không.
Bước 2 Xem xét việc chấp nhận khách hàng hoặc tiếp tục kiểm toán.
Những thủ tục kiểm toán thích hợp liên quan đến việc chấp nhận khách
hàng hoặc tiếp tục kiểm toán cần phải được thực hiện và các kết luận đưa ra
phải phù hợp dựa trên những hiểu biết tình hình hoạt động của khách hàng và
lĩnh vực mà khách hàng tham gia.
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Xác định những rủi
ro do gian lận và
quyết định phản

Thực hiện các thủ tục
kiểm toán chung
25