Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
MỤC LỤC
Phạm Thế Hùng
BH211500
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1 : Hạch toán giá vốn hàng bán(theo phương pháp KKTX)
Error: Reference source not found
Sơ đồ 2.2: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Error:
Reference source not found
BIỂU
Phạm Thế Hùng
BH211500
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
LỜI MỞ ĐẦU
Trong thời kỳ hội nhập, nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt
Nam nói riêng luôn vận động phát triển không ngừng. Với mục tiêu đưa Việt
Nam trở thành một nước công nghiệp theo hướng hiện đại vào năm 2020,
Đảng và Nhà nước luôn quan tâm đến vấn đề kinh tế và đã đặt ra rất nhiều
chính sách kinh tế, thường xuyên sửa đổi bổ sung pháp luật để tạo hành lang
pháp lý phù hợp cho các chủ thể kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho họ tổ
chức sản xuất kinh doanh, đem lại lợi nhuận cho bản thân và góp phần vào
phát triển đất nước.
Hòa chung với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế đất nước, ngày nay
càng nhiều các loại hình doanh nghiệp được thành lập. Sự ra đời, tồn tại và
phát triển của mỗi doanh nghiệp có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế của đất
nước. Chính vì vậy, vấn đề có ý nghĩa quyết định đối với mỗi doanh nghiệp là
Khóa luận tốt nghiệp của em gồm có 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và kết quả
kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH
Việt Nam.
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam.
Chương 3: Đánh giá thực trạng và phương hướng Hoàn thiện kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần
Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam.
Do thời gian và trình độ có hạn nên mặc dù đã rất cố gắng nhưng khóa
luận tốt nghiệp này của em chắc chắn không tránh khỏi sai sót và khiếm
khuyết. Em rất mong được sự chỉ bảo, góp ý của cô giáo để khóa luận của em
được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của cô
giáo và sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo, cán bộ nhân viên phòng kế
toán Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam đã
giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Phạm Thế Hùng
BH211500
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI
VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT TTH VIỆT NAM
1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương
mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam.
1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương
mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam.
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam đã
liên kết với các đơn vị khác. Khi doanh thu không đủ đảm bảo các khoản chi
phí đã bỏ ra, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về tài chính.
Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thỏa thuận
giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng dịch vụ. Nó được xác định
bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được.
- Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp
khấu trừ nên doanh thu bán hàng là doanh thu chưa có thuế GTGT và doanh
nghiệp sử dụng “Hóa đơn GTGT”.
Doanh thu của Công ty mang về phụ thuộc vào số lượng khách hàng sử
dụng dịch vụ của Công ty.
Doanh thu năm 2009 của Công ty là: 5.802.128.232 đồng.
Doanh thu năm 2010 của Công ty là: 3.693.000.000 đồng.
Ta thầy doanh thu năm 2010 có sự giảm sút rất nhanh so với năm 2009.
Việc giảm sút này có rất nhiều nguyên nhân, có nhân tố chủ quan và cũng có
cả nhân tố khách quan tác động nên.
Doanh thu của Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH
Việt Nam chủ yếu thu từ việc cung cấp dịch vụ, không qua quá trình sản xuất.
1.1.3. Đặc điểm chi phí
Phạm Thế Hùng
BH211500
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Khác với doanh thu và thu nhập khác, chi phí là khoản hao phí về lao
động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến
việc thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí
khi phát sinh sẽ làm giảm lợi ích kinh tế của doanh nghiệp, do vậy sẽ làm
giảm vốn chủ sở hữu. Cũng như doanh thu, chi phí phát sinh trong doanh
nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau với mục đích sử dụng công cụ và quy
mô phát sinh khác nhau. Chi phí trong Công ty Cổ phần Thương mại và dịch
hợp với mục tiêu.
- Cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, tiết kiệm được chi phí.
- Có sự cân đối giữa quyền hành và trách nhiệm.
- Cơ cấu tổ chức linh hoạt để đối phó kịp thời với các biến động trong
môi trường kinh doanh.
* Quản lý chi phí là một bộ phận của kế toán quản trị chuyên thực hiện việc
xử lý và cung cấp các thông tin về chi phí nhằm phục vụ cho việc thực hiện
các chức năng của nhà quản trị như hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm tra và
ra quyết định.
Về mặt nội dung quản lý chi phí của cán bộ bao gồm hai bước cơ bản:
+ Tập hợp chi phí, tính giá thành, phân tích chênh lệch chi phí trong kỳ để
cung cấp thông tin kế toán quản trị và thông tin cho việc lập các báo cáo tài
chính;
+ Cân đối chi phí, xử lý điều chỉnh chênh lệch chi phí và giá thành sản phẩm
trong kỳ về chi phí thực tế.
1.3. Đặc điểm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh ảnh hưởng đến
tổ chức kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật
TTH Việt Nam.
Do cấu trúc tổ chức quản lý doanh thu và chi phí của Công ty theo chức
năng nên nó có một số đặc điểm sau:
- Nhân viên tập trung theo những đơn vị chức năng như kế toán, khinh doanh,
tổ chức,…
- Mỗi bộ phận có một mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với chức năng của
bộ phận.
Phạm Thế Hùng
BH211500
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
- Mỗi bộ phận đề có nhà quản trị chịu trách nhiệm chung trước nhà quản trị
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Trong công tác kế toán của Công ty, chứng từ ban đầu được sử dụng để
hạch toán là: Hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng
Ngoài ra kế toán còn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch
vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT
Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán
hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán
Các sổ tổng hợp có: Nhật ký chung, sổ chi tiết doanh thu, các sổ theo dõi
tình hình thanh toán của khách hàng…
2.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài
khoản sau:
TK 511 (5113) - Doanh thu bán hang
TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng
TK 131 - Phải thu của khách hàng…
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản trị của Công ty các TK còn được ghi chi
tiết.
Phạm Thế Hùng
BH211500
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ.
Việc ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ
thuật TTH Việt Nam được ghi nhận theo nguyên tắc:
+ Doanh thu được ghi nhận khi đã thoả mãn 5 điều kiện ghi nhận doanh
thu theo chuẩn mực số 14- Doanh thu và thu nhập khác.
+ Căn cứ vào Hợp đồng, và Hoá đơn GTGT ( liên 3), chứng từ thanh
Ngày 19 tháng 10 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt
Nam
Địa chỉ: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội.
Số tài khoản:……………………………………………………………………
Điện thoại: MST: 0105624693
Họ tên người mua hàng:………………………………………………….
Tên đơn vị: Công ty TNHH kinh doanh Việt Mỹ
Địa chỉ: Số 22 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội
Số tài khoản:………………………………………………………………
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0102686324
STTTên hàng hoá ,dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnƒBC123=1x2 1
Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD 35.000.000
Cộng tiền hàng: 35.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 38.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.2: Hoá đơn GTGT
Sau khi lập hoá đơn GTGT, kế toán lập phiếu thu, phiếu thu được lập
thành 3 liên (liên 1 giữu tại quyển, liên 2 và liên 3 giao cho khách hàng),
phiếu thu được lập như sau:
Phạm Thế Hùng
BH211500
11
Ngày 19 tháng 10 năm 2010
Số: 02
Nợ TK: 111
Có TK: 131
Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH kinh doanh Việt Mỹ
Địa chỉ: Số 22, Láng Hạ- Đống Đa- Hà Nội
Lý do nộp: Thu phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD
Số tiền: 38.500.000 đồng
Viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng.
Kèm theo: 01 Hoá đơn GTGT chứng từ gốc.
Ngày 19 tháng 12 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ
(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):…………………………………
+ Số tiền quy đổi:………………………………………………………
Phạm Thế Hùng
BH211500
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.4: Phiếu thu
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
TTH VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
PHIẾU THU Quyển số 176
Ngày 19 tháng 10 năm 2010 Số 03
Nợ TK: 111
TK
Đối
ứng
Doanh thu
Các khoản tính
trừ
SH NT
Số
lượng
Đơn
giá
Thành tiền Thuế
Khác
(5212,
5213)
A B C D 1 2 3=1x2 4 5
HĐ032
810
PT01
10/10
Số dư đầu kỳ:
P.sinh trong kỳ:
- Phí dịch vụ thay đổi
nội dung ĐKKD Công
ty Phong Cách Mới
111 32.500.000
HĐ032
811
PT02
19/10
đối
ứng
Doanh thu
Các khoản
giảm trừ
SH NT
Số
lượng
Đơ
n
giá
Thành tiền Thuế
Khác
(5212
,
5213)
A B C D 1 2 3=1x2 4 5
Số dư đầu kỳ
HĐ03
2812
PT03
19/10
Phí tư vấn lập và
quản lý dự án đầu
tư công ty CP
Hồng Hà
111 32.990.000
HĐ03
2815
PT05
295.000.000
… ………………
Cộng 3.693.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.1.2: Kế toán tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ.
Kế toán tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ, căn cứ vào hoá đơn GTGT
và phiếu thu, kế toán vào sổ Nhật ký chung.
Phạm Thế Hùng
BH211500
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.8: Sổ Nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
TTH VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải
Đã
ghi
sổ
cái
STT
dòng
Số
3.299.000
….
Cộng chuyển
sang trang sau
Sổ này có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, căn cứ vào Sổ Nhật ký chung, kế toán vào Sổ Cái TK 5113
Biểu mẫu 2.9: Sổ Cái TK 5113
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
Phạm Thế Hùng
BH211500
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
TTH VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
SỔ CÁI
Quý IV – Năm 2010
Tên tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 5113
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải NKC
SH
TK
đối
Số tiền
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)
2.2.2: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch
vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam là các khoản lãi tiền gửi khi công ty gửi tiền tại
Ngân hàng VietComBank
Phạm Thế Hùng
BH211500
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
2.2.2.1: Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính
Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài
chính căn cứ vào chứng từ kế toán định khoản, ghi sổ chi tiết TK 515
Ví dụ: Ngày 28/10 công ty nhận được khoản lãi tiền gửi từ Ngân hàng
VietComBank bằng chuyển khoản là 2.950.800.(đã nhận được Giấy nộp tiền
số 783)
Nợ TK 1121 : 2.950.800
Có TK 515 : 2.950.800
Biểu mẫu 2.10: Giấy nộp tiền
NGÂN HÀNG VIETCOMBƒNK
Sở Giao Dịch (SGD)
GIẤY NỘP TIỀN
Số 783
Lập ngày 30/12
Tên người nộp tiền: Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH
Việt Nam
Nội dung: Lãi tiền gửi tháng 12
Tên chủ TK: Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt
Nam
SH NT Nợ Có
783 28/10 Lãi tiền gửi 1121 2.950.800
……
KC0304 31/12
Kết chuyển lãi
tiền gửi
911 9.327.422
Cộng phát sinh 9.327.442 9.327.442
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:…
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Phạm Thế Hùng
BH211500
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
2.2.2.2: Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
Khi phát sinh các hoạt động liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính,
căn cứ vào chứng từ (Giấy nhận nợ ) kế toán ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái
TK 515.
Biểu mẫu 2.12: Sổ Nhật ký chung
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Quý IV- Năm 2010
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515
Đơn vị tính:
VNĐ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
SH
TK
Số tiền
SH NT
Trang
sổ
STT
dòng
Nợ Có
Dư đầu kỳ
783 28/10 Lãi tiền gửi 1121 2.950.000
……
KC030
4
31/12
Kết chuyển
DT tài
chính
911 9.327.442
TK 154 TK1593
Chí phí NVL trực tiếp, CP Hoàn nhập dự phòng giảm
nhân công trực tiếp trên mức giá hàng tồn kho
bình thường
TK111,112,331,334 TK 911
Cuối kỳ k/c giá
Chi phí liên quan đến cho vốn hàng bán
thuê hoạt động BĐSĐT
TK 217
Bán bất động sản đầu tư
TK214
Giá trị hao mòn
Trích dự phòng giảm giá HTK
2.2.1.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Do đặc điểm là một công ty chuyên kinh doanh về loại hình dịch vụ tư
vấn….nên tài khoản đối ứng với TK 632 – Giá vốn hàng bán là TK 154 – Chi
phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tất cả các chi phí phục vụ cho hoạt động
dịch vụ được kế toán hạch toán vào TK 154 sau đó kết chuyển sang TK 632
để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn GTGT, kế toán kiểm tra tính hợp pháp rồi
tiến hành ghi sổ chi tiết TK 154, sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán cho
Phạm Thế Hùng
BH211500
23
Copyright: Tài liệu đại học ©