TRNG I HC M TP. H CHÍ MINH
CHNG TRÌNH ÀO TO C BIT
KHÓA LUN TT NGHIP
CHUYÊN NGÀNH K TOÁN - KIM TOÁN

QUY TRÌNH ÁNH GIÁ
RI RO KIM TOÁN VÀ XÁC LP
MC TRNG YU TI CÔNG TY
KIM TOÁN AS SVTH: TRNH HNG CÔNG
MSSV: 0854042037
Ngành: K TOÁN
GVHD: NGÔ NGC LINH
Thành ph H Chí Minh – Nm 2012

i LI CÁM N
Sut 4 nm hc tp và nghiên cu ti trng i hc M TP.HCM và
hn hai tháng thc tp ti công ty kim toán AS, em đã hc đc rt nhiu
điu b ích. Thành qu cui cùng ca em  bc đi hc là Báo cáo tt
nghip này cùng vi s hng dn và giúp đ tn tình ca quý thy cô và

AS : Công ty kim toán AS
BCTC : Báo cáo tài chính
KTV : Kim toán viên
TSC : Tài sn c đnh
HTK : Hàng tn kho
SXKD : Sn xut kinh doanh
KSNB : Kim soát ni b
DN : Doanh nghip
HQT: Hi đng qun tr
HC: Hi đng c đông
NPT : N phi tr
KPT : Khon phi thu

v

MC LC
CHNG 1: GII THIU …………………………………………………… ….1
1.1 Tng quan v vn đ nghiên cu …………………………………………… … 1
1.2 Mc tiêu nghiên cu và câu hi nghiên cu ………………………………………2
1.3 Phng pháp nghiên cu ……………………………………………………… 2
1.4 Phm vi và hn ch ca đ tài ………………………………………………… 2
1.5 Kt cu ca báo cáo thc tp …………………………………………………… 3
CHNG 2: C S LÝ LUN CA VIC ÁNH GIÁ RI RO KIM TOÁN
VÀ XÁC LP MC TRNG YU …………………………………… ………… 4
2.1 NHNG VN 
C BN V RI RO KIM TOÁN …………………… 4
2.1.1 Khái nim …………………………………………………………….…4

3.1.1 Lch s hình thành và phát trin ……………………………………….27
3.1.2 Phng hng và nhim v hot
đng ca công ty …………… … 27
3.1.3 Mc tiêu và nguyên tc hot đng ca công ty ……………………… 28
3.1.3.1 Mc tiêu hot đng …………………………………………………….28
3.1.3.2 Nguyên tc hot đng ………………………………………………….29
3.1.4 Các dch v công ty cung cp ………………………………………….29
3.1.5 C cu t chc ca công ty ……………………………………………30
3.1.6 T chc công tác k toán ………………………………………………31
3.1.6.1 c đim chng trình kim toán …………………………………… 31
3.1.6.2 c đim h thng kim soát cht lng …………………………… 31
3.1.7
Kt qu kinh doanh ca công ty ……………………………………….32
3.2 QUY TRÌNH ÁNH GIÁ RI RO KIM TOÁN …………………………… 34
3.2.1 Tìm hiu v đc đim kinh doanh ca khách hàng ……………………34
3.2.1.1 Nhng ni dung cn tìm hiu ………………………………………….34
3.2.1.2 Phng pháp tìm hiu …………………………………………………34
3.2.2 ánh giá ri ro môi trng kim toán …………………………………36
3.2.2.1 ánh giá ri ro khi chp nhn hp đng ………………………………36
3.2.2.2 ánh giá h thng KSNB ……… ……………………………………37
3.2.3 ánh giá ri ro kim toán …………………………………………… 38
3.3 QUY TRÌNH XÁC LP MC TRNG Y
U ………………… …………… 39
3.3.1 Nguyên tc xác lp mc trng yu …………………………………….39
3.3.1.1 Yu t đnh tính ……………………………………………………… 39
3.3.1.2 Yu t đnh lng …………………………………………………… 40
3.4 VN DNG QUY TRÌNH ÁNH GIÁ RI RO KIM TOÁN VÀ XÁC LP
MC TRNG YU TI CÔNG TY KIM TOÁN AS ……….………………… 42
vii


viii DANH MC BNG

Bng 1.1 - Ma trn ri ro…………………………………………………………….11
Bng 3.1 - C cu doanh thu theo loi khách hàng……………………………… 33
Bng 3.2 - Th tc tip nhn khách hàng………………………… …………… 43
Bng 3.3 - Th tc kim toán áp dng trong vic chp nhn hp đng kim toán 46
Bng 3.4 – Phân tích nhng yu t nh hng đn tính đc lp ca KTV…….….48
Bng 3.5 - Nhng bin pháp đm bo tính đc lp ca thành viên nhóm kim
toán……………………………………………………………………………………49
Bng 3.6 - ánh giá HT KSNB  c
p đ doanh nghip…………………………….53
Bng 3.7 - Bng cân đi k toán Công ty ABC……………………………… …….54
Bng 3.8 – Bng kt qu hot đng kinh doanh công ty ABC………………….… 55
Bng 3.9 - Bng tng hp phân tích h s…………………………………… ……56
Bng 3.10 – C s đánh giá mc trng yu …………………………… ……… 59
Bng 3.11 - Quy trình xác lp mc trng yu…………………… ……………… 60
Bng 3.12 – Tng hp ri ro kim toán………………………………… …… ….61
Bng 3.13 – Kho sát v la chn c s xác lp mc trng y
u…………… …… 62
Bng 3.14 - Bng kho sát v k hoch kim toán tng hp 65
ix DANH MC HÌNH Hình 1.1- S đ biu din mi quan h gia ri ro kim toán và chi phí kim toán.5

công ty kim toán v
vic s cnh trnh trong ngành s tr nên gay gt hn. Chính vì
th, các công ty kim toán va phi nâng cao cht lng hot đng kim toán va phi
đm bo gii hn v thi gian và chi phí kim toán.  làm đc điu này, các kim
toán viên phi lp k hoch, chin lc kim toán chi tit, đm bo đc công vic
tin hành nhanh chóng nhng vn mang li hiu qu
cao.
Cht lng ca cuc kim toán ph thuc vào nhiu yu t nh vic tuân th chun
mc kim toán ca kim toán viên (KTV), kin thc ca KTV v khách hàng, và mc
ri ro tng th và chi tit đc đánh giá cng nh mc trng yu đc xác lp. Vì vy
đ có đc mt cuc kim toán hu hiu và hiu qu thì cn thit ph
i tip cn kim
toán da trên ri ro và xác lp mt mc trng yu hp lý. ánh giá ri ro kim toán và
xác lp mc trng yu là công vic khâu then cht mà KTV cn thc hin, làm c s
xây dng mt chin lc kim toán thích hp, xác đnh ni dung, phm vi, thi gian
và đnh hng các công vic cn thc hin. Có th nói đây là nhng công vic “linh
hn” ca m
i cuc kim toán.
i vi công ty AS, khi mà công ty đang có đnh hng m rng phm vi hot
đng thì vic này càng có ý ngha hn na. Hn th, kim toán là ngh luôn phi đi
mt vi nhiu ri ro, tìm cách gim thiu ri ro hoc tác đng không mong mun ca
ri ro. Nhng đng thi, công vic kim toán cng gp nhng ri ro ca chính nó. Do
đó, trong quá trình thc tp ti công ty AS, ng
i vit rt quan tâm đn vn đ trên và
quyt đnh thc hin đ tài “Quy trình đánh giá ri ro kim toán và xác lp mc
trng yu ti công ty kim toán AS”, sau đó phát trin thành đ tài khóa lun tt
nghip này.
Khóa lun tt nghip GVHD: Cô Ngô Ngc Linh

SVTH: Trnh Hng Công Trang 2

Trc tip tham gia nhóm kim toán, kho sát quá trình thc hin các quy trình.
1.4 Phm vi và hn ch ca đ tài:
Phm vi đ tài: ngi vit  góc đ là ngi tìm hiu ch nghiên cu đn quy trình
đánh giá ri ro kim toán vá xác lp mc trng yu ti công ty kim toán AS c v mt
lý thuyt và thc tin đc th hin qua các báo cáo kim toán nm 2011 và mt s
cuc kim toán trong nm 2012.
Hn ch: đ tài ch nghiên cu  mu kho sát là 4 khách hàng ch không th
nghiên cu cho các loi hình doanh nghi
p do gii hn v kinh nghim và thi gian.
Khóa lun tt nghip GVHD: Cô Ngô Ngc Linh

SVTH: Trnh Hng Công Trang 3

1.5 Kt cu ca khóa lun tt nghip:
Ni dung báo cáo thc tp gm 4 chng:
- Chng 1: Gii thiu v đ tài
- Chng 2: C s lý thuyt v Quy trình đánh giá ri ro kim toán và xác lp
mc trng yu.
- Chng 3: Hin trng Quy trình đánh giá ri ro kim toán và xác lp mc trng
yu ti công ty kim toán AS.
- Chng 4: Mt s nhn xét và kin ngh nhm hoàn thin quy trình đánh giá r
i
ro kim toán và xác lp mc trng yu ti công ty AS.
- Kt lun
ây là mt đ tài khá nhiu khía cnh nên trong quá trình vit, do hn ch v mt
kin thc chuyên môn và thi gian nên bài khóa lun khó tránh khi nhng sai phm
và thiu sót. Em kính mong nhn đc nhng ý kin nhn xét và đánh giá quý báu ca
quý thy cô cng nh quý công ty.
Em xin chân thành cám n!


mu không th tránh khi cho dù KTV kim tra toàn b BCTC.
- Yêu cu ca chun mc: ri ro kim toán cn đc gii hn trong mc chp
nhn đc (chun mc kim toán VAS 320 và IAS 320).
- Cho phép KTV đm bo đc tính hu hiu và hiu qu ca cuc kim toán:
hin nay khi lng và quy mô ca các giao dch ngày càng ln, s tin b ca
khoa hc và công ngh tác đng đn môi trng kinh doanh ca c công ty
kim toán và khách hàng, đng thi di áp lc cnh tranh ca các công ty
kim toán đòi hi KTV va phi cân đi gia li ích và chi phí, va phi đm
bo BCTC trung thc và hp lý. Vì vy, kim toán da trên đánh giá ri ro giúp
cho KTV:
+ Tit kim thi gian
Khóa lun tt nghip GVHD: Cô Ngô Ngc Linh

SVTH: Trnh Hng Công Trang 5

+ Tng cng cht lng kim toán
+ Nâng cao cht lng các dch v đi kèm.
Ngi s dng thông tin luôn mong mun ri ro kim toán  mc thp, t đó đòi
hi KTV phi n lc đ có mt mc ri ro kim toán  mc chp nhn đc. Nu
KTV mong mun có mt t l ri ro thp, ngha là kt lun ca KTV có đ tin cy cao,
đòi hi KTV phi thu thp lng bng chng nhiu hn và chi phí kim toán s cao
hn. Vì th, mc ri ro kim toán cao hay thp quyt đnh khi lng công vic kim
toán viên s tin hành. Vic xác đnh mc ri ro kim toán mong mun thng da
vào mc yêu cu ca ngi s dng thông tin cng nh kh nng tài chính ca khách
hàng. Thông thng mc đ ri ro kim toán mong mun là t 5% - 10%. Di đây là
đ th biu din mi quan h gia ri ro kim toán và chi phí kim toán:
Ri ro kim toán

Ri ro đt ti
Ri ro mong mun

xét trên hai góc đ
: doanh nghip và các khon mc, nghip v.
 góc đ doanh nghip: ri ro tim tàng ny sinh t đc đim kinh doanh ca
doanh nghip và tim n trong môi trng kinh doanh.
 góc đ khon mc, nghip v: ri ro tim tàng nm trong bn cht ca các s d
tài khon hoc bn cht ca nghip v. Nói cách khác, bn thân các khon mc,
nghip v này đã n cha trong nó nhng ri ro làm cho chúng có kh nng sai phm
cao hn nhng khon mc, nghip v khác.
Khi phân tích đánh giá ri ro tim tàng đòi hi KTV phi có mt s hiu bit sâu
sc, toàn din, đy đ v thc trng hot đng ca doanh nghip và các yu t tác đng
đn ri ro tim tàng cng nh đòi hi KTV phi có mt s xét đoán ngh nghip vi
nhng kinh nghim khá tt mi có th có đc mt kt qu chính xác.
c) Các nhân t nh hng đn ri ro tim tàng:
 mc đ doanh nghip:
- Tính chính trc, kinh nghim, trình đ, nng lc ca nhà qun lý: nhà qun lý là
ngi có quyn quyt đnh phn ln chính sách hot đng kinh doanh ca
doanh nghip. Nu doanh nghip đc lãnh đo bi mt ngi yu kém v
nng lc, không liêm khit, ít kinh nghim thì BCTC d có sai phm và do đó
ri ro tim tàng s cao hn.
- Áp lc bt thng đi vi nhà qun lý: KTV cn xem xét, đánh giá liu Ban
Giám đc và K toán trng doanh nghip có b áp lc phi công b BCTC sai
s tht. Chng hn, doanh nghip thc t kinh doanh thua l liên tc, mt kh
nng thanh toán, không đc các ngân hàng truyn thng tip tc cho vay nên
d
kin phát hành trái phiu đ huy đng vn. Vi áp lc này, có kh nng dn
đn vic trình bày BCTC sai s tht v các ch tiêu doanh thu, chi phí, lãi l và
kh nng thanh toán các khon n. Hoc nu nh nm tài chính hin ti doanh
nghip không còn đc hng u đãi v thu thì có kh nng s có nhng sai
phm làm gim doanh thu và li nhun.


Ri ro kim soát luôn tn ti do nhng hn ch vn có ca h thng kim soát ni
b:
- Phm vi ca KSNB b gii hn bi vn đ chi phí. Bi vì các nhà qun lý luôn
đòi hi chi phí cho cuc kim tra phi hiu qu, ngha là phi ít hn tn tht do
sai phm và gian ln gây ra.
- Hu ht các bin pháp kim tra đu tp trung vào các sai phm thông thng
hoc có th d kin đc, vì th khó phát hin đc sai phm đt xut hay bt
thng.

Khóa lun tt nghip GVHD: Cô Ngô Ngc Linh

SVTH: Trnh Hng Công Trang 8
- Sai phm ca nhân viên xy ra do s thiu thn trng, xao nhãng, sai lm trong
xét đoán hoc hiu sai các hng dn ca cp trên.
- Vic điu hành và kim tra có th b vô hiu hóa do có s thông đng vi bên
ngoài hoc gia các nhân viên trong đn v.
- Các th tc kim soát có th không còn phù hp vì điu ki
n thc t đã thay đi.
Tóm li, h thng KSNB hu hiu s hn ch bt nhng sai sót và gian ln nhng
không th loi tr hoàn toàn các sai phm có th xy ra. KTV ch có th da vào
KSNB ca đn v đ gim bt mt phn công vic kim tra ca mình nhng không th
da hoàn toàn vào h thng này. Chính vì vy, KTV vn phi tin hành các th
nghim c bn ngay c khi h thng KSNB ca đn v là rt hu hiu.
b) Trách nhim ca KTV:
KTV không tác đng hay kim soát đc ri ro kim soát, KTV ch có th đánh giá
h thng KSNB ca đn v là mnh hay yu sau khi tìm hiu và đánh giá mc ri ro
kim soát thp, trung bình hay cao.
KTV có th đánh giá ri ro kim soát là cao trong nhng trng hp:
- H thng KSNB không đy đ và hot đng không hu hiu.
- KTV không có đc đy đ c s đ đánh giá s thích hp, đy đ và hu hiu

tc kim soát c bn đc đ ra trong doanh nghip nh: phê duyt và y quyn,
phân công phân nhim, bt kiêm nhim và hot đng ca b phn KSNB trong
đn v.
2.1.2.3 Ri ro phát hin (DR)
a) Khái nim
Theo Chun mc kim toán Vit Nam s
 400 thì “Ri ro phát hin là ri ro xy ra
sai sót trng yu trong tng nghip v, tng khon mc trong BCTC khi tính riêng r
hoc tính gp mà trong quá trình kim toán, KTV và công ty kim toán không phát
hin đc.”
Nh vy ri ro phát hin là xác sut các th tc kim toán ca KTV không phát
hin đc các sai phm trng yu trên BCTC đc kim toán.
ây là ri ro mang tính ch quan ca KTV. Ri ro phát hin có nguyên nhân bt
ngun trc tip t ni dung, thi gian và phm vi ca các th nghim c bn đã đc
thc hin. Thông thng, mc ri ro phát hin s gim xung nu KTV tng các th
nghim chi tit trên s d hoc nghip v, m rng phm vi kim tra hoc tng cng
c mu ca các th nghim.
Khóa lun tt nghip GVHD: Cô Ngô Ngc Linh

SVTH: Trnh Hng Công Trang 10

b) Trách nhim ca KTV:
Ngc li vi ri ro tim tàng và ri ro kim soát, KTV có trách nhim thc hin
các th tc thu thp bng chng kim toán đ qun lý và kim soát đi vi ri ro phát
hin.
c) Các nhân t nh hng đn Ri ro phát hin (DR)
Phân loi ri ro phát hin:
Ri ro chn mu: KTV chn mu không đi din cho tng th đc kim toán, do
đó kt lun ca KTV da trên kt qu mu khác vi kt qu thc t ca tng th.
Ri ro ngoài chn mu: nu phm vi kim toán càng rng thì kh nng phát hin

kim toán
Ri ro kim toán do ba b phn hp thành là ri ro tim tàng, ri ro kim soát và
ri ro phát hin, gia chúng có liên h mt thit vi nhau. Ri ro tim tàng và ri ro
kim soát là hai loi ri ro vn luôn tn ti trong hot đng và môi trng kinh doanh
ca doanh nghip nh tn ti trong bn cht các khon mc, nghip v. KTV không
to ra và cng không kim soát đc chúng. KTV ch có th thông qua thu thp bng
chng kim toán ti đn v khách hàng và bng kinh nghim ca mình đánh giá mc
đ ca chúng.
Ngc li, KTV có th kim soát và điu chnh mc đ ri ro phát hin thông qua
vic lp k hoch kim toán phù hp; đnh hng, giám sát và kim tra cht ch, điu
chnh ni dung, thi gian, phm vi và thc hin có hiu qu các th tc kim toán. Ri
ro tim tàng và ri ro kim soát quyt đnh đn khi lng, quy mô, phm vi và chi phí
kim toán. Nu ri ro tim tàng và ri ro kim soát đu cao thì KTV phi d kin ri
ro phát hin là thp. Có ngha là trong trng hp này, KTV phi làm nhiu công vic
kim toán vi quy mô, chi phí kim toán ln. Mc đ ri ro phát hin luôn có quan h
ngc chiu vi ri ro tim tàng và ri ro kim soát. Mi quan h gia ba b phn ri
ro này đc th hin thông qua 2 dng mô hình đnh tính và đnh lng.
Mô hình đnh tính:
Da trên c s đánh giá ca KTV v ri ro tim tàng và ri ro kim soát, mc ri
ro phát hin đc xác đnh theo ma trn:
ánh giá ca KTV v ri ro kim soát
Ri ro phát hin
Cao Trung bình Thp
Cao Thp nht Thp Trung bình
Trung bình Thp Trung bình Cao
ánh giá ca
KTV v ri ro
tim tàng
Thp Trung bình Cao Cao nht
Bng 1.1 – Ma trn ri ro

đánh giá ri ro tim tàng, ri ro kim soát  các đn v đc kim toán có s khác bit
nhau và tính thn trng ca mi KTV và công ty kim toán cng có s khác nhau.
KTV ch có th đánh giá ch không th tác đng đn ri ro tim tàng và ri ro kim
soát. Trong trng hp không th đánh giá đc thì chp nhn  mc ti đa.
KTV ch đng quyt đnh mc ri ro phát hin bng cách điu chnh ni dung,
phm vi và thi gian ca các th nghim c bn.
Khi lp k hoch kim toán KTV thng phi n đnh mc trng yu hay nhng
sai phm có th chp nhn đc  mc thp hn so vi mc dùng làm cn c đ đánh
giá ca KTV nhm to ra mt khong l an toàn cho KTV trong quá trình kim toán.
Ri ro kim soát luôn luôn không đc loi tr vì nhng hn ch vn có ca h
thng KSNB, ri ro kim toán không bao gi bng không.
Dù cho ri ro tim tàng và ri ro kim soát đc đánh giá  mc đ thp thì KTV
vn phi thc hin th nghim c bn đi vi các nghip v và s d tài khon trng
yu.
Khóa lun tt nghip GVHD: Cô Ngô Ngc Linh

SVTH: Trnh Hng Công Trang 13

Ri ro kim soát  đn v có quy mô nh khác vi đn v có quy mô ln, vì h
thng kim soát có s khác nhau.  đn v có quy mô ln, quá trình kim soát tuân th
nguyên tc bt kiêm nhim, còn đn v có quy mô nh li vi phm nguyên tc này.
Thng mt ngi kiêm nhim nhiu nhim v, va làm va kim soát. Trng hp
này, kt lun ca KTV phi hoàn toàn da trên bng chng thu đc t các th
nghim c bn.
S cn thit phi xác đnh ri ro kim toán:
Theo Chun mc kim toán Vit Nam s 400 – ánh giá ri ro và kim soát ni b:
“ánh giá ri ro kim toán là vic KTV và công ty kim toán xác đnh mc đ ri ro
kim toán có th xy ra là cao hay thp, bao gm đánh giá ri ro tim tàng, ri ro kim
soát và ri ro phát hin. Ri ro kim toán đc xác đnh trc khi lp k hoch và
trc khi thc hin kim toán”.

SVTH: Trnh Hng Công Trang 14

Mô hình này có đc đim là:
- Phi lp k hoch mt cách có h thng nên đòi hi KTV phi có nhng hiu
bit chung v hot đng kinh doanh ca khách hàng.
- ánh giá h thng KSNB di góc đ kinh doanh.
- Th tc phân tích đc áp dng trong mi giai đon ca cuc kim toán đ xác
đnh xem liu các xu hng và các mi quan h tài chính hay hot đng có hp
lý không.
Cách tip cn này đòi hi KTV phi xem xét mt cách cn trng nhng vn đ ri
ro và trng yu trong quá trình chun b chng trình kim toán cho tng chu trình
nghip v ca doanh nghip. KTV phi tp trung kim tra vào nhng khu vc ri ro
cao và các khon mc trng yu trong cuc kim toán.
Nhc đim:
- Tip cn mi quan h  trng thái tnh, trong khi các ri ro thay đi ch yu
theo môi trng.
- Ri ro tim tàng và ri ro kim soát khó tách bit rõ ràng.
- Nhn mnh đn ri ro v mt tài chính nên t vn kém hiu qu.
b) Mô hình ri ro kinh doanh
Ri ro kinh doanh là ri ro đn v không đt đc các mc tiêu kinh doanh do nh
hng ca các nhân t và áp lc t bên ngoài hay bên trong. Vic tp trung tìm hiu
các ri ro kinh doanh chin lc ca khách hàng dn đn vic tip cn kim toán theo
mt cách h thng và mang tính chin lc hn. KTV s dng hiu bit v đc đim
và môi trng kinh doanh ca khách hàng đ thc hin mt cuc kim toán hu hiu
và hiu qu hn. KTV không tp trung vào các nghip v thng xuyên, thay vào đó
KTV s xem xét chin lc kinh doanh ca doanh nghip, các ri ro kinh doanh mà
doanh nghip gp phi và kh nng ca doanh nghip trong vic đi phó hay ki
m soát
nhng ri ro trong môi trng kinh doanh. KTV đánh giá xem các ri ro mà doanh
nghip gp phi s nh hng đn khon mc nào trên BCTC và có th gây ra sai sót

 mc đ toàn b BCTC: vic đánh giá ri ro kim toán đc tin hành da trên
nhng thông tin thu thp đc v đc đim và tình hình hot đng kinh doanh, kinh
nghim kim toán, các nhân t v ri ro tim tàng  mc đ BCTC, s xut hin ca
nhng nhân t làm gia tng kh nng gian ln và sai sót cng nh các hành vi không
tuân th pháp lut và các quy đnh. Quá trình đánh giá này thng da trên các bng
câu hi kim tra v ri ro tim tàng và ri ro kim soát ti đn v.
 mc đ khon mc, b phn: vic đánh giá ri ro trong tng khon mc trc
ht s chu nh hng ca mc ri ro đã đc đánh giá đi vi toàn b BCTC. Sau đó,
KTV da trên hiu bit ca mình v tình hình kinh doanh cng nh tính cht ca
khon mc đ đánh giá mc ri ro tim tàng ca khon mc. ng thi qua tìm hiu
h thng KSNB và thc hin các th nghim kim soát (nu có), KTV s tin hành
đánh giá ri ro kim soát.
Khi đánh giá ri ro tim tàng vi ri ro kim soát đi vi khon mc cn chú ý:
- Có th kt hp đánh giá ri ro tim tàng vi ri ro kim soát vì trên thc t hai
loi ri ro này có quan h mt thit vi nhau.
- Vic đánh giá hai loi ri ro này cn tin hành trên c s dn liu ca khon
mc.

Khóa lun tt nghip GVHD: Cô Ngô Ngc Linh

SVTH: Trnh Hng Công Trang 16

2.2 NHNG VN  C BN V TRNG YU
2.2.1 Khái nim
Theo Chun mc kim toán Vit Nam (VSA) s 320, ban hành theo quyt đnh s
28/2003/Q-BTC ngày 14 tháng 3 nm 2003 ca B trng B Tài Chính – Tính
trng yu trong kim toán thì: “trng yu là thut ng dùng đ th hin tm quan trng
ca mt thông tin (mt s liu k toán) trong báo cáo tài chính”.
2.2.1.1 Trng yu trong k toán
Thông tin đc coi là trng yu khi thiu thông tin đó hoc thiu tính chính xác ca

Khóa lun tt nghip GVHD: Cô Ngô Ngc Linh

SVTH: Trnh Hng Công Trang 17
rng có nhng trng hp tuy sai lch có giá tr nh nhng do bn cht ca nó
có th vn gây nh hng đn quyt đnh ca ngi s dng BCTC.
Ví d:

o Sai phm có tác đng dây chuyn và gây nh hng nghiêm trng đn
BCTC, chng hn nh sai sót trong vic hch toán chi phí khu hao tài
sn c đnh s gây nh hng ly k đn các k k toán trong tng lai.
o Mt s mô t không đúng đn hoc c tình che du, không công b
thông tin mà có th nh hng đn tình hình tài chính ca đn v chng
hn nh thông tin v mt khon n tim tàng cha phát sinh trong nm

do mt v kin tng cha đc xét x nhng đn v c tình che du,
không thuyt minh trên BCTC.
o Các sai sót có liên quan đn quy tc đc xem là trng yu hn nhng
sai sót vô tình có cùng mt s tin, vì chúng nh hng đn s trung
thc và đ tin cy ca thông tin.
o Nhng sai sót có nh hng trc tip đn li nhun hoc chiu hng
phát trin ca li nhun đc xem là trng yu.
o Mt s sai sót không trng yu  tng khon mc cá bit có th dn đn
sai sót  các khon mc có liên quan thì vn đc coi là vn đ trng yu.
2.2.2 Phân bit gia tính trng yu và mc trng yu
Khi xét đn trng yu ta xét trên hai khía cnh đnh tính và đnh lng. nh tính
hay đc hiu là tính trng yu là xét v bn cht ca nghip v hay khon mc. nh
lng hay đc hiu là mc trng yu là xét v s tin hay giá tr ca nghip v. Tính
trng yu: là thut ng ch tm c bn cht sai phm thông tin tài chính. Mt sai phm
đc xem là trng yu khi nó vt qua mt gii hn nht đnh (gii hn đó chính là
mc trng yu đc KTV phán đoán đa ra). Mc trng yu: là mt con s ch giá tr