BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Sinh viên: HOÀNG THỊ THANH HOA
Lớp: CQ48/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN – TP. HÀ NỘI
Chuyên ngành : Thuế
Mã số : 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS. Lý Phương Duyên Hà Nội - 2014
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
iii
LỜI CAM ĐOAN
1.2.1. Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân 6
1.2.2. Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 9
1.2.3. Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 14
1.3. Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập cá nhân 16
1.4. Kinh nghiệm từ các nước khác về quản lý thuế thu nhập cá nhân 18
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN – TP. HÀ NỘI 21
2.1. Vài nét về Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 21
2.1.1. Bối cảnh kinh tế - xã hội 21
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức quản lý tại Chi cục Thuế quận Thanh
Xuân 22
2.1.3. Kết quả thu thuế tại địa bàn quận Thanh Xuân 24
2.1.4. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 26
2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận
Thanh Xuân 32
2.2.1. Số thu từ thuế thu nhập cá nhân trong thời gian qua 32
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
v
2.2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận
Thanh Xuân những năm gần đây 34
2.3. Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận Thanh
Xuân 49
2.3.1. Những thành tựu đạt được 49
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân 51
HĐND : Hội đồng nhân dân
NNT : Người nộp thuế
NSNN : Ngân sách nhà nước
NXB : Nhà xuất bản
TCCTTN : Tổ chức chi trả thu nhập
TNCN : Thu nhập cá nhân
UBND : Uỷ ban nhân dân
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
vii
DANH MỤC CÁC BẢNG
Trang
Bảng 2.1. Tình hình thực hiện thu NSNN quận Thanh Xuân năm 2013 24
Bảng 2.2. Tình hình chung thực hiện thu NSNN về thuế TNCN của Chi cục thuế
quận Thanh Xuân 25
Bảng 2.3. Tình hình thu thuế TNCN của Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn
2011-2013 32
Bảng 2.4. Kết quả công tác hỗ trợ người nộp thuế năm 2013 34
Bảng 2.5. Kết quả công tác tuyên truyền năm 2013 35
Bảng 2.6. Tổng hợp tình hình cấp mã số thuế trên địa bàn quận Thanh Xuân 37
Bảng 2.7. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN năm 2013 40
Bảng 2.8. Kết quả công tác kê khai thuế qua mạng 41
Bảng 2.9. Kết quả hoàn thuế TNCN trên địa bàn quận Thanh Xuân 45
Bảng 2.10. Nợ thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2011-2013 tại Chi cục thuế quận
Thanh Xuân 47
cao, thường là 30%, có nước chiếm tới 60% ngân sách nhà nước (như Mỹ, Canada).
Trước đây, ở Việt Nam, thuế gián thu luôn chiếm tỷ lệ cao trong tổng thu ngân sách
nhà nước. Tuy nhiên hiện nay, xu thế phát triển khu vực hóa và toàn cầu hóa nhằm
khai thác tối đa lợi thế so sánh của mỗi quốc gia nói riêng và khu vực nói chung, việc
giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là điều tất yếu. Các khoản thu nội địa cũng đang
ngày một giảm dần do chính sách thuế thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế để thực
hiện các cam kết quốc tế như các cam kết quốc tế của Tổ chức thương mại thế giới
(WTO). Thêm vào đó, việc tăng thu từ thuế gián thu sẽ làm giá cả tăng lên, người tiêu
dùng có thể chuyển sang tiêu dùng những loại mặt hàng thay thế khác có giá rẻ hơn,
điều này ảnh hưởng đến mức tăng thu ngân sách nhà nước. Vì vậy, Chính phủ cần quan
tâm đến thuế trực thu. Theo xu hướng chung của thế giới, nước ta cũng đang trong lộ
trình chuyển đổi cơ cấu thu, giảm dần tỷ trọng thuế gián thu và tăng dần tỷ trọng thuế
trực thu. Tuy nhiên, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp có xu hướng giảm để tương
ứng với các nước trong khu vực nhằm khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì
vậy, Chính phủ cần phải sớm có những biện pháp đối với thuế thu nhập cá nhân nhằm
tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Trước những đòi hỏi cấp thiết của nền kinh tế đất nước, tại kỳ họp ngày
21/11/2007, Quốc hội khoá XII đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (Luật số
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
2
04/2007/QH12) và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009. Đáp ứng yêu cầu của thực
tiễn phát sinh qua 4 năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân và từng bước triển khai
Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, tại Luật số 26/2012, Quốc
hội đã sửa 6 điều trong tổng số 35 điều của Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007 và
những hạn chế, bất cập trong công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục
Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội.
3) Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá
nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội nói riêng và trên cả nước nói
chung.
3. Phạm vi nghiên cứu:
Tình hình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân –
TP. Hà Nội từ khi Luật Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực đến nay.
4. Phương pháp nghiên cứu:
Ngoài các phương pháp nghiên cứu truyền thống của một đề tài thuộc lĩnh vực xã
hội như: phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp duy vật lịch sử, phương pháp
mô hình hoá, phương pháp so sánh, toán học… đề tài còn sử dụng các phương pháp
nghiên cứu sau đây:
- Phương pháp thống kê: Để tổng kết thực tiễn, đề tài thực hiện thống kê số liệu
theo thời gian, từ đó tìm ra tính quy luật, xu thế của sự phát triển, thực hiện phân tích
thống kê điển hình để minh hoạ các nội dung nghiên cứu…
- Phương pháp thu thập dữ liệu, phân tích và tổng hợp số liệu dựa trên các báo
cáo, tài liệu của cơ quan thực tập và các số liệu thống kê khác.
- Phương pháp so sánh theo thời gian, so sánh theo chỉ tiêu…
5. Kết cấu của luận văn tốt nghiệp:
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục và danh mục đề tài tham khảo, những nội
dung chính của đề tài được trình bày trong 03 chương:
Chương 1: Những vấn đề chung về thuế Thu nhập cá nhân và công tác quản lý
thuế Thu nhập cá nhân.
Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế
quận Thanh Xuân – TP. Hà Nội.
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
chỉnh, là sự thiết lập mối quan hệ giữa con người, giữa cơ quan thuế với các tổ chức, cá
nhân trong xã hội; giữa cơ quan thuế các cấp với nhau và với các cơ quan Nhà nước
khác. Đồng thời nó cũng được thể hiện trong quy trình, thủ tục thu, nộp thuế, đó là
trình tự các bước công việc phải tiến hành và các giấy tờ, tài liệu cần thiết ghi nhận
việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Do đó, hoàn thiện pháp luật về quản
lý thuế có ý nghĩa rất quan trọng trong việc đảm bảo quy trình quản lý thuế rõ ràng,
minh bạch, thủ tục thu, nộp thuế đơn giản.
Quản lý thuế là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ. Đặc điểm này
thể hiện ở chỗ các thủ tục hành chính và các chứng từ kèm theo phục vụ cho quản lý
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
6
thuế có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau do yêu cầu kỹ thuật của việc xác
định số thuế phải nộp.
1.1.3. Vai trò
Quản lý thuế là một trong các nhiệm vụ của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền
trong đó có các cơ quan quản lý thuế. Thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế không chỉ
đảm bảo sự vận hành thông suốt hệ thống cơ quan Nhà nước, mà có tác động tích cực
tới quá trình thu, nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được
tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước.
- Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật
cũng như các quy định về quản lý thuế.
- Thông quan quản lý thuế, Nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt
động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội.
7
1.2. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
1.2.1. Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân
* Khái niệm:
Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức
năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình ban hành và thực thi thuế thu nhập cá
nhân nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đạt được các mục tiêu mà Nhà
nước đặt ra.
* Mục tiêu:
Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau:
- Đảm bảo nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân tập trung chính xác, kịp thời,
thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước.
Thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng chủ yếu trong số thu ngân sách nhà nước ở
hầu hết các quốc gia trên thế giới. Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế thu nhập nói
chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng sẽ có tác dụng lớn trong việc tập trung, huy
động đầy đủ và kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước.
Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp đến thu nhập của các cá
nhân, có thể làm giảm nỗ lực làm việc và gây nên các phản ứng ngay lập tức từ phía
chịu thuế như hành vi trốn thuế… Để tăng cường và ổn định số thu ngân sách nhà nước
trong tương lai, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cũng cần được chú ý để duy trì
và phát triển cơ sở tạo nguồn thu thuế thu nhập của các cá nhân.
- Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế và
dân cư.
Trong nền kinh tế thị trường, nhà nước thông qua công cụ pháp luật để tác động
vào nền kinh tế ở tầm vĩ mô. Ý thức chấp hành pháp luật của các tổ chức kinh tế và dân
cư sẽ có ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện những tác động này. Qua công tác tổ
chức thực hiện và thanh tra việc chấp hành các luật thuế nói chung và thuế thu nhập cá
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
- Công khai, minh bạch
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
9
Đây là một trong những nguyên tắc quan trọng của quản lý thuế. Nguyên tắc công
khai đòi hỏi mọi quy định về quản lý thuế, bao gồm pháp luật thuế và các quy trình, thủ
tục thu nộp thuế phải công bố công khai cho người nộp thuế và tất cả những tổ chức, cá
nhân có liên quan được biết. Nguyên tắc minh bạch đòi hỏi các quy định của quản lý
thuế phải rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu và diễn đạt sao cho chỉ có thể hiểu theo một cách
nhất quán, không thể hiểu theo nhiều cách khác nhau. Nguyên tắc minh bạch cũng đòi
hỏi không quy định những ngoại lệ trong thực thi pháp luật thuế, theo đó, cơ quan thuế
hoặc công chức thuế được quyết định áp dụng những ngoại lệ cho những người nộp
thuế khác nhau. Thực hiện nguyên tắc công khai, minh bạch là để hoạt động quản lý
thuế của Nhà nước được mọi công dân giám sát, là môi trường tốt để phòng chống
tham nhũng, cửa quyền, sách nhiễu; qua đó, thúc đầy hoạt động quản lý thuế đúng luật,
trong sạch và tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển.
- Tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ
Hội nhập kinh tế quốc tế tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng
quan hệ hợp tác kinh tế cho mỗi nước. Đồng thời, quá trình hội nhập cũng đòi hỏi mỗi
quốc gia cần có những thay đổi quy định về quản lý, cũng như các chuẩn mực quản lý
phù hợp với các cam kết và thông lệ quốc tế. Việc thực hiện các cam kết và thông lệ
quốc tế về thuế tạo điều kiện cho hoạt động quản lý của các cơ quan Nhà nước hội
nhập với hệ thống quản lý thuế thế giới. Tuân thủ thông lệ quốc tế cũng tạo thuận lợi
cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài.
1.2.2. Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
động. Các quy định phải đảm bảo cho thu nhập thực tế sau khi nộp thuế của các đối
tượng nộp thuế tương xứng với công sức lao động và sự đóng góp của họ.
b) Công tác tổ chức thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân
Sau khi đã được phê chuẩn và ban hành, Luật Thuế thu nhập cá nhân được tổ
chức thực hiện. Đây là khâu đóng vai trò quan trọng nhất quyết định hiệu quả của việc
sử dụng công cụ thuế.
Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy trình sau:
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
11
HÌNH 1.2. SƠ ĐỒ QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Quản lý đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân
Quản lý đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân là quản lý đăng ký, cấp mã số thuế
cho các đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân nhằm đưa các đối tượng thuộc diện phải
nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định vào diện quản lý. Qua đó, nắm bắt đầy đủ các
yếu tố cơ bản của đối tượng nộp thuế như: Họ tên, tuổi, nơi ở, nghề nghiệp, nơi làm
việc, số tài khoản ngân hàng… Từ đó, cơ quan thuế sẽ đưa ra kế hoạch và biện pháp
quản lý thu thuế thích hợp để khai thác triệt để đối tượng nộp thuế, tránh bỏ sót các
nguồn thu, đảm bảo được nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo
công bằng của thuế.
Đối tượng nộp thuế phải đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân bao gồm các tổ
chức, cá nhân trả thu nhập và các cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Công tác quản lý đăng ký mã số thuế của các tổ chức chi trả thu nhập, các cá nhân tập
thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước, kể cả trường hợp không phát sinh nghĩa vụ thuế
hoặc đang thuộc diện hưởng ưu đãi, miễn, giảm thuế. Người nộp thuế phải khai chính
xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu quy
định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế.
Thứ hai, quản lý hồ sơ khai thuế.
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
13
Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan
làm căn cứ để người nộp thuế khai thuế, tính thuế với cơ quan thuế. Tuỳ theo khoản
thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân mà hồ sơ khai thuế, chứng từ, tài liệu cụ thể khác
nhau. Quản lý hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân là công việc hết sức quan trọng, có ảnh
hưởng đến tính chính xác trong việc xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế, từ
đó đảm bảo tính nghiêm minh và công bằng trong thực thi chính sách thuế thu nhập cá
nhân. Hồ sơ khai thuế là bằng chứng pháp lý ban đầu để chứng minh nghĩa vụ nộp thuế
của người nộp thuế. Quản lý hồ sơ khai thuế bao gồm: Quản lý số lượng các tờ khai,
mẫu biểu và tài liệu trong hồ sơ do người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế; Quản lý chất
lượng của việc kê khai các nội dung trong tờ khai, tài liệu… có liên quan.
Người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo quy
định, không được thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi vị trí của bất kỳ chỉ
tiêu nào trong tờ khai thuế cũng như các loại giấy tờ khác trong hồ sơ khai thuế.
Trường hợp phát hiện sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được
khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Thứ ba, quản lý thời hạn kê khai thuế.
Thời hạn kê khai thuế sẽ ảnh hưởng đến thời hạn xác định nghĩa vụ nộp thuế của
nộp thuế.
- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký
thuế và có mã số thuế.
Công tác quản lý hoàn thuế thực hiện nhanh chóng, kịp thời theo đúng quy định
của Luật Quản lý thuế sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhanh
chóng quay vòng vốn để nâng cao hiệu quả trong việc sử dụng vốn, góp phần thúc đẩy
sản xuất kinh doanh.
1.2.3. Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
15
Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân. Mỗi cá
nhân đều có thể ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới công tác này tuỳ theo tính chất và
trạng thái của nhân tố đó. Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước
là phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng tích cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý
thuế thu nhập cá nhân.
Mỗi nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân là:
* Các nhân tố từ các cơ quan quản lý nhà nước:
- Về chính sách pháp luật của Nhà nước:
Hệ thống văn bản, chính sách pháp luật mà đầy đủ, hoàn chỉnh, đồng bộ, thống
nhất và dễ hiểu sẽ làm tăng tính hiệu quả công tác quản lý thu thuế. Trong trường hợp
ngược lại, tất yếu sẽ xảy ra hiện tượng trốn, tránh thuế do vô tình hay hữu ý, vì vậy mà
công tác quản lý thu sẽ gặp nhiều khó khăn. Điều này đúng với hầu hết các loại thuế,
đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân - loại thuế có tác động đến thái độ của đối tượng nộp
chính sách thuế và làm theo yêu cầu đặt ra sẽ giúp công tác quản lý thuế của cơ quan
thuế trở nên dễ dàng, thuận lợi hơn. Ngược lại, nếu người dân kém hiểu biết, cố tình
làm sai sẽ gây ra nhiều khó khăn cho công tác quản lý.
1.3. Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu có tầm quan trọng đặc biệt trong
hệ thống thuế của mọi quốc gia.
Thứ nhất, xuất phát từ vai trò tạo số thu cho ngân sách nhà nước.
Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế trực thu có diện thu thuế rất rộng. Tất cả các cá
nhân có thu nhập bao gồm: công dân nước sở tại và người nước ngoài cư trú thường
xuyên hay không thường xuyên tại nước đó có thu nhập phát sinh tại nước đó. Bên
cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà người
dân của bất kỳ quốc gia nào cũng đều mong muốn và cố gắng có thu nhập ngày càng
cao để nâng cao đời sống vật chất, tinh thần. Chính vì vậy, khả năng tạo nguồn thu cho
ngân sách nhà nước của thuế thu nhập cá nhân là rất cao.
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Học viện Tài chính Khoa Thuế - Hải quan
Luận văn cuối khoá Bộ môn Thuế
SV: Hoàng Thị Thanh Hoa – CQ48/02.01
17
Thứ hai, xuất phát từ vai trò của bản thân thuế thu nhập cá nhân.
Thuế thu nhập cá nhân góp phần thực hiện công bằng xã hội. Cùng với việc thực
hiện biểu thuế luỹ tiến từng phần, thuế thu nhập cá nhân đã thực hiện được việc điều
tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội.
Thuế thu nhập cá nhân cũng có tác dụng điều tiết vĩ môi nền kinh tế, trực tiếp thu
nhập cá nhân nên một mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả năng
thanh toán của các cá nhân bị giảm. Từ đó cầu hàng hoá, dịch vụ giảm sẽ tác động đến
sản xuất.
nguồn thu nhập của người nộp thuế, nhiều đối tượng lợi dụng để trốn thuế, tránh thuế;
cơ chế tự khai, tự chịu trách nhiệm, cơ quan thuế chưa thể kiểm soát chính xác được
thu nhập của các cá nhân thuộc phạm vi toàn quốc, từ nhiều nguồn khác nhau…
Tóm lại, thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt, và
chính vì tầm quan trọng của sắc thuế này nên chúng ta cần thiết phải tổ chức tốt công
tác quản lý thuế thu nhập cá nhân. Quản lý sao cho đạt được các mục tiêu đề ra trong
kế hoạch (mục tiêu số thu, đảm bảo công bằng xã hội, tối thiểu chi phí hành thu…).
Đồng thời, quản lý tốt thuế thu nhập cá nhân cũng góp phần giám sát thu nhập dân cư,
khuyến khích người dân hiểu và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, góp phần đưa sắc thuế
này thành một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế.
1.4. Kinh nghiệm từ các nước khác về quản lý thuế thu nhập cá nhân
Theo tổng hợp kinh nghiệm quốc tế cho thấy có hai cách tiếp cận đối với việc
quản lý Thuế TNCN: kê khai toàn bộ và kê khai hạn chế. Cụ thể:
- Kê khai toàn bộ
Tất cả cá nhân có thu nhập gộp vượt quá một mức tối thiểu nhất định (gọi là
Ngưỡng kê khai) có nghĩa vụ phải nộp tờ khai thuế, nguyên tắc này cũng áp dụng cho
cả các cá nhân có thu nhập từ nguồn duy nhất là tiền lương do một chủ lao động trả.
Các nước yêu cầu kê khai toàn bộ bao gồm Úc, Canađa, Singapore và Mỹ.
Việc thu nộp thuế áp dụng đối với phương thức kê khai toàn bộ là khấu trừ thuế
tại nguồn, theo đó một số loại thu nhập được người/tổ chức chi trả thu nhập khấu trừ
thuế trước khi chi trả cho NNT, bên cạnh đó NNT có thể yêu cầu thanh toán thuế định
An evaluation version of novaPDF was used to create this PDF file.
Purchase a license to generate PDF files without this notice.
Copyright: Tài liệu đại học ©