Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán 9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC VIẾT TẮT
TSCĐ : Tài sản cố định.
CCDC : Công cụ dụng cụ.
NVL : Nguyên vật liệu
SXKD : Sản xuất kinh doanh.
CP : Cổ phần.
TT : Trung tâm.
PX : Phân xưởng.
GTGT : Giá trị gia tăng.
BV : Bệnh Viện.
NH : Ngân hàng
NV : Ngiệp vụ.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC BẢNG BIỂU
1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán 9
Bộ máy kế toán của Công ty bao gồm 8 người, có chức năng tham mưu,
giúp việc giám đốc công tác tài chính của Công ty nhằm sử dụng tiền vốn
vào đúng mục đích, đúng chế độ, chính sách hợp lý và hiệu quả. Đồng
thời có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra chế độ kế toán trong phạm
vi toàn Công ty giúp lãnh đạo Công ty tổ chức công tác thông tin kinh tế
và tổ chức hoạt động kinh tế một cách nhịp nhàng có hiệu quả 9
NT ghi sổ 35
Chứng từ ghi sổ 35
Diễn giải 35
TKĐƯ 35
Phát sinh trong kì 35
Chứng từ Ghi sổ 37

nghiệp cần phải không ngừng hoàn thiện các khâu quản lý cũng như cũng như
các chiến lược kinh doanh của mình.
Kế toán, với chức năng và đặc trưng của nó, là một công cụ hữu hiệu và
cơ bản giúp các nhà quản lý kinh tế nắm bắt xử lý thông tin nhanh nhạy và
chính xác. Do vậy tất yếu nó cũng được doanh nghiệp nói chung và công ty
cổ phần dược phẩm Hà Tây nói riêng quan tâm và sử dụng.
Như Ănghen nói:” Tiêu thụ không chỉ đơn thuần là kết quả của sản xuất,
đến lượt nó, nó cũng tác động lại sản xuất ”Doanh nghiệp cần nhận thấy tầm
quan trọng của công tác bán hàng, đây là khâu cuối cùng, trực tiếp quyết định
đến kết quả sản xuất kinh doanh. Đối với doanh nghiệp tiêu thụ tốt sẽ đảm
bảo thu hồi vốn nhanh, tăng vòng quay của vốn, tạo điều kiện để quá trình sản
xuất kinh doanh được tiến hành bình thường, mặt khác qua tiêu thụ doanh
nghiệp mới có doanh thu, để có thể bù đắp được các chi phí sản xuất kinh
doanh đã bỏ ra, và có thể tích lũy để đầu tư tái sản xuất mở rộng.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Thời gian thực tập ở công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây tuy không phải
là nhiều nhưng phần nào cũng giúp em đi sâu hiểu được thực trạng hoạt động
sản xuất kinh doanh của công ty, và phần nào giúp em hiểu được tầm quan
trọng của công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ
thành phẩm ở công ty, nên em chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán tiêu thụ
thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm của công ty cổ phần
dược phẩm Hà Tây’’.
Chuyên đề này được trình bày bao gồm:
Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.
Phần II: Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết
quả tiêu thụ thành phẩm của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.
Phần III: Phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác
định kết quả tiêu thụ thành phẩm của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.
Do khả năng và thời gian có hạn, nên chuyên đề này còn nhiều hạn chế
và thiếu xót. Em rất mong nhận được sự giúp đỡ chỉ bảo của các thầy cô giáo,

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây là doanh nghiệp hạch toán kinh tế
độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng theo mẫu qui định. Công ty
có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chính và chịu trách nhiệm pháp lý với
mọi hoạt động của mình đối với luật pháp.
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.
Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây có chức năng hoạt động trên lĩnh
vực sản xuất và cung cấp dược phẩm phục vụ nhu cầu chăm sóc sức khỏe
nhân dân trên địa bàn tỉnh Hà Tây nói riêng và nhân dân cả nước nói chung.
Kể từ khi thành lập đến nay, Công ty luôn hoàn thành kế hoạch và thực hiện
đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước. Bên cạnh đó, Công ty luôn phấn đấu nâng
cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nhằm bảo toàn, phát triển vốn và tài sản bổ
sung, tích lũy thêm cho nguồn vốn kinh doanh, mở rộng quy mô sản xuất và
tạo đồ ra nhiều công ăn việc làm hơn nữa cho người lao động. Tổng số lao
động trong công ty hiện nay đã là: 825 người tăng 250 người so với năm
2000 (585người). Thu nhập của người lao động ngày cang tăng lên. Năm
2005 thu nhập bình quân là 2,058 triệu đồng thì đên nay năm 2007 thu nhập
bình quân đã là 2.67 triệu đồng.
Công ty Cổ phần Dược Phẩm Hà Tây là đơn vị kinh tế chuyên sản xuất
kinh doanh các mặt hàng dược phẩm cung cấp cho thị trường trong nước và
xuất khẩu ra nước ngoài. Trải qua hơn 20 năm hoạt động trong lĩnh vực sản
xuất kinh doanh dược phẩm, Công ty đang ngày càng phát triển, sản phẩm
của Công ty ngày một đa dạng, phong phú, chất lượng không ngừng được
nâng cao và tạo được uy tín trên thị trường.
Đối với công ty, nguồn nhân lực đóng vai trò tối quan trọng trong việc
phát triển công ty. Vì vậy việc thu hút, đãi ngộ và bồi dưỡng nhân tài luôn là
điều mà công ty quan tâm hàng đầu.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nhận thức được điều này, ban lãnh đạo công ty đã có những chính sách
nhân sự đúng đắn và tiến bộ, tạo nên một đội ngũ cán bộ quản lý có trình độ

trị là 4 năm. Người đứng đầu Hội đồng Quản trị là Chủ tịch Hội đồng Quản
trị do Hội đồng Quản trị bầu ra trong số thành viên Hội đồng Quản trị. Chủ
tịch Hội đồng Quản trị có nhiệm vụ lập chương trình, kế hoạch hoạt động của
Hội đồng Quản trị, theo dõi quá trình tổ chức thực hiện các quyết định của
Hội đồng Quản trị và chủ tọa các cuộc họp của Đại hội Cổ đông.
Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc: là người đại diện trước pháp
luật, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, bên cạnh với
sự trợ giúp cuả Phó Giám đốc và Kế toán trưởng trong công tác điều hành và
quản lý, các phòng ban làm chức năng tham mưu, thực hiện theo lĩnh vực
được phân công.
Phó Giám đốc kinh doanh: có nhiệm vụ xây dựng và đề xuất với giám
đốc kế hoạch kinh doanh và chiến lược KD, xuất nhập khẩu, tiếp thị, điều
chỉnh giá thành sản phẩm… Quản lý và điều hành tổ chức thực hiện kế
hoạch kinh doanh, báo cáo thường xuyên, định kỳ về tiến độ kinh doanh với
giám đốc.
Phó Giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ phụ trách về sản xuất, kỹ thuật,
nghiên cứu khoa học, an toàn vệ sinh lao động. Là người xây dựng, đề xuất
với giám đốc kế hoạch sản xuất, đổi mới trang thiết bị công nghệ, giám sát và
thực hiện kế hoạch sản xuất… Báo các thường xuyên định kỳ với giám đốc
về tiến độ sản xuất cũng như sản phẩm sản xuất ra.
Kế toán trưởng: Giúp giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê và
công tác hạch toán kế toán tại Công ty và là người lên các báo cáo.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Phòng kế toán thống kê: thực hiện chức năng tổ chức hạch toán kế toán
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chế độ hiện hành, đảm bảo tính kịp
thời chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty.
Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện công tác quản lý lao động tiền
lương, phúc lợi và các hoạt động khác
Phòng xuất nhập khẩu: Công ty giao nhiệm vụ xuất nhập khẩu thuốc
chữa bệnh, hoá chất dược và trang thiết bị y tế ra các nước, nhằm mở rộng thị

Kế toán
trưởng
Phó
Giám đốc
kinh doanh
Phó
Giám đốc
kĩ thuật
Phòng
xuất
nhập
khẩu
Phòng
kế
hoạch
nghiệp
vụ

Hội đồng quản trị
Phòng
kế
toán
thống
kê
Phòng
kĩ thuật
kiểm
nghiệm
Kho
tiêu

công nợ
kế toán
nguyên
vật liệu
kế toán
tiền mặt
Kế toán
các
Quầy
Hàng
Kế
toán
thống
kê
Kế toán trưởng
(kiêm kế toán tổng hợp)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
trưởng có nhiệm vụ tìm nguồn vốn đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh và
có hiệu quả nhất. Ngoài ra kế toán trưởng là người theo dõi tất cả các tài
khoản trong và ngoài bảng cân đối kế toán, kiểm tra và thực hiện nhiệm vụ
chuyên môn của các phần hành kế toán tại Công ty và tại các đơn vị trực
thuộc. Cuối quý và cuối tháng, kế toán trưởng lập các báo cáo quyết toán của
Công ty cũng như các báo cáo khác.
Phó phòng kế toán kiêm kế toán TSCĐ,CCDC: có nhiệm vụ theo dõi sự
biến động tăng, giảm của TSCĐ, CCDC. Tính toán và phân bổ chính xác mức
khấu hao TSCĐ, đồng thời tham gia lập các kế hoạch sửa chữa và dự toán các
chi phí sửa chữa TSCĐ, tính toán tình hình sử dụng CCDC của công ty.
Kế toán nguyên vật liệu(NVL): có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phản
ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng và chất lượng giá thành thực tế
vật liệu nhập kho, xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu

NVL và hang tồn kho. Công ty sử phương pháp kê khai thường xuyên để
hạch toán toán tổng hợp hang tồn kho. Công ty tính giá vật liệu xuất kho theo
phương pháp bình quân gia quyền, sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự
trữ để xác định trị giá xuất hàng tồn kho. Công ty sử dụng phương pháp tính
khấu hoa theo đường thẳng.
Về hệ thống sổ sách kế toán: Công ty lựa chọn phương pháp chứng từ
ghi sổ để ghi chép và theo dõi các nghiệp vụ. Phương pháp này đảm bảo yêu
cầu quản lý của Công ty, đồng thời giảm bớt giúp giảm bớt một phần sổ sách,
công tác kế toán nhờ đó được thực hiện đơn giản, thuật tiện trong việc phân
nhỏ công việc đến từng người đảm nhiệm.
Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty cổ
phần dược phẩm Hà Tây được khái quát theo sơ đồ sau:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 3: Trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
Về tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: Hiện nay Công ty đang sử dụng hai
hệ thống báo cáo là hệ thống báo cáo tài chính và hệ thống báo cáo quản trị.
Báo cáo tài chính của công ty bao gồm:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh.
Báo cáo lưu chuyên tiền tệ.
Thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngoài 4 báo cáo tài chính trên, Công ty còn lập phụ biểu là “ Tình hình
nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước” để gửi cho cơ quan thuế.
Các báo cáo tài chính này đều được lập theo quý, kế toán tổng hợp chịu
trách nhiệm lập báo cáo tài chính.
Hệ thống báo cáo quản trị được lập vào ngày cuối cùng của từng tháng
bao gồm:
Chứng từ gốc
Bảng tổng
hợp chứng từ

bán cho trung ương và các tỉnh bạn, việc bán hàng trải rộng trên phạm vi cả
tỉnh và một số đại diện ở một số tỉnh bạn như Hà Nội, Nam Định, Nghệ An,
Thanh Hoá, HảI Phòng, Thành phố Hồ Chí Minh.
Sản phẩm chính của Công ty là các loại thuốc chữa bệnh như: viên nén,
viên bao, viên nang, cáp đóng lọ, vỉ, thuốc tiêm: ống nhọn, ống cổ bồng và
các loại thuốc cao, dầu, thuốc mỡ, thuốc nước khác và các loại thuốc khác chủ
yếu được nhập từ nước ngoài. Kỹ thuật sản xuất mỗi loại sản phẩm là khác
nhau nhưng tất cả đều có kỹ thuật chuyên nghành cao, tức là phảI đảm bảo
các chỉ tiêu: hàm lượng, khối lượng, thể tích, độ tan rã, độ bóng,…yêu cầu vệ
sinh công nghiệp tới mức tuyệt đối vì đây là sản phẩm liên quan trực tiếp đến
sức khoẻ của con người, tác dụng cũng như hậu quả của nó ảnh hưởng sâu
rộng đến đời sống nhân dân.
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty cổ phần dược phẩm
Hà Tây được chia làm các giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị sản xuất, giai đoạn
sản xuất và giai đoạn kiểm nghiệm, nhập kho thành phẩm.
+Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Đây là giai đoạn phân loại NVL, tá dược,
bao bì, sử lý xay, rây, cân, đong, đo, đếm, bảo đảm các tiêu chuẩn kỹ thuật
trước khi đưa vào sản xuất.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+Giai đoạn sản xuất: là giai đoạn sau khi đã chuẩn bị, phân chia NVL, tá
dược, bao bì, theo từng lô, mẻ sản xuất và được đưa vào sản xuất thông qua
các công đoạn sản xuất.
+Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm: sau khi thuốc được sản
xuất phòng kiểm nghiệm xác định hàm lượng cũng như chất lượng lô hàng đó
nếu đủ tiêu chuẩn thì mới nhập kho.
Do đặc thù riêng của sản phẩm mỗi loại thuốc có những định mức, tiêu
chuẩn kỹ thuật riêng biệt và thời hạn sử dụng nhất định. Cho nên quy trình
công nghệ sản xuất dược phẩm là sản xuất giản đơn theo kiểu chế biến liên tục,
chu kỳ sản xuất ngắng và thuộc loại hình sản xuất khối lượng lớn, dây chuyền
sản xuất tại những thời điểm nhất định chỉ sản xuất một loại sản phẩm.

thời gian. Khi đó hàng hóa được giao coi là tiêu thụ và kế toán phải phản ánh
vào doanh thu tiêu thụ của công ty.
Phương thức thanh toán chủ yếu là tiền mặt, séc và ủy nhiệm thu.
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng.
-Về bán lẻ hàng hóa, công ty có các cửa hàng, hiệu thuốc được đặt ở
các huyện trong tỉnh, các cửa hàng này có nhiệm vụ bán hàng
Khi giao hàng cho các cửa hàng này, hàng vẫn thuộc quyền sở hữu, quản
lý của công ty. Do đó công ty chưa ghi nhận doanh thu. Doanh thu của công
ty chỉ được ghi nhận khi các cửa hàng này bán được hàng, khách hàng đã
thanh toán hay chấp nhận thanh toán.
Khi công ty giao hàng cho các cửa hàng này, công ty sử dụng chứng từ:
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Quản lý khâu bán hàng là một trong những khâu vô cùng quan trọng ở
công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây. Bởi vì nó có ý nghĩa nhất định, nếu thực
hiện tốt khâu bán hàng sẽ giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, tăng tốc độ
vòng quay của vốn, tiết kiệm vốn lưu động, bù đắp chi phí, mở rộng sản xuất,
kinh doanh. Việc xác định đầy đủ kết quả bán hàng là thước đo đánh giá tình
hình hoạt động của doanh nghiệp, nó là cơ sở để doanh nghiệp thực hiện
nghĩa vụ với Nhà Nước. Thông qua quá trình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ
doanh nghiệp có thể biết được nhu cầu thị trường, thị hiếu tiêu dùng của từng
khu vực đối với từng loại sản phẩm, hàng hóa để từ đó xây dựng chiến lược
kinh doanh hợp lý và có những chính sách thỏa đáng để tiêu thụ.
Hàng hóa tiêu thụ ở công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây bao gồm có hai nguồn:
-Nguồn thứ nhất: Do công ty sản xuất .
-Nguồn thứ hai: Do công ty mua lại từ các công ty dược khác rồi sau đó
bán ra ngoài.
Cả hai nguồn hàng tiêu thụ trên đều được theo dõi chung trên tài khoản
TK 1561.
Như vậy, không như các doanh nghiệp sản xuất khác: Sản phẩm sản xuất

0203 Sơn Tây.
0204 Phúc Thọ.
0205 Thường tín.

0401 PX ống.
0402 PX viên.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.2. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây.
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng.
Công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây là đơn vị sản xuất kinh doanh nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Toàn bộ số sản phẩm, hàng hóa mà
công ty tiêu thụ đều thuộc đối tượng nộp thuế GTGT. Vì vậy doanh thu bán
hàng của công ty là toàn bộ số tiền bán thành phẩm, hàng hóa không bao gồm
thuế GTGT.
-Chứng từ: chứng từ sử dụng liên quan đến tình hình tiêu thụ và doanh
thu bán hàng, gồm có: Phiếu thu, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển nội bộ, phiếu thu, giấy báo có, và các chứng từ khác liên quan.
2.2.1.1.Đối với phương thức bán buôn trực tiếp.
Khi thực hiện phương thức bán buôn trực tiếp tại kho sản phẩm, Công ty
sử dụng hóa đơn GTGT.
@ Nghiệp vụ 1 Ngày 29/12/2007 Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây
xuất bán cho Công ty dược phẩm Phú Thọ 2000 hộp Sp Vitalysine 80 ml và
6750 lọ Natvisol với tổng giá thanh toán là 13.479.375VNĐ. Khách hàng
chấp nhận thanh toán ngay bằng tiền mặt. Căn cứ vào hợp đồng với Công ty
dược phẩm Phú Thọ , Phòng Kế hoạch - Nghiệp vụ Công ty Cổ phần Dược
phẩm Hà Tây tiến hành viết hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT này được lập
thành 3 liên. Liên 1(màu tím) được lưu tại Phòng Kế hoạch, Liên 2( màu đỏ)
giao cho khách hàng, Liên 3(màu xanh) sau khi được thủ kho ghi thẻ kho sẽ
chuyển về phòng kế toán Công ty để tiến hành nhập liệu vào máy tính.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Khi kế toán nhận được hóa đơn bán hàng này sẽ tiến hành nhập số liệu
vào máy tính. Qua trình nhập số liệu này như sau.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, từ màn hình giao diện của phần mềm kế
toán E- ACCOUNTING 2005 theo đường dẫn trên sẽ xuất hiện màn hình
nhập liệu “Xuất kho bán hàng” tại màn hình này, kế toán tiến hành nhập các
yếu tố liên quan đến hóa đơn GTGT này :
Ngày chứng từ: 29/12/2007
Số chứng từ: 51889
Kí hiệu hợp đồng :LP/07B
Đơn vị tiền tệ: VNĐ
Khách hàng: 131: Cty CP Dược Phú Thọ
Phương pháp tính thuế: giá chưa thuế Thuế suất 5 %
Ở đây, dù khách thanh toán bằng chuyển khoản hay tiền mặt, kế toán
viên vẫn sử dụng “TK 131: phải thu khách hàng” làm tài khoản trung gian để
hạch toán nghiệp vụ này để tránh xảy ra hiện tượng “Chứng từ trùng” khi
thực hiện kế toán máy.
Sau khi kế toán nhập liệu xong, chương trình sẽ tự động phản ánh nghiệp
vụ bán hàng này vào Sổ Chứng từ - Ghi sổ theo mẫu sau:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 29 tháng 12 năm 2007 số 857
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất bán Cty
CP Dược Phú
Thọ
131 5111 12.837.500
Thuế GTGT 131 33311 641.875
Cộng 13.479.375
(nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)