CHUYấN THC TP CHUYấN NGNH
Trờng Đại học kinh tế quốc dân
KHOA Kế toán
------------
chuyên đề
thực tập chuyên ngành
Đề tài:
lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh
công ty tnhh kiểm toán và t vấn (a&C) tại hà nội thực hiện
Sinh viờn thc hin : HONG NGC CNG
Mó s sinh viờn : CQ 480307
Chuyờn ngnh : KIM TON
Khoỏ : 48
Giỏo viờn hng dn : TS. NGUYN TH PHNG HOA
hà nội - 05/2010
Hong Ngc Cng Lp Kim toỏn 48C
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
MỤC LỤC
Kế hoạch thời gian........................................................................................................13
Tiền...........................................................................................................................................16
1.3.2.1. Tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát...................................................26
MỤC TIÊU ..............................................................................................................................82
KẾT LUẬN ..............................................................................................................................83
Phó Giám đốc _________________________ Ngày :_________________________.........83
PHỤ LỤC
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
A&C Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
BCTC Báo cáo tài chính
BTC Bộ Tài chính

1.3.2.1. Tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát...................................................26
Subject: Chương trình kiểm toán – Vốn đầu tư của chủ sở hữu.....................55
MỤC TIÊU ..............................................................................................................................82
KẾT LUẬN ..............................................................................................................................83
Phó Giám đốc _________________________ Ngày :_________________________.........83
BIỂU
Kế hoạch thời gian........................................................................................................13
Tiền...........................................................................................................................................16
Tài sản cố định hữu hình..................................................................................16
Tài sản cố định vô hình....................................................................................16
Chi phí đầu tư XDCB dở dang........................................................................17
Bất động sản đầu tư.........................................................................................17
1.3.2.1. Tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát...................................................26
Subject: Chương trình kiểm toán – Vốn đầu tư của chủ sở hữu.....................55
MỤC TIÊU ..............................................................................................................................82
KẾT LUẬN ..............................................................................................................................83
Phó Giám đốc _________________________ Ngày :_________________________.........83
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
LỜI NÓI ĐẦU
Hoạt động kiểm toán là một hoạt động độc lập, trong quá trình kiểm toán,
KTV luôn luôn phải tôn trọng nguyên tắc trung thực, khách quan, tuân thủ pháp luật
và các chuẩn mực nghề nghiệp. Do vậy, mọi hoạt động của kiểm toán phải được thể
chế hóa bằng các văn bản pháp luật hoặc được pháp luật thừa nhận. Bất kỳ một cuộc
kiểm toán nào cũng được thực hiện theo trình tự thống nhất, trong đó kế hoạch kiểm
toán là bước đầu tiên của quy trình kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán bao gồm các nội
dung công việc được kiểm toán theo phương pháp kiểm toán phù hợp với chi phí về
vật chất, thời gian và số lượng KTV cần thiết.
Kế hoạch kiểm toán đúng đắn là cơ sở để KTV thu thập bằng chứng có giá trị,
góp phần đưa ra các nhận xét xác đáng về thực trạng hoạt động được kiểm toán, giữ

Chương I: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán BCTC do Chi nhánh Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) tại Hà Nội thực hiện.
Chương II: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán
BCTC do Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) tại Hà Nội thực
hiện.
CHƯƠNG 1
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
2
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC DO CHI
NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) TẠI HÀ
NỘI THỰC HIỆN
1.1 KHÁI QUÁT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC DO CHI
NHÁNH CÔNG TY A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN
Mặc dù đối tượng trực tiếp của kiểm toán tài chính là các báo cáo tài chính
(BCTC) nhưng khách thể cụ thể của mỗi cuộc kiểm toán là khác nhau, với quy mô và
tính chất của cuộc kiểm toán khác nhau. Vì vậy, kiểm toán tài chính không phải lúc
nào cũng thực hiện theo một trình tự cố định các bước công việc cụ thể giống hệt
nhau, đặc biệt là đối với những đối tượng và khách thể phức tạp.
Trên cơ sở áp dụng những quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và
Quốc tế, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn(A&C) đã xây dựng nên quy trình
kiểm toán chung, gồm 4 bước có mối quan hệ chặt chẽ với nhau
Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán: gồm tất cả các công việc khác nhau nhằm tạo
được cơ sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể và các điều kiện vật chất cho công tác
kiểm toán.
Bước 2: Thực hành kiểm toán: gồm tất cả các công việc thực hiện chức năng
xác minh của kiểm toán để khẳng định được thực chất của đối tượng và khách thể
kiểm toán cụ thể.
Bước 3: Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo.
Bước 4: Công việc thực hiện sau kiểm toán.

Xác định thủ tục và thời gian kiểm toán
4
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
1.2.1 Gửi thư chào kiểm toán
Thị trường kiểm toán Việt Nam còn khá mới mẻ nhưng đã có sự cạnh tranh
gay gắt giữa các hãng kiểm toán nước ngoài như PwC, E&Y, KPMG, Deloitte...với
các Công ty kiểm toán Việt Nam như A&C, AASC… Mục tiêu thu hút khách hàng
được Công ty A&C quan tâm, chú trọng và đặt lên hàng đầu trong chiến lược kinh
doanh của mình.
Gửi thư chào kiểm toán là công việc đầu tiên trong giai đoạn lập kế hoạch
kiểm toán, công việc này được thực hiện với tất cả các khách hàng của Công ty bao
gồm cả những khách hàng thường xuyên và khách hàng tiềm năng. Tuy nhiên, có sự
khác biệt giữa hai loại khách hàng này, đối với những khách hàng mới thì Công ty
A&C sẽ cần tìm hiểu nhiều thông tin hơn bao gồm: lý do mời kiểm toán của khách
hàng, thu thập những thông tin chung về lĩnh vực kinh doanh, tình hình tài chính,
thông tin từ khách hàng, nhà cung cấp, từ các ngân hàng, thông tin trên báo chí, sách
báo, tạp chí chuyên ngành…từ đó, Công ty A&C sẽ xem xét khả năng chấp nhận
kiểm toán cho khách hàng. Trong khi đó, đối với khách hàng thường xuyên Công ty
A&C sẽ xem xét khả năng tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán trong năm tài chính đó
bằng cách thu thập những thông tin mới nhất về khách hàng.
Thư chào kiểm toán được soạn thảo bởi bộ phận hành chính của Công ty dựa
trên những dự đoán về nhu cầu của khách hàng. Thư chào kiểm toán cung cấp thông
tin về dịch vụ mà Công ty A&C cung cấp cũng như quyền lợi và trách nhiệm khi sử
dụng dịch vụ đó.
Trong điều kiện cạnh tranh của thị trường kiểm toán hiện nay, việc tạo được
niềm tin đối với khách hàng là điều kiện hàng đầu nhằm nâng cao uy tín của Công ty
và chất lượng kiểm toán với giá phí kiểm toán hợp lý. Thông qua việc gửi thư chào
kiểm toán sẽ tạo cơ hội cho Công ty A&C có thêm được những khách hàng mới đồng
thời gia tăng uy tín tạo được niềm tin đối với khách hàng thường xuyên, khẳng định
vị trí của Công ty trong thị trường kiểm toán đầy sôi động tại Việt Nam.

và Tư vấn (A&C) tại Hà Nội nếu khách hàng chấp nhận thì sẽ kí vào thư chào kiểm
toán và gửi lại cho Công ty A&C một bản sao của Thư chào hàng, do đó Thư chào
hàng cũng có tính chất như một loại Thư hẹn.
Biểu 1.2: Thư chào kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) đối
với khách hàng thường xuyên
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
6
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C
Hà Nội, ngày 30 tháng 09 năm 2009
THƯ CHÀO HÀNG
Kính g ử i : Ban Giám Đốc Công ty JQK
Nội dung: Chào hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài
chính kết thúc vào ngày 31/12/2009.
Trước tiên, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C xin gửi tới Quý Công ty
lời chúc sức khỏe và thành công trong công việc.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C xin trân trọng cảm ơn sự tín nhiệm
của Quý Công ty về dịch vụ kiểm toán của chúng tôi trong năm tài chính 2008.
Chúng tôi xin gửi tới Quý Công ty thư chào hàng dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài
chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009 để Quý Công ty xem xét.
Dựa trên những hiểu biết của chúng tôi về hoạt động kinh doanh, quy chế kiểm
soát nội bộ cũng như hệ thống kế toán của Quý Công ty qua kỳ kiểm toán năm 2008,
trong cuộc kiểm toán năm 2009 chúng tôi sẽ tập trung vào những nghiệp vụ quan
trọng chủ yếu với mong muốn đạt được hiệu quả cao nhất trong khoảng thời gian
hợp lý. Không những vậy, qua quá trình kiểm toán chúng tôi cũng sẽ giúp Ban lãnh
đạo của Quý Công ty biết được những điểm còn tồn tại cũng như hướng xử lý, khắc
phục kịp thời từ đó nâng cao hiệu quả công tác quản lý cũng như công tác tài chính
kế toán tại đơn vị.
Công ty A&C với đội ngũ kiểm toán viên và chuyên gia giàu kinh nghiệm, có

bước công việc mà các KTV của Công ty A&C luôn tiến hành trong mọi cuộc kiểm
toán
Việc đánh giá dựa trên cơ sở thông tin chung nhất về khách hàng như: lĩnh
vực hoạt động, cơ cấu tổ chức, khả năng tài chính, môi trường hoạt động, tính liêm
chính của Ban Giám đốc… Nếu KTV thấy việc thực hiện kiểm toán cho khách hàng
đó mang lại quá nhiều rủi ro cho Công ty thì KTV sẽ đề nghị Công ty không chấp
nhận lời mời kiểm toán.
Do việc đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến toàn bộ cuộc kiểm toán,
đồng thời việc đánh giá này thường mang tính xét đoán nghề nghiệp, nên Công ty
A&C thường cử một thành viên của Ban Giám đốc ( thường là Phó Giám đốc ) hoặc
các trưởng phòng nghiệp vụ là những người có nhiều kinh nghiệm và trình độ chuyên
môn cao trực tiếp đánh giá mức rủi ro kiểm toán và xem xét khả năng chấp nhận
kiểm toán.
Sau đây là bảng kết quả tóm lược việc đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán của
hai Công ty ABC và Công ty JQK
Bảng 1.1: Bảng kết quả đánh giá rủi ro tổng quát
- Khách hàng: - Khách hàng:
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
8
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
Bảng câu hỏi đánh giá rủi
ro tổng quát
Công ty ABC
- Người thực hiện :
Hoàng Thị Viết
Công ty JQK
- Người thực hiện:
Nguyễn Hoàng Đức
1. Lĩnh vực HĐKD của
Công ty

7. Mức độ các khoản nợ của
Công ty và khả năng tăng
trưởng
Trung bình Thấp
8. Quan hệ của Công ty và
KTV
Tốt Tốt
9. Khả năng Công ty báo cáo
sai các kết quả tài chính và
tài sản ròng
Thấp Thấp
10. Khách hàng có ý định lừa
dối KTV
Công ty cung cấp đầy đủ
thông tin khi có yêu cầu của
KTV
Công ty cung cấp khá đầy đủ
thông tin khi có yêu cầu của
KTV
11. Mức độ chủ quan trong
việc xác định kết quả
Thấp Trung bình
12. Năng lực của Ban Giám
Phù hợp với yêu cầu hoạt
động của Công ty
Tương đối phù hợp với yêu
cầu hoạt động của Công ty
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
9
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

toán Công ty A&C thường chú ý lựa chọn những KTV có kiến thức và kinh nghiệm
về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, đặc biệt là tránh sự thay đổi KTV trong
các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm.
Do đó, đối với khách hàng thường niên như Công ty cổ phần ABC, nhóm
kiểm toán được lựa chọn là nhóm đã thực hiện kiểm toán cho khách hàng này trong
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
10
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
các năm trước. Đối với khách hàng mới như Công ty cổ phần JQK, nhóm kiểm toán
được lựa chọn là nhóm có KTV đã có kinh nghiệm trong việc kiểm toán khách hàng
hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh tương tự, do đó có kiến thức và kinh nghiệm hơn
về ngành nghề kinh doanh này.
Sau khi đã lựa chọn được nhóm kiểm toán, Công ty A&C sẽ gửi đến cho Công
ty khách hàng kế hoạch kiểm toán tổng thể trước khi chính thức kí hợp đồng kiểm
toán.
1.2.4 Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
Việc lập kế hoạch kiểm toán chiến lược tại Công ty A&C nhằm xác định mục
tiêu chủ yếu của cuộc kiểm toán, các phần trọng yếu sẽ được khảo sát, xác định
người điều hành cuộc kiểm toán, cũng như tiến độ, thời gian phải hoàn thành đối với
từng phần hành và cả cuộc kiểm toán, đây cũng là cơ sở để Công ty A&C tiến hành
lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán.
Kế hoạch chiến lược được Ban Giám đốc và trưởng nhóm kiểm toán lập với
các nội dung chủ yếu gồm: mục tiêu kiểm toán, nội dung và trình tự tiến hành, trách
nhiệm của các bên trong quá trình kiểm toán, dự kiến kế hoạch thời gian và nhân sự
và các tài liệu cần chuẩn bị cho công tác thực hiện kiểm toán,…
Sau khi được lập, kế hoạch chiến lược sẽ được gửi tới Công ty khách hàng để
thảo luận và thống nhất về nội dung của cuộc kiểm toán.
Tuy nhiên, do có sự khác nhau về qui mô, ngành nghề và đặc điểm kinh doanh
của các doanh nghiệp nên trên cơ sở kế hoạch kiểm toán chiến lược chung Công ty
A&C phải sửa đổi và bổ sung để có được kế hoạch kiểm toán chiến lược phù hợp với

hoạch kiểm toán chi tiết và thiết kế chương trình kiểm toán đối với các tài khoản.
4. Xem xét các chính sách kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán
quan trọng của Ban Giám đốc cũng như đánh giá tổng thể BCTC
5. Đối với các chương trình kiểm toán cụ thể, KTV thực hiện:
- Tham gia chứng kiến kiểm kê cuối niên độ.
- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản để thu thập
bằng chứng kiểm toán:
+ Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa BCTC, Bảng cân đối số phát sinh, sổ kế
toán tổng hợp và sổ chi tiết.
+ Kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với các quy định
hiện hành của Nhà nước, của BTC và các tài liệu nội bộ khác như: Điều lệ của
Công ty, các quy chế, các chính sách nội bộ…
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
12
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
- Trao đổi những vấn đề phát sinh cần xem xét, các bút toán cần bổ sung
hoặc cần điều chỉnh với Ban lãnh đạo Công ty.
- Tổng hợp và phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức.
3. TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN
1. Trách nhiệm của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C
- Bố trí các KTV có đầy đủ năng lực và kinh nghiệm để thực hiện công việc kiểm
toán theo yêu cầu của Quý Công ty.
- Đảm bảo việc kiểm toán được thực hiện trên cơ sở tuân thủ các Quy chế và
chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành.
- Các KTV tham gia cuộc kiểm toán phái đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách
quan và bí mật số liệu, tài liệu, thông tin có liên quan đến HĐKD của Quý Công ty
mà KTV đã thu thập được trong quá trình kiểm toán (trừ khi có sự ủy quyền của
Quý Công ty bằng văn bản).
Tuy nhiên, do bản chất và hạn chế vốn có của công tác kiểm toán cũng như hệ
thống kế toán và hệ thống KSNB, vì vậy có thể có những rủi ro khó tránh khỏi,

01/02/2010 5 10 5
. Chứng kiến kiểm kê tại đơn vị
Nhân sự: Dương Thị Thủy Chức vụ: Trợ lý KTV
Nghiêm Khắc Đạt Chức vụ: Trợ lý KTV
Ngày bắt đầu :31/12/2009 Ngày kết thúc : 31/12/2009
Nhân sự tham gia
Thành phần Kiểm toán kết thúc
Phó Giám đốc Nguyễn Hoàng Đức
Trưởng phòng Hoàng Thị Viết
Trưởng nhóm kiểm toán Lê Văn Thành
KTV Nguyễn Ngọc Dũng
Trợ lý KTV Nghiêm Khắc Đạt
Số lượng báo cáo phát hành
Tiếng Việt : 10 bản
Để công việc kiểm toán được tiến hành thuận lợi đồng thời đảm bảo thời
gian phát hành Báo cáo kiểm toán theo yêu cầu của Quý vị, chúng tôi rất mong nhận
được sự hỗ trợ của Quý vị trong việc chuẩn bị và cung cấp một số tài liệu theo Phụ
lục đính kèm ở các trang sau.
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
14
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

PHỤ LỤC
DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU CẦN CHUẨN BỊ
CHO CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Tổng quát
• Biên bản họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc trong năm và cho
đến thời điểm kiểm toán.
• Điều lệ hoạt động của Công ty.
• Quyết định thành lập Công ty.

có) tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2009.
• Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2009.
Các khoản phải thu
• Chi tiết các khoản phải thu khách hàng và phải thu khác tại thời điểm ngày 31 tháng 12
năm 2009.
• Các Biên bản đối chiếu công nợ phải thu tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2009.
• Bảng phân tích tuổi nợ của các khoản nợ phải thu: dưới 1 năm, từ 1 năm đến dưới 2
năm, trên 3 năm. Chi tiết các khoản đã thanh toán sau ngày 31 tháng 12 năm 2009 (nếu
có) gồm: ngày thanh toán, chứng từ tham chiếu, số tiền thanh toán.
Hàng tồn kho
• Chi tiết hàng tồn kho cuối ngày 31 tháng 12 năm 2009.
• Biên bản kiểm kê hàng tồn kho tại ngày 31 tháng 12 năm 2009.
• Bảng giải trình chênh lệch giữa số liệu kiểm kê và số liệu trên sổ sách (nếu có).
• Các Biên bản xác nhận hàng gửi bán tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2009.
• Chi tiết hàng tồn kho đã lập dự phòng tại ngày 31 tháng 12 năm 2009.
Chi phí trả trước
• Chính sách phân bổ các loại chi phí trả trước.
• Bảng chi tiết phân bổ các chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn trong năm.
Tài sản cố định hữu hình
• Chính sách kế toán về thời gian/tỷ lệ khấu hao cho các TSCĐ hữu hình.
• Danh mục chi tiết TSCĐ hữu hình tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2009.
• Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm từng loại TSCĐ hữu hình trong năm như
trong Bản thuyết minh BCTC gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương
tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,….
• Chi tiết TSCĐ tăng trong năm và các chứng từ liên quan đến các TSCĐ tăng này.
• Chi tiết TSCĐ giảm trong năm. Lãi/(lỗ) của việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các
chứng từ liên quan đến sự phê duyệt chấp thuận của cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền
hoặc giấy báo có ngân hàng.
Tài sản cố định vô hình
• Chính sách kế toán về thời gian/tỷ lệ khấu hao cho các TSCĐ vô hình.

• Bảng chi tiết của các khoản chi phí phải trả, và các khoản phải trả, phải nộp khác tại
ngày 31 tháng 12 năm 2009.
• Các Biên bản đối chiếu công nợ các khoản phải trả, phải nộp khác tại ngày 31 tháng 12
năm 2009.
• Cơ sở tính toán các khoản chi phí phải trả và các chứng từ, tài liệu hoặc chi tiết thanh
toán sau của các khoản này.
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
• Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT và
các loại thuế khác (nếu có).
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
17
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
• Biên bản kiểm tra quyết toán thuế năm gần nhất.
• Biên bản thanh tra thuế gần nhất (nếu có).
Phải trả người lao động
• Các tài liệu liên quan đến quỹ lương được phép chi trong năm (nếu có).
• Các quyết định tăng, giảm lương của nhân viên trong năm
Vốn chủ sở hữu
• Bảng đối chiếu tình hình biến động của vốn chủ sở hữu trong năm.
• Chi tiết vốn điều lệ và những tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có)
về vốn điều lệ của Công ty trong năm.
• Các quyết định hoặc biên bản của Đại hội cổ đông và Hội đồng quản trị về phân phối lợi
nhuận sau thuế trong năm.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/Quý cho từng loại sản phẩm, dịch vụ.
Giá vốn hàng bán
Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/Quý .
Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi tiết Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp hàng tháng/Quý theo từng khoản
mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao,…).

thực hiện kiểm toán tại đơn vị khách hàng là tương đối ngắn do đó lập kế hoạch kiểm
toán thường được thực hiện ngay trong giai đoạn xuống đơn vị khách hàng thực hiện
kiểm toán. Về cơ bản nội dung của kế hoạch kiểm toán đối với cả 2 Công ty là giống
nhau nhưng do đặc thù trên một số nội dung trong 2 bản kế hoạch này sẽ có sự khác
biệt đó là:
Đối với khách hàng mới thông thường sẽ không thực hiện chứng kiến kiểm kê
vào ngày kết thúc niên độ mà sẽ thực hiện chứng kiến kiểm kê bổ sung.
Do chưa có thật nhiều thông tin về đơn vị khách hàng nên số lượng tài liệu
yêu cầu Công ty JQK chuẩn bị sẽ nhiều hơn đối với Công ty ABC. Các thông tin
chung về Công ty ABC đã được lưu tại File hồ sơ kiểm toán năm trước.
1.2.5 Ký hợp đồng kiểm toán
Sau khi chấp nhận kiểm toán và gửi cho khách hàng kế hoạch kiểm toán
chiến lược, Công ty A&C sẽ thảo luận trực tiếp với khách hàng về các điều
khoản trong hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng sẽ bao gồm các nội dung về: mục
tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và nghĩa vụ của các bên, hình thức và thời gian
phát hành báo cáo kiểm toán, các điều khoản về phí kiểm toán và các thủ tục giải
quyết các tranh chấp có thể phát sinh liên quan tới việc thực hiện hợp đồng.
Một điều cần quan tâm nhất trong hợp đồng kiểm toán do Công ty A&C thực
hiện đó là phí kiểm toán được tính dựa trên cấp bậc của KTV và thời gian làm việc
tương ứng. Phí kiểm toán là một trong những yếu tố tiên quyết quyết định đến việc
lựa chọn các Công ty kiểm toán của khách hàng, do vậy ngay từ khi gửi Thư chào
kiểm toán, Công ty A&C đã tìm hiểu và khảo sát thông tin về khách hàng và về các
Công ty kiểm toán khác để có thể đưa ra được mức phí kiểm toán phù hợp nhằm tạo
ra được lợi thế cho mình trong thị trường dịch vụ kiểm toán.
Sau khi hai bên đã thống nhất được các điều khoản trong hợp đồng thì Công ty
A&C sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng.
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
19
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
Tiếp theo, hai bên sẽ kí kết hợp đồng khi không còn bất kì một thắc mắc

đồng tín dụng, hợp đồng quảng cáo,...
Các KTV có thể thu thập thông tin bằng cách trao đổi trực tiếp với Ban Giám
đốc Công ty khách hàng, quan sát thực tế, gửi thư yêu cầu, cung cấp tài liệu, xem xét
Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C
20
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
các tài liệu do khách hàng cung cấp, từ các phương tiện thông tin đại chúng… Đối
với khách hàng thường niên như Công ty ABC, cùng với việc nghiên cứu hồ sơ
chung, KTV phải cập nhật những thông tin, những thay đổi mới nhất từ khách hàng
và yêu cầu khách hàng cung cấp những tài liệu đó. Sự thay đổi có thể là về ngành
nghề kinh doanh, chế độ kế toán, Ban Giám đốc, hoặc chính sách nhân sự. Còn đối
với công ty JQK, các KTV sẽ sử dụng các kỹ thuật trong việc thu thập thông tin như
phỏng vấn, quan sát, nghiên cứu những tài liệu yêu cầu cung cấp.
1.3.1.2 Thông tin về HĐKD
Theo quy định của Công ty A&C, KTV cần phải thu thập những thông tin bao
gồm:
 Các thông tin về ngành nghề kinh doanh và công việc kinh doanh: Giấy phép
ĐKKD, liệt kê các ngành nghề kinh doanh hiện tại của đơn vị đang được kiểm toán
 Quá trình kinh doanh của đơn vị bao gồm những công đoạn nào, con người
và công việc cụ thể
 Thị trường đầu vào và đầu ra
 Thực hiện quan sát về quá trình sản xuất, về quy trình công nghệ sản xuất
 Xem xét các chính sách của đơn vị
- Chiến lược chung mà đơn vị đang áp dụng
- Chiến lược kinh doanh trong từng giai đoạn cụ thể và các giải pháp cụ thể
được ứng dụng để thực hiện chiến lược kinh doanh
- Để xem xét các chính sách của khách hàng, KTV phải ghi chép vào hồ sơ
kiểm toán những chính sách quan trọng, tên người được giao nhiệm vụ hoặc
ủy quyền thực hiện các chính sách đó
 Nhận diện các thành phần có liên quan